PAGE旅行社日常財(cái)務(wù)制度一、總則1.目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范旅行社日常財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，確保旅行社財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保障旅行社及相關(guān)利益者的合法權(quán)益，提高旅行社的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。2.適用范圍本制度適用于[旅行社名稱]及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動。3.基本原則合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動。真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。完整性原則：全面涵蓋旅行社的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，確保財(cái)務(wù)信息的完整性。準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，不得虛報、漏報或錯報。及時性原則：及時進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報告，為旅行社的決策提供及時、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。效益性原則：在保證財(cái)務(wù)工作合法、合規(guī)的前提下，注重提高資金使用效益，降低經(jīng)營成本。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置旅行社設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置相應(yīng)崗位，如財(cái)務(wù)經(jīng)理、會計(jì)、出納等。2.財(cái)務(wù)人員職責(zé)財(cái)務(wù)經(jīng)理全面負(fù)責(zé)旅行社的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃，組織實(shí)施并監(jiān)督執(zhí)行。參與旅行社的經(jīng)營決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議，為管理層決策提供支持。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算分析，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。組織財(cái)務(wù)核算工作，審核會計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報表，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。負(fù)責(zé)資金管理，合理安排資金，確保資金安全，提高資金使用效益。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和自查，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的關(guān)系，依法納稅，維護(hù)旅行社良好的外部財(cái)務(wù)環(huán)境。會計(jì)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報表。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補(bǔ)充。定期核對賬目，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管，按照規(guī)定期限妥善保存會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報表等財(cái)務(wù)資料。協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理編制財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析報告，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息。出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理款項(xiàng)收付。及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章、空白支票等，確保資金和票據(jù)的安全。定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如有不符，及時查明原因并報告處理。協(xié)助會計(jì)做好其他財(cái)務(wù)工作，如核對賬目、編制報表等。三、財(cái)務(wù)核算1.會計(jì)核算基礎(chǔ)旅行社采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照收入與費(fèi)用配比原則確認(rèn)收入和費(fèi)用。2.會計(jì)科目設(shè)置根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和旅行社的實(shí)際情況，設(shè)置會計(jì)科目。會計(jì)科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，如有調(diào)整，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報表附注中說明。3.會計(jì)憑證編制會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、會計(jì)科目、金額、記賬方向等，確保記賬憑證的準(zhǔn)確性和完整性。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，并按規(guī)定裝訂成冊。4.會計(jì)賬簿登記會計(jì)人員應(yīng)按照會計(jì)制度的規(guī)定，及時登記各類會計(jì)賬簿。賬簿應(yīng)做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符?？傎~應(yīng)定期與明細(xì)賬、日記賬進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因并進(jìn)行調(diào)整。會計(jì)賬簿應(yīng)妥善保管，不得隨意銷毀。5.財(cái)務(wù)報表編制財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和旅行社的實(shí)際情況編制，確保財(cái)務(wù)報表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。財(cái)務(wù)報表應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后報總經(jīng)理審批，并按時對外報送。四、收入管理1.營業(yè)收入確認(rèn)原則旅行社的營業(yè)收入按照與客戶簽訂的旅游合同或協(xié)議約定的金額和結(jié)算方式確認(rèn)。在旅游服務(wù)完成后，根據(jù)實(shí)際提供的服務(wù)量和約定的價格確認(rèn)營業(yè)收入。2.收入核算方法組團(tuán)社收入核算組團(tuán)社應(yīng)按照與接團(tuán)社或地接社簽訂的合作協(xié)議，根據(jù)實(shí)際收到的團(tuán)款或確認(rèn)的應(yīng)收團(tuán)款進(jìn)行收入核算。對于已確認(rèn)的收入，應(yīng)及時登記入賬，并與接團(tuán)社或地接社進(jìn)行結(jié)算。地接社收入核算地接社應(yīng)按照與組團(tuán)社簽訂的合作協(xié)議，根據(jù)實(shí)際提供的旅游服務(wù)量和約定的價格確認(rèn)收入。對于已確認(rèn)的收入，應(yīng)及時登記入賬，并與組團(tuán)社進(jìn)行結(jié)算。3.收入票據(jù)管理旅行社應(yīng)使用合法有效的票據(jù)收取營業(yè)收入。票據(jù)應(yīng)妥善保管，不得丟失、損毀。開具票據(jù)時，應(yīng)按照規(guī)定填寫，確保票據(jù)內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。對于作廢的票據(jù)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并與存根聯(lián)一同保存。五、成本費(fèi)用管理1.成本費(fèi)用核算原則旅行社的成本費(fèi)用按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，與收入相配比。成本費(fèi)用應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映旅行社的經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)狀況。2.成本費(fèi)用分類及核算方法營業(yè)成本營業(yè)成本是指旅行社為提供旅游服務(wù)而發(fā)生的直接費(fèi)用，包括交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、門票費(fèi)、導(dǎo)游費(fèi)等。營業(yè)成本應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，在旅游服務(wù)完成后，根據(jù)相關(guān)發(fā)票和結(jié)算憑證計(jì)入成本。營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用是指旅行社在經(jīng)營活動中發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)等。營業(yè)費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行核算，在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指旅行社為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等。管理費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行核算，在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指旅行社為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出、手續(xù)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行核算，在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。3.成本費(fèi)用控制措施建立成本費(fèi)用預(yù)算制度，定期編制成本費(fèi)用預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門，進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算控制和考核。加強(qiáng)成本費(fèi)用的日常管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，杜絕不合理的開支。對于重大費(fèi)用支出，應(yīng)實(shí)行集體決策和審批制度。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低運(yùn)營成本。通過合理安排旅游線路、優(yōu)化采購渠道等方式，降低旅游服務(wù)成本。加強(qiáng)成本費(fèi)用分析和考核，定期對成本費(fèi)用的發(fā)生情況進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)。對各部門的成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核，與績效掛鉤，激勵各部門降低成本費(fèi)用。六、資金管理1.資金籌集旅行社應(yīng)根據(jù)經(jīng)營需要，合理籌集資金。資金籌集方式包括自有資金、銀行貸款、股東投資等。在籌集資金時，應(yīng)遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和金融政策，確保資金來源合法、合規(guī)。2.資金使用旅行社應(yīng)按照資金預(yù)算合理安排資金使用，確保資金用于經(jīng)營活動的正常開展。資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行，重大資金支出應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。加強(qiáng)資金的日常管理，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流量，確保資金安全。對于現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定辦理，做到日清月結(jié)。合理安排銀行存款，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。定期對銀行存款進(jìn)行清查，確保銀行存款賬實(shí)相符。3.資金審批流程一般資金支出審批流程經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報銷單或付款申請單，注明支出事由、金額、支付方式等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核通過后，報總經(jīng)理審批。總經(jīng)理審批同意后，由出納辦理付款手續(xù)。重大資金支出審批流程對于重大資金支出，如投資項(xiàng)目、大額采購等，應(yīng)由相關(guān)部門提出可行性研究報告，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，報總經(jīng)理辦公會審議，總經(jīng)理辦公會審議通過后，報董事會審批。董事會審批同意后，由相關(guān)部門組織實(shí)施，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資金監(jiān)控和核算。七、資產(chǎn)管理1.流動資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)和核對，確保貨幣資金的安全。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指旅行社因提供旅游服務(wù)而應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，定期與客戶核對賬目，及時催收賬款，對于逾期未收回的賬款，應(yīng)采取有效措施進(jìn)行清理。存貨存貨是指旅行社為提供旅游服務(wù)而儲備的物資，如旅游用品、紀(jì)念品等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)存貨的管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨的賬實(shí)相符。對于積壓、變質(zhì)的存貨，應(yīng)及時進(jìn)行處理。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)定義及分類固定資產(chǎn)是指旅行社為經(jīng)營活動而持有的、使用壽命超過一個會計(jì)年度的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、交通工具、辦公設(shè)備等。固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行分類核算。固定資產(chǎn)購置與折舊固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照預(yù)算和審批程序進(jìn)行。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提，計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)清查與處置財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符。對于閑置、報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處置，處置收入應(yīng)及時入賬。八、財(cái)務(wù)預(yù)算管理1.預(yù)算編制原則全面性原則：財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)涵蓋旅行社的各項(xiàng)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)收支，確保預(yù)算的全面性。準(zhǔn)確性原則：預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)旅行社的實(shí)際經(jīng)營情況和市場環(huán)境，合理預(yù)測各項(xiàng)收入和支出，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性。可行性原則：預(yù)算目標(biāo)應(yīng)切實(shí)可行，具有可操作性，能夠?yàn)槁眯猩绲慕?jīng)營決策提供指導(dǎo)。嚴(yán)肅性原則：財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。2.預(yù)算編制方法與流程預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的方法編制財(cái)務(wù)預(yù)算。零基預(yù)算是指不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算。滾動預(yù)算是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計(jì)年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。預(yù)算編制流程每年末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)旅行社的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，制定下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方案。各部門根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方案，結(jié)合本部門的實(shí)際情況，編制本部門的預(yù)算草案。財(cái)務(wù)部門對各部門的預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，形成旅行社的年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案。年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議通過后，報董事會審批。董事會審批通過后，正式下達(dá)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。3.預(yù)算執(zhí)行與控制各部門應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算組織經(jīng)營活動，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與績效掛鉤，激勵各部門積極完成預(yù)算任務(wù)。如因市場環(huán)境變化、政策調(diào)整等原因?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大偏差，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。九、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制目標(biāo)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，保護(hù)旅行社資產(chǎn)的安全，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險，提高旅行社的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。2.內(nèi)部控制原則合法性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的要求。全面性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋旅行社的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動和業(yè)務(wù)流程，確保內(nèi)部控制的全面性。重要性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對財(cái)務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營管理有重大影響的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要業(yè)務(wù)。制衡性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、相互監(jiān)督，確保內(nèi)部控制的有效性。適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)根據(jù)旅行社的經(jīng)營管理特點(diǎn)和內(nèi)外部環(huán)境變化，及時進(jìn)行調(diào)整和完善，確保內(nèi)部控制的適應(yīng)性。3.內(nèi)部控制措施不相容職務(wù)分離控制：合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離、相互制約。如會計(jì)與出納不得由同一人兼任，審批與執(zhí)行、保管與記錄等職務(wù)應(yīng)相互分離。授權(quán)審批控制：明確各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批權(quán)限和審批程序，未經(jīng)授權(quán)不得辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行集體決策和審批制度。會計(jì)系統(tǒng)控制：按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度，建立健全會計(jì)核算體系，確保會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。加強(qiáng)會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報表等財(cái)務(wù)資料的管理，嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)檔案保管制度。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：加強(qiáng)資產(chǎn)管理，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)的安全。采取必要的安全防范措施，保護(hù)現(xiàn)金、有價證券、重要票據(jù)等資產(chǎn)的安全。預(yù)算控制：建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。運(yùn)營分析控制：定期對旅行社的經(jīng)營活動進(jìn)行分析，通過對比分析、趨勢分析等方法，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中存在的問題，為管理層決策提供依據(jù)?？冃Э荚u控制：建立績效考評制度，對各部門和員工的經(jīng)營業(yè)績、工作效率、工作質(zhì)量等進(jìn)行考核評價，將考核結(jié)果與薪酬、晉升等掛鉤，激勵各部門和員工積極完成工作任務(wù)。十、財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督1.內(nèi)部審計(jì)旅行社應(yīng)定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，制定審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序，出具審計(jì)報告。審計(jì)報告應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)情況，并提出改進(jìn)建議。對于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進(jìn)行整改，明確整改責(zé)任人和整改期限，確保問題得到有效解決。2.外部審計(jì)旅行社應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期聘請具有資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度財(cái)務(wù)審計(jì)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對旅行社的財(cái)務(wù)報表、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報告。財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)資料和相關(guān)信息。對于外部審計(jì)提出的意見和建議，應(yīng)認(rèn)真