PAGE小微企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范小微企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理行為，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本小微企業(yè)及其所屬各部門(mén)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，以便為企業(yè)決策提供及時(shí)有效的信息支持。5.明晰性原則：財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)信息應(yīng)清晰明了，便于理解和使用。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備完善的內(nèi)部管理制度，確保會(huì)計(jì)工作的規(guī)范有序進(jìn)行。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員任職資格：會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，熟悉國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，具備良好的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)分工：明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)分工，包括會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、出納等崗位，各崗位應(yīng)相互協(xié)作、相互監(jiān)督。（三）會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)與考核1.定期組織會(huì)計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。2.建立會(huì)計(jì)人員考核制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作表現(xiàn)進(jìn)行定期考核，考核結(jié)果作為薪酬調(diào)整、晉升等的依據(jù)。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作（一）會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)取得合法有效的原始憑證。原始憑證應(yīng)具備憑證名稱(chēng)、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等內(nèi)容。2.記賬憑證：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章等內(nèi)容。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.總賬：根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬，總賬應(yīng)定期與明細(xì)賬、日記賬核對(duì)，確保賬賬相符。2.明細(xì)賬：按照明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)設(shè)置明細(xì)賬，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算。明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記，定期與總賬核對(duì)。3.日記賬：設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。日記賬應(yīng)做到日清月結(jié)，賬款相符。（三）會(huì)計(jì)核算方法1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置：根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更。2.記賬方法：采用借貸記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。3.會(huì)計(jì)核算流程：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員取得或填制原始憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后交會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證登記賬簿，期末進(jìn)行結(jié)賬、對(duì)賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。四、流動(dòng)資產(chǎn)（一）貨幣資金1.現(xiàn)金管理：企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，實(shí)行限額管理，超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行?，F(xiàn)金收支應(yīng)做到日清月結(jié)，賬款相符。2.銀行存款管理：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，開(kāi)立銀行賬戶(hù)，辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1.應(yīng)收賬款管理：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清查核對(duì)，及時(shí)催收貨款。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷(xiāo)。2.預(yù)付賬款管理：企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制預(yù)付賬款的支付，對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行定期清查核對(duì)，如有異常情況，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。（三）存貨1.存貨計(jì)價(jià)方法：企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法等，一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.存貨清查盤(pán)點(diǎn)：企業(yè)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。五、固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)定義與分類(lèi)1.固定資產(chǎn)定義：固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分類(lèi)：固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等。（二）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)與折舊1.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2.固定資產(chǎn)折舊：企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（三）固定資產(chǎn)購(gòu)置與處置1.固定資產(chǎn)購(gòu)置：企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，確保購(gòu)置的固定資產(chǎn)符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。2.固定資產(chǎn)處置：企業(yè)處置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，計(jì)入當(dāng)期損益。六、流動(dòng)負(fù)債（一）短期借款1.短期借款管理：企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，合理確定短期借款的金額和期限。短期借款應(yīng)按照借款合同約定的用途使用，按時(shí)足額償還借款本息。2.短期借款利息核算：短期借款利息應(yīng)按照借款合同約定的利率計(jì)算，按期計(jì)提并計(jì)入當(dāng)期損益。（二）應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款1.應(yīng)付賬款管理：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款的管理，及時(shí)核對(duì)賬目，確保應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性。對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷(xiāo)。2.預(yù)收賬款管理：企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制預(yù)收賬款的收取，對(duì)預(yù)收賬款進(jìn)行定期清查核對(duì)，如有異常情況，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。（三）應(yīng)付職工薪酬1.職工薪酬核算內(nèi)容：職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等。2.職工薪酬計(jì)算與發(fā)放：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部薪酬制度，計(jì)算職工薪酬，并按時(shí)足額發(fā)放給職工。七、所有者權(quán)益（一）實(shí)收資本1.實(shí)收資本定義：實(shí)收資本是指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。2.實(shí)收資本核算：企業(yè)應(yīng)按照投資者實(shí)際投入的金額核算實(shí)收資本，投資者投入的資本應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。（二）資本公積1.資本公積來(lái)源：資本公積包括資本溢價(jià)、股本溢價(jià)、其他資本公積等。2.資本公積核算：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，核算資本公積的增減變動(dòng)。（三）盈余公積與未分配利潤(rùn)1.盈余公積提取與使用：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程，提取法定盈余公積和任意盈余公積。盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。2.未分配利潤(rùn)核算：企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)，減去提取的盈余公積和分配的利潤(rùn)后的余額，作為未分配利潤(rùn)進(jìn)行核算。八、成本與費(fèi)用（一）成本核算1.成本核算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象。2.成本核算方法：企業(yè)應(yīng)采用適合本企業(yè)的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等，對(duì)成本進(jìn)行核算。（二）費(fèi)用分類(lèi)與核算1.費(fèi)用分類(lèi)：費(fèi)用分為營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2.費(fèi)用核算：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用管理制度，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行核算，確保費(fèi)用支出的合理性和合規(guī)性。九、收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配（一）收入核算1.收入確認(rèn)原則：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2.收入核算方法：企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)和特點(diǎn)，采用相應(yīng)的核算方法，對(duì)收入進(jìn)行核算。（二）利潤(rùn)核算1.利潤(rùn)計(jì)算方法：利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益；利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出；凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用。2.利潤(rùn)核算流程：企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法，計(jì)算各項(xiàng)利潤(rùn)指標(biāo)，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（三）利潤(rùn)分配1.利潤(rùn)分配順序：企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程，進(jìn)行利潤(rùn)分配。利潤(rùn)分配順序?yàn)椋簭浹a(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)。2.利潤(rùn)分配核算：企業(yè)應(yīng)按照利潤(rùn)分配方案，進(jìn)行利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理。十、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告種類(lèi)1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。2.利潤(rùn)表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。3.現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流入和流出情況。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況。5.附注：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求1.真實(shí)可靠：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2.全面完整：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注等全部?jī)?nèi)容。3.編報(bào)及時(shí)：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，及時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性。（三）財(cái)務(wù)