PAGE三級甲醫(yī)院財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范三級甲醫(yī)院的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的健康發(fā)展，更好地為患者提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財務規(guī)章制度制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于[醫(yī)院名稱]，包括醫(yī)院本部及所屬各科室、部門。（四）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院的財務活動必須符合國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度的要求。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映醫(yī)院的財務狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋醫(yī)院的各項財務收支活動，確保財務管理無死角。4.安全性原則：保障資金安全，防范財務風險，確保醫(yī)院財務穩(wěn)定運行。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實現(xiàn)醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益的最大化。二、財務管理體制（一）財務組織架構(gòu)1.財務部門設置：醫(yī)院設立獨立的財務部門，配備專業(yè)的財務人員，負責醫(yī)院的財務管理工作。財務部門應根據(jù)工作需要設置相應的崗位，如財務負責人、會計、出納、審計等，明確各崗位的職責權(quán)限。2.財務人員職責財務負責人：全面負責醫(yī)院的財務管理工作，制定財務管理制度和財務計劃，組織財務核算和財務分析，參與醫(yī)院重大經(jīng)濟決策，對醫(yī)院財務工作的合法性、真實性、完整性負責。會計人員：按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，編制財務報表，登記賬簿，審核原始憑證，負責財務檔案的整理和保管等工作。出納人員：負責現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，確保資金的安全和準確收付。審計人員：對醫(yī)院的財務收支、經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督，檢查財務制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改建議。（二）財務管理職責分工1.院長職責：對醫(yī)院的財務工作負總責，領(lǐng)導財務部門開展工作，審批重大財務事項，確保醫(yī)院財務工作符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和國家法律法規(guī)要求。2.財務部門職責：具體負責醫(yī)院的財務管理和會計核算工作，執(zhí)行財務管理制度，編制財務預算和決算，提供財務信息和財務分析報告，參與醫(yī)院經(jīng)濟活動的決策和管理。3.其他部門職責：各科室、部門應配合財務部門做好財務管理工作，嚴格執(zhí)行財務制度，及時、準確地提供財務核算所需的資料，控制本部門的費用支出，提高資金使用效益。三、預算管理（一）預算編制1.預算編制原則全面性原則：涵蓋醫(yī)院所有收入和支出項目，確保預算的完整性。準確性原則：依據(jù)醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務計劃和歷史數(shù)據(jù)，科學合理地預測收入和支出，提高預算的準確性。嚴肅性原則：預算一經(jīng)確定，不得隨意調(diào)整，確保預算的嚴肅性和權(quán)威性。2.預算編制方法收入預算編制：根據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療服務收費標準、業(yè)務量預測、醫(yī)保政策等因素，綜合考慮門診收入、住院收入、其他收入等項目，編制收入預算。支出預算編制：按照醫(yī)院的成本費用分類，結(jié)合業(yè)務發(fā)展需要，分別編制人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、設備購置費用、藥品和衛(wèi)生材料采購費用等支出預算。支出預算應遵循量入為出、收支平衡的原則，嚴格控制不合理支出。3.預算編制程序下達預算編制通知：每年[具體時間]，財務部門向各科室、部門下達預算編制通知，明確預算編制的原則、方法、時間要求等。各科室、部門編制預算：各科室、部門根據(jù)預算編制通知要求，結(jié)合本部門的業(yè)務計劃和實際情況，編制本科室、部門的預算草案，并報送財務部門。財務部門審核匯總：財務部門對各科室、部門報送的預算草案進行審核，匯總編制醫(yī)院年度預算草案，報醫(yī)院預算管理委員會審議。預算管理委員會審議：醫(yī)院預算管理委員會對年度預算草案進行審議，提出修改意見和建議，報院長辦公會審定。院長辦公會審定：院長辦公會對年度預算草案進行審定，通過后下達執(zhí)行。（二）預算執(zhí)行與控制1.預算執(zhí)行：醫(yī)院各科室、部門應嚴格按照下達的預算執(zhí)行，確保預算目標的實現(xiàn)。財務部門應建立預算執(zhí)行臺賬，及時記錄預算執(zhí)行情況，定期對預算執(zhí)行情況進行分析和反饋。2.預算控制：加強對預算執(zhí)行過程的控制，對預算執(zhí)行偏差較大的項目，及時查明原因，采取有效措施進行調(diào)整和糾正。嚴格控制無預算支出，確需調(diào)整預算的，應按照規(guī)定的程序進行審批。（三）預算調(diào)整1.調(diào)整條件：在預算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、重大突發(fā)事件、醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略變化等原因，導致原預算無法執(zhí)行或需要調(diào)整預算的，可進行預算調(diào)整。2.調(diào)整程序：由預算執(zhí)行部門提出預算調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額等，經(jīng)財務部門審核后，報醫(yī)院預算管理委員會審議，院長辦公會審定。預算調(diào)整申請經(jīng)批準后，財務部門應及時調(diào)整預算，并下達給各科室、部門執(zhí)行。（四）預算分析與考核1.預算分析：定期對預算執(zhí)行情況進行分析，對比預算與實際執(zhí)行結(jié)果，找出差異原因，提出改進措施和建議。預算分析應包括收入分析、支出分析、預算執(zhí)行進度分析等內(nèi)容。2.預算考核：建立預算考核制度，對各科室、部門的預算執(zhí)行情況進行考核評價。預算考核應與科室、部門的績效掛鉤，激勵各科室、部門嚴格執(zhí)行預算，提高預算管理水平。四、收入管理（一）收入分類與確認1.收入分類：醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務活動取得的收入，包括門診收入、住院收入、藥品收入、檢查收入、治療收入等。財政補助收入：指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本建設補助、設備購置補助、人員經(jīng)費補助等?？平添椖渴杖耄褐羔t(yī)院承擔科研、教學項目取得的收入。其他收入：指醫(yī)院除上述收入以外的其他收入，如租金收入、捐贈收入等。2.收入確認原則醫(yī)療收入：在提供醫(yī)療服務并同時收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照實際收到或應收的金額確認收入。財政補助收入：按照財政部門核定的預算和經(jīng)費申報關(guān)系，在實際收到財政補助款項時確認收入?？平添椖渴杖耄喊凑蘸贤瓿蛇M度或?qū)嶋H收到的款項確認收入。其他收入：在實際收到款項時確認收入。（二）收費管理1.收費標準：嚴格執(zhí)行國家物價部門規(guī)定的醫(yī)療服務收費標準，不得擅自提高或降低收費標準。收費標準如有調(diào)整，應及時向患者公示，并按照新的收費標準執(zhí)行。2.收費票據(jù)管理：醫(yī)院使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，建立收費票據(jù)管理制度，明確票據(jù)的領(lǐng)購、保管、使用、核銷等環(huán)節(jié)的職責和流程。收費票據(jù)應專人負責管理，定期盤點，確保票據(jù)的安全和完整。3.退費管理：患者因特殊原因需要退費的，應按照醫(yī)院規(guī)定的退費流程辦理。退費申請應經(jīng)相關(guān)科室負責人審核簽字，財務部門審核后辦理退費手續(xù)。退費應使用原收費票據(jù)，并注明退費原因和金額。（三）醫(yī)保管理1.醫(yī)保政策執(zhí)行：嚴格執(zhí)行國家醫(yī)保政策，規(guī)范醫(yī)保服務行為，確保醫(yī)?；鸬暮侠硎褂?。加強與醫(yī)保部門的溝通協(xié)調(diào)，及時了解醫(yī)保政策變化，做好醫(yī)保報銷工作。2.醫(yī)保結(jié)算：按照醫(yī)保部門規(guī)定的結(jié)算方式和時間，及時與醫(yī)保部門進行結(jié)算。準確計算醫(yī)保報銷金額和醫(yī)院應承擔的費用，確保醫(yī)保結(jié)算數(shù)據(jù)的真實、準確。3.醫(yī)保費用控制：加強醫(yī)保費用管理，控制醫(yī)保費用不合理增長。建立醫(yī)保費用監(jiān)控機制，定期對醫(yī)保費用進行分析和評估，采取有效措施控制醫(yī)保費用超標情況。五、成本管理（一）成本核算對象與方法1.成本核算對象：醫(yī)院成本核算對象包括科室成本、醫(yī)療服務項目成本、病種成本等。2.成本核算方法：采用作業(yè)成本法或完全成本法進行成本核算，將醫(yī)院的各項成本按照成本核算對象進行歸集和分配，計算出各成本核算對象的成本。（二）成本控制措施1.成本預算控制：在編制預算時，對成本進行合理預測和控制，明確各科室、部門的成本控制目標，并將成本控制目標納入預算考核體系。2.成本費用審批控制：建立嚴格的成本費用審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。各項成本費用支出必須經(jīng)過審批，確保支出的合理性和必要性。3.成本分析與考核：定期對醫(yī)院成本進行分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進行改進。建立成本考核制度，對各科室、部門的成本控制情況進行考核評價，與科室、部門的績效掛鉤。（三）成本分析與報告1.成本分析：定期對醫(yī)院成本進行分析，包括成本構(gòu)成分析、成本變動趨勢分析、成本效益分析等。通過成本分析，找出成本管理中存在的問題，為成本控制提供依據(jù)。2.成本報告：編制成本報告，向醫(yī)院管理層和相關(guān)部門提供成本信息。成本報告應包括成本核算結(jié)果、成本分析情況、成本控制措施及效果等內(nèi)容，為醫(yī)院決策提供參考。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理：嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額，確?，F(xiàn)金安全?，F(xiàn)金收付應嚴格按照規(guī)定的程序進行，做到日清月結(jié)，賬款相符。2.銀行存款管理：加強銀行賬戶管理，嚴格按照銀行結(jié)算制度辦理銀行存款收付業(yè)務。定期核對銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。3.票據(jù)及印章管理：加強票據(jù)和印章管理，建立票據(jù)和印章管理制度。票據(jù)的購買、使用、保管、核銷等環(huán)節(jié)應嚴格按照規(guī)定執(zhí)行，確保票據(jù)和印章的安全。（二）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)購置：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要，編制固定資產(chǎn)購置計劃，按照規(guī)定的程序進行審批。固定資產(chǎn)購置應遵循公開、公平、公正的原則，通過招標、詢價等方式選擇供應商，確保購置的固定資產(chǎn)質(zhì)量可靠、價格合理。2.固定資產(chǎn)核算：按照國家統(tǒng)一的會計制度對固定資產(chǎn)進行核算，建立固定資產(chǎn)臺賬，記錄固定資產(chǎn)的購置、折舊、維修、處置等情況。固定資產(chǎn)折舊應采用合理的折舊方法，按照規(guī)定的折舊年限計提折舊。3.固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。清查盤點中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。4.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行審批，通過拍賣、招標、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式進行處置。處置收入應及時足額上繳醫(yī)院財務，按照規(guī)定進行賬務處理。（三）庫存物資管理1.庫存物資采購：根據(jù)醫(yī)院業(yè)務需要，編制庫存物資采購計劃，按照規(guī)定的程序進行審批。庫存物資采購應選擇合格的供應商，確保物資質(zhì)量可靠、價格合理。2.庫存物資核算：按照國家統(tǒng)一的會計制度對庫存物資進行核算，建立庫存物資臺賬，記錄庫存物資的采購、入庫、出庫、結(jié)存等情況。庫存物資應定期進行盤點，確保賬實相符。3.庫存物資盤點：定期對庫存物資進行盤點，清查盤點中發(fā)現(xiàn)的庫存物資盤盈、盤虧、毀損等情況，應及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。七、財務報告與分析（一）財務報告編制1.財務報表種類：醫(yī)院財務報告包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表。2.財務報表編制要求：財務報表應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進行編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。3.財務報告附注：財務報告附注應包括醫(yī)院基本情況、會計政策和會計估計變更情況、重大事項說明等內(nèi)容，對財務報表中需要說明的事項進行詳細解釋和說明。（二）財務分析1.財務分析內(nèi)容：財務分析應包括醫(yī)院財務狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等內(nèi)容。通過財務分析，了解醫(yī)院的財務狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)存在的問題，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。2.財務分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進行財務分析，對醫(yī)院的財務數(shù)據(jù)進行對比和分析，揭示財務指標的變化趨勢和內(nèi)在關(guān)系。3.財務分析報告：定期編制財務分析報告，向醫(yī)院管理層和相關(guān)部門提供財務分析信息。財務分析報告應包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問題及建議等內(nèi)容，為醫(yī)院決策提供參考。八、財務監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務部門內(nèi)部監(jiān)督：財務部門應建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強對財務人員的崗位設置、職責分工、業(yè)務流程等方面的監(jiān)督，確保財務工作的規(guī)范運行。2.內(nèi)部審計監(jiān)督：醫(yī)院內(nèi)部審計部門應定期對醫(yī)院的財務收支、經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，檢查財務制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改建議。內(nèi)部審計監(jiān)督應覆蓋醫(yī)院所有科室、部門，確保審計監(jiān)督的全