PAGE工程分包掛靠財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范公司工程分包掛靠業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算與管理，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公司合法權(quán)益，促進(jìn)公司工程分包掛靠業(yè)務(wù)健康、有序發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司承接的所有工程分包掛靠項(xiàng)目，包括但不限于建筑工程、市政工程、水利工程等各類工程項(xiàng)目。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及公司內(nèi)部規(guī)章制度，確保工程分包掛靠業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工程分包掛靠項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算、匯總等應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤，保證財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)信息的可靠性。4.完整性原則：涵蓋工程分包掛靠業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括收入、成本、費(fèi)用、資金等方面的管理，確保財(cái)務(wù)信息的全面性。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為公司決策提供及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息支持。二、工程分包掛靠業(yè)務(wù)定義及相關(guān)規(guī)定（一）業(yè)務(wù)定義工程分包掛靠是指沒有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義，與發(fā)包方簽訂建設(shè)工程施工合同，進(jìn)行施工的行為。在本公司業(yè)務(wù)中，被掛靠方為公司，掛靠方為實(shí)際施工人。（二）相關(guān)規(guī)定1.公司與掛靠方應(yīng)簽訂書面掛靠協(xié)議，明確雙方的權(quán)利義務(wù)、費(fèi)用結(jié)算方式、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等事項(xiàng)。2.掛靠方必須以公司名義進(jìn)行工程施工活動(dòng)，遵守公司的各項(xiàng)管理制度和施工規(guī)范。3.公司對(duì)掛靠項(xiàng)目實(shí)施統(tǒng)一管理，包括但不限于工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度、資金等方面的監(jiān)督和控制。三、財(cái)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.工程施工：核算掛靠項(xiàng)目的實(shí)際成本，包括直接材料、直接人工、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用等。2.工程結(jié)算：核算根據(jù)工程進(jìn)度與發(fā)包方結(jié)算的價(jià)款。3.應(yīng)收賬款：核算公司應(yīng)收發(fā)包方的工程款。4.應(yīng)付賬款：核算公司應(yīng)付掛靠方的款項(xiàng)，如工程款、材料款等。5.其他應(yīng)收款：核算公司與掛靠方之間的往來款項(xiàng)，如借款、保證金等。6.其他應(yīng)付款：核算公司應(yīng)付給其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如押金、暫收款等。7.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：核算掛靠項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的工程收入。8.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：核算掛靠項(xiàng)目發(fā)生的實(shí)際成本。（二）成本核算1.成本范圍直接材料：指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。直接人工：指在施工現(xiàn)場(chǎng)直接從事工程施工的工人的人工費(fèi)用，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。機(jī)械使用費(fèi)：指施工過程中使用自有施工機(jī)械及運(yùn)輸設(shè)備所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)，以及租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)和施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)等。其他直接費(fèi)：指施工過程中發(fā)生的除上述三項(xiàng)以外的其他直接費(fèi)用，如臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、水電費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等。間接費(fèi)用：指施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、工程排污費(fèi)等。2.成本核算方法采用項(xiàng)目法核算成本，以每個(gè)掛靠項(xiàng)目為成本核算對(duì)象，分別歸集和計(jì)算各項(xiàng)目的成本。成本核算應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄和分?jǐn)偢黜?xiàng)成本費(fèi)用。對(duì)于直接成本，應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額直接計(jì)入相應(yīng)項(xiàng)目；對(duì)于間接費(fèi)用，應(yīng)按照一定的分配方法分?jǐn)傆?jì)入各項(xiàng)目，如按照直接費(fèi)比例分配等。（三）收入核算1.公司應(yīng)根據(jù)與發(fā)包方簽訂的建設(shè)工程施工合同，按照工程進(jìn)度確認(rèn)收入。工程進(jìn)度的確認(rèn)應(yīng)依據(jù)經(jīng)發(fā)包方或監(jiān)理方認(rèn)可的工程計(jì)量報(bào)告、工程結(jié)算單等相關(guān)資料。2.收入確認(rèn)的具體方法如下：當(dāng)滿足以下條件時(shí)，按照合同總金額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期工程收入：合同總收入能夠可靠計(jì)量；與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚區(qū)分和可靠計(jì)量；合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠確定。完工進(jìn)度的確定方法可以采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例、已完合同工作的測(cè)量等方法。（四）稅金核算1.公司應(yīng)按照國(guó)家稅收法規(guī)的規(guī)定，計(jì)算并繳納工程分包掛靠項(xiàng)目應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金，包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅等。2.稅金的計(jì)算依據(jù)和繳納方式如下：增值稅：按照工程結(jié)算收入和適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)根據(jù)取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納。企業(yè)所得稅：按照應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算繳納。應(yīng)納稅所得額為工程收入減去工程成本、稅金及附加、期間費(fèi)用等后的余額。公司應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)和匯算清繳。四、資金管理（一）資金收入管理1.公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)掛靠項(xiàng)目資金收入的管理，確保工程款及時(shí)、足額收回。掛靠方應(yīng)積極配合公司與發(fā)包方進(jìn)行工程款結(jié)算工作，及時(shí)提供相關(guān)資料。2.發(fā)包方支付的工程款應(yīng)直接匯入公司指定的銀行賬戶，嚴(yán)禁掛靠方私自收取工程款或截留、挪用工程款。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)核對(duì)銀行收款信息，確保資金到賬的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（二）資金支出管理1.公司對(duì)掛靠項(xiàng)目的資金支出實(shí)行嚴(yán)格的審批制度。掛靠方應(yīng)根據(jù)工程實(shí)際需要，編制資金使用計(jì)劃，報(bào)公司審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。2.資金支出的審批流程如下：掛靠方填寫資金支付申請(qǐng)單，詳細(xì)說明支出事由、金額、支付對(duì)象等信息，并附上相關(guān)證明材料，如發(fā)票、合同、驗(yàn)收單等。項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)資金支付申請(qǐng)進(jìn)行審核，確認(rèn)支出的合理性和必要性，并簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)部門對(duì)資金支付申請(qǐng)進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，檢查相關(guān)票據(jù)的真實(shí)性、合法性、完整性，以及資金支付是否符合公司財(cái)務(wù)制度和資金使用計(jì)劃。公司領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審核意見進(jìn)行審批，重大資金支出需經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定。3.資金支付方式應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、支票等。嚴(yán)禁現(xiàn)金支付大額款項(xiàng)，確需現(xiàn)金支付的，應(yīng)嚴(yán)格按照公司現(xiàn)金管理制度執(zhí)行。（三）資金監(jiān)控1.公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)掛靠項(xiàng)目的資金收支情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題，并采取相應(yīng)措施加以解決。2.建立資金預(yù)警機(jī)制，設(shè)定資金收支的合理范圍和預(yù)警指標(biāo)。當(dāng)資金收支情況接近或超出預(yù)警指標(biāo)時(shí)，及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門發(fā)出預(yù)警信號(hào)，以便及時(shí)采取措施調(diào)整資金安排。3.加強(qiáng)對(duì)掛靠方資金使用情況的監(jiān)督檢查，防止掛靠方擅自挪用資金或進(jìn)行其他違規(guī)操作。如發(fā)現(xiàn)掛靠方存在資金使用違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)責(zé)令其整改，并按照掛靠協(xié)議的約定追究其責(zé)任。五、費(fèi)用管理（一）費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定1.掛靠方應(yīng)嚴(yán)格按照公司費(fèi)用報(bào)銷制度進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷。費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)提供真實(shí)、合法、有效的票據(jù)，票據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際業(yè)務(wù)相符。2.費(fèi)用報(bào)銷的審批流程如下：掛靠方填寫費(fèi)用報(bào)銷單，詳細(xì)說明費(fèi)用發(fā)生的事由、金額、報(bào)銷部門等信息，并附上相關(guān)票據(jù)。項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)費(fèi)用報(bào)銷進(jìn)行審核，確認(rèn)費(fèi)用的合理性和必要性，并簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)部門對(duì)費(fèi)用報(bào)銷進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，檢查票據(jù)的真實(shí)性、合法性、完整性，以及費(fèi)用報(bào)銷是否符合公司費(fèi)用報(bào)銷制度。公司領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審核意見進(jìn)行審批，重大費(fèi)用報(bào)銷需經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定。3.費(fèi)用報(bào)銷的時(shí)間限制：掛靠方應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生后及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，原則上不得超過一個(gè)月。特殊情況需延期報(bào)銷的，應(yīng)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（二）費(fèi)用控制措施1.公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)掛靠項(xiàng)目費(fèi)用的控制，制定合理的費(fèi)用預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。費(fèi)用預(yù)算應(yīng)根據(jù)工程實(shí)際情況和公司管理要求進(jìn)行編制，包括但不限于管理費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。2.建立費(fèi)用分析和考核機(jī)制，定期對(duì)掛靠項(xiàng)目的費(fèi)用支出情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，找出費(fèi)用控制中存在的問題和原因，并采取相應(yīng)措施加以改進(jìn)。同時(shí)，將費(fèi)用控制情況納入對(duì)掛靠方的考核指標(biāo)體系，與掛靠方的利益掛鉤，激勵(lì)掛靠方加強(qiáng)費(fèi)用管理。3.嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性費(fèi)用支出，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按照公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和審批程序進(jìn)行支出，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出。差旅費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按照公司差旅費(fèi)管理制度執(zhí)行，控制出差人數(shù)、天數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)，節(jié)約費(fèi)用支出。六、利潤(rùn)分配與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)（一）利潤(rùn)分配1.公司與掛靠方應(yīng)在掛靠協(xié)議中明確利潤(rùn)分配方式。利潤(rùn)分配應(yīng)在扣除各項(xiàng)成本、稅金、費(fèi)用以及預(yù)留一定比例的風(fēng)險(xiǎn)保證金后進(jìn)行。2.風(fēng)險(xiǎn)保證金的預(yù)留比例應(yīng)根據(jù)工程規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)程度等因素合理確定，一般不低于工程結(jié)算收入的[X]%。風(fēng)險(xiǎn)保證金在工程竣工驗(yàn)收合格且無(wú)質(zhì)量、安全等問題后，按照掛靠協(xié)議的約定退還掛靠方。3.利潤(rùn)分配的具體流程如下：公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)工程結(jié)算情況和成本費(fèi)用核算結(jié)果，計(jì)算出掛靠項(xiàng)目的凈利潤(rùn)。按照掛靠協(xié)議的約定扣除風(fēng)險(xiǎn)保證金后，確定可供分配的利潤(rùn)金額。公司與掛靠方按照約定的比例進(jìn)行利潤(rùn)分配，分配方式可以采用現(xiàn)金支付或轉(zhuǎn)賬支付等方式。（二）風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)**1.掛靠方作為工程實(shí)際施工人，應(yīng)對(duì)工程施工過程中的質(zhì)量、安全、進(jìn)度等方面承擔(dān)全部責(zé)任。如因掛靠方原因?qū)е鹿こ坛霈F(xiàn)質(zhì)量問題、安全事故、工期延誤等，掛靠方應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任和法律責(zé)任。2.公司對(duì)掛靠項(xiàng)目承擔(dān)管理責(zé)任，并按照國(guó)家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度對(duì)掛靠項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和管理。如因公司管理不善導(dǎo)致的損失，公司應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。3.在工程施工過程中，如發(fā)生糾紛或訴訟等情況，公司與掛靠方應(yīng)共同應(yīng)對(duì)，根據(jù)各自的責(zé)任承擔(dān)相應(yīng)的費(fèi)用和損失。七、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)表1.公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制掛靠項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映掛靠項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)遵循以下原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。按照會(huì)計(jì)期間進(jìn)行結(jié)賬和編制報(bào)表，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)性。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)和審核，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。（二）財(cái)務(wù)分析1.公司應(yīng)定期對(duì)掛靠項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，為公司決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：工程收入分析：分析工程收入的完成情況、增長(zhǎng)趨勢(shì)、收入結(jié)構(gòu)等，找出影響工程收入的因素，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。工程成本分析：分析工程成本的構(gòu)成、變動(dòng)情況、成本控制效果等，找出成本控制中存在的問題和原因，并提出降低成本的建議。資金狀況分析：分析資金的收支情況、資金使用效率、資金流動(dòng)性等，評(píng)估資金管理的效果，提出優(yōu)化資金安排的建議。利潤(rùn)分析：分析掛靠項(xiàng)目的利潤(rùn)水平、利潤(rùn)構(gòu)成、利潤(rùn)增長(zhǎng)趨勢(shì)等，評(píng)估項(xiàng)目的盈利能力，提出提高利潤(rùn)水平的措施。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法和指標(biāo)體系，如比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等。通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和比較，揭示掛靠項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)存在的問題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為公司決策提供有力支持。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.公司建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)掛靠項(xiàng)目財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)掛靠項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、成本核算、資金管理等情況進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.公司審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)掛靠項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等。通過審計(jì)，檢查掛靠項(xiàng)目財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和效益性，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見，并監(jiān)督整改落實(shí)情況。3.公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)掛靠方財(cái)務(wù)人員的管理和監(jiān)督，要求掛靠方配備合格的財(cái)務(wù)人員，并按照公司財(cái)務(wù)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和管理。公司財(cái)務(wù)部門有權(quán)對(duì)掛靠方的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)責(zé)令其整改。（二）審計(jì)1.審計(jì)范圍：涵蓋公司承接的所有工程分包掛靠項(xiàng)目，包括項(xiàng)目實(shí)施過程中的各個(gè)階段。2.審計(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)收支審計(jì)：檢查掛靠項(xiàng)目的收入、成本、費(fèi)用、資金等財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：評(píng)估掛靠項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，分析成本控制、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)等情況，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。內(nèi)部控制審計(jì)：審查掛靠項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度是否健全、有效，包括財(cái)務(wù)管理制度、資金審批制度、費(fèi)用報(bào)銷制度等。3.審計(jì)程序?qū)徲?jì)部門制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和時(shí)