PAGE人民銀行會計財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范中國人民銀行（以下簡稱“人民銀行”）的會計財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和會計核算，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效益，防范財務(wù)風(fēng)險，保障人民銀行各項職能的有效履行。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預(yù)算法》《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》等相關(guān)法律法規(guī)以及國家有關(guān)財務(wù)、會計制度制定。（三）適用范圍本制度適用于人民銀行各級機(jī)構(gòu)，包括總行、分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行、副省級城市中心支行、地（市）中心支行、縣（市）支行等。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和有關(guān)財務(wù)、會計制度，確保各項財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算、報告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，保證財務(wù)信息的質(zhì)量。4.完整性原則：全面涵蓋人民銀行的各項財務(wù)活動，確保財務(wù)制度的完整性和系統(tǒng)性。5.及時性原則：及時進(jìn)行會計核算和財務(wù)報告，為決策提供及時、有效的財務(wù)信息。6.效益性原則：優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，降低運(yùn)營成本。二、會計核算（一）會計核算基礎(chǔ)人民銀行會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（二）會計科目設(shè)置1.資產(chǎn)類科目：核算人民銀行的各類資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、存放中央銀行款項、貴金屬、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等。2.負(fù)債類科目：核算人民銀行的各類負(fù)債，包括向中央銀行借款、同業(yè)存放款項、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。3.所有者權(quán)益類科目：核算人民銀行的所有者權(quán)益，包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。4.損益類科目：核算人民銀行的收入、成本和費(fèi)用，包括利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等。（三）會計憑證1.種類：會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明；記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。2.填制要求：會計憑證的填制應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，做到內(nèi)容真實、項目齊全、手續(xù)完備、書寫規(guī)范、數(shù)字準(zhǔn)確、及時傳遞。3.審核與傳遞：會計憑證應(yīng)當(dāng)經(jīng)過嚴(yán)格審核，確保其真實性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性。審核無誤的會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。（四）會計賬簿1.種類：會計賬簿分為總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬?？傎~是根據(jù)會計科目開設(shè)的，用以分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿；明細(xì)賬是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目開設(shè)的，用以分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿；日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿；輔助賬是對某些在總賬和明細(xì)賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。2.登記要求：會計賬簿的登記應(yīng)當(dāng)以審核無誤的會計憑證為依據(jù)，并按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行。記賬時應(yīng)當(dāng)做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。3.結(jié)賬與對賬：會計賬簿應(yīng)當(dāng)定期結(jié)賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。結(jié)賬前，應(yīng)當(dāng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并對有關(guān)賬項進(jìn)行調(diào)整。結(jié)賬后，應(yīng)當(dāng)編制科目余額表，試算平衡。（五）財務(wù)報告1.種類：財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注等。2.編制要求：財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)報告真實、完整。3.報送與披露：人民銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時間和方式向有關(guān)部門報送財務(wù)報告，并按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行信息披露。三、財務(wù)管理（一）預(yù)算管理1.預(yù)算編制：人民銀行應(yīng)當(dāng)按照國家預(yù)算編制的要求，結(jié)合自身業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和財務(wù)狀況，編制年度預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，確保預(yù)算的科學(xué)性、合理性和可行性。2.預(yù)算執(zhí)行：人民銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照預(yù)算安排組織各項財務(wù)活動。預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。3.預(yù)算監(jiān)督：人民銀行應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。對違反預(yù)算規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行糾正，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。（二）收入管理1.收入范圍：人民銀行的收入包括利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)收入、營業(yè)外收入等。2.收入確認(rèn)：收入應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，確保收入的真實性和準(zhǔn)確性。利息收入應(yīng)當(dāng)按照合同約定的利率和期限計算確認(rèn)；手續(xù)費(fèi)及傭金收入應(yīng)當(dāng)按照實際提供服務(wù)或完成交易的情況確認(rèn)；業(yè)務(wù)及管理費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行核算；營業(yè)外收入應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。3.收入核算：人民銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計科目進(jìn)行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確記錄和反映。收入核算應(yīng)當(dāng)與相關(guān)業(yè)務(wù)活動相匹配，不得虛增或虛減收入。（三）支出管理1.支出范圍：人民銀行的支出包括利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)支出、營業(yè)外支出等。2.支出審批：人民銀行應(yīng)當(dāng)建立健全支出審批制度，明確支出審批的流程和權(quán)限。各項支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，確保支出的合理性和合規(guī)性。3.支出核算：人民銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計科目進(jìn)行支出核算，確保支出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確記錄和反映。支出核算應(yīng)當(dāng)與相關(guān)業(yè)務(wù)活動相匹配，不得虛增或虛減支出。4.成本控制：人民銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本控制，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，降低運(yùn)營成本。通過制定合理的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)預(yù)算管理、提高資源利用效率等措施，實現(xiàn)成本的有效控制。（四）資產(chǎn)負(fù)債管理1.資產(chǎn)配置：人民銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和自身業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理配置資產(chǎn)。資產(chǎn)配置應(yīng)當(dāng)遵循安全性、流動性和效益性原則，確保資產(chǎn)的合理分布和有效利用。2.負(fù)債管理：人民銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)負(fù)債管理，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債成本。通過合理安排資金來源、控制負(fù)債規(guī)模、加強(qiáng)利率風(fēng)險管理等措施，確保負(fù)債的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。3.風(fēng)險管理：人民銀行應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險管理機(jī)制，加強(qiáng)對資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險的監(jiān)測、評估和控制。通過制定風(fēng)險管理制度、完善風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)體系、加強(qiáng)內(nèi)部控制等措施，有效防范資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險。（五）財務(wù)監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督：人民銀行應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對財務(wù)活動的內(nèi)部審計和監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)定期對財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)負(fù)債管理等情況進(jìn)行審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.外部監(jiān)督：人民銀行應(yīng)當(dāng)接受國家有關(guān)部門和社會公眾的監(jiān)督。按照規(guī)定向有關(guān)部門報送財務(wù)報告，并接受審計、財政等部門的監(jiān)督檢查。同時，應(yīng)當(dāng)及時披露財務(wù)信息，保障社會公眾的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。四、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)定義與分類1.定義：固定資產(chǎn)是指人民銀行持有的使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等。2.分類：固定資產(chǎn)按照經(jīng)濟(jì)用途和使用情況分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備、其他固定資產(chǎn)等類別。（二）固定資產(chǎn)購置1.購置計劃：人民銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要和固定資產(chǎn)狀況，編制固定資產(chǎn)購置計劃。購置計劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)過嚴(yán)格審批，確保購置的必要性和合理性。2.采購程序：固定資產(chǎn)購置應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行采購。采購過程應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正原則，通過招標(biāo)、詢價、競爭性談判等方式確定供應(yīng)商，確保采購價格合理、質(zhì)量可靠。3.驗收與入賬：固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)當(dāng)及時組織驗收。驗收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時入賬，進(jìn)行固定資產(chǎn)核算。（三）固定資產(chǎn)折舊1.折舊方法：固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法或工作量法計提。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.折舊年限：固定資產(chǎn)折舊年限應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和固定資產(chǎn)的性質(zhì)、使用情況等因素合理確定。折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.折舊核算：人民銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊，并進(jìn)行相應(yīng)的會計核算。折舊費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。（四）固定資產(chǎn)處置1.處置方式：固定資產(chǎn)處置方式包括出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保處置的合法性和合理性。2.處置程序：固定資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)經(jīng)過評估、審批、公示等程序。處置過程應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正原則，確保處置價格合理、資產(chǎn)安全。3.處置核算：固定資產(chǎn)處置后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行會計核算，及時核銷固定資產(chǎn)賬面價值，并將處置收入計入當(dāng)期損益。五、無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)1.定義與分類：無形資產(chǎn)是指人民銀行持有的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.確認(rèn)與計量：無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。3.攤銷與核算：無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行攤銷，攤銷方法一般采用直線法。攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)的核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計科目進(jìn)行，確保無形資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確記錄和反映。（二）其他資產(chǎn)1.定義與范圍：其他資產(chǎn)是指除固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，包括長期待攤費(fèi)用、抵債資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢等。2.管理與核算：其他資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算。長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照受益期限分期攤銷；抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行處置和核算；待處理財產(chǎn)損溢應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理，并進(jìn)行相應(yīng)的會計核算。六、財務(wù)風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別與評估1.風(fēng)險識別：人民銀行應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)風(fēng)險識別機(jī)制，及時識別可能面臨的財務(wù)風(fēng)險，包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險等。2.風(fēng)險評估：人民銀行應(yīng)當(dāng)對識別出的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，分析風(fēng)險的可能性和影響程度。風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)采用科學(xué)的方法和工具，確保評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。（二）風(fēng)險控制措施1.信用風(fēng)險管理：加強(qiáng)對各類債權(quán)債務(wù)的管理，建立健全信用評級制度，嚴(yán)格控制信用風(fēng)險。對信用狀況不佳的客戶或交易對手，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的風(fēng)險防范措施。2.市場風(fēng)險管理：密切關(guān)注市場價格波動，加強(qiáng)對利率、匯率等市場風(fēng)險的監(jiān)測和分析。通過合理運(yùn)用金融工具，如套期保值、利率互換等，有效防范市場風(fēng)險。3.流動性風(fēng)險管理：合理安排資金來源和運(yùn)用，確保資金的流動性。建立健全流動性監(jiān)測指標(biāo)體系，及時預(yù)警流動性風(fēng)險。制定應(yīng)急預(yù)案，應(yīng)對可能出現(xiàn)的流動性危機(jī)。4.操作風(fēng)險管理：加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范財務(wù)操作流程，防范操作風(fēng)險。建立健全操作風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)和糾正操作失誤和違規(guī)行為。（三）風(fēng)險監(jiān)測與預(yù)警1.風(fēng)險監(jiān)測：人民銀行應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制，定期對各類財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測和分析。監(jiān)測指標(biāo)應(yīng)當(dāng)涵蓋財務(wù)狀