PAGE證券商財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范證券商的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障證券商穩(wěn)健運營，保護投資者合法權(quán)益，促進(jìn)證券市場健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類證券商，包括證券公司、證券投資咨詢公司、證券經(jīng)紀(jì)公司等及其分支機構(gòu)。（三）基本原則1.合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則和證券行業(yè)監(jiān)管要求，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)信息應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映證券商的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.穩(wěn)健性原則：充分考慮經(jīng)營活動中的風(fēng)險因素，合理計提各項準(zhǔn)備金，保持財務(wù)狀況的穩(wěn)健。4.完整性原則：涵蓋證券商所有財務(wù)活動，包括資金籌集、資產(chǎn)運營、成本核算、利潤分配等各個環(huán)節(jié)。二、財務(wù)機構(gòu)與人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置證券商應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備與經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)財務(wù)核算、財務(wù)管理、資金運作等工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財務(wù)工作的有序開展。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)證券商的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，參與重大財務(wù)決策。建立健全財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，確保財務(wù)工作規(guī)范運行。監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，定期進(jìn)行財務(wù)分析，為管理層提供決策支持。協(xié)調(diào)與外部監(jiān)管機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)部門的關(guān)系，維護證券商的良好形象。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和制度，進(jìn)行財務(wù)核算，編制財務(wù)報表，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時性。負(fù)責(zé)財務(wù)憑證的制作、審核和保管，建立健全會計檔案管理制度。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)控，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和分析報告。參與財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警和防控。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金收付安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬實相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章等，嚴(yán)格執(zhí)行保管制度。協(xié)助會計人員進(jìn)行資金核對和賬務(wù)處理，提供資金收支明細(xì)和相關(guān)資料。三、資金籌集（一）自有資金籌集證券商的自有資金主要包括注冊資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。自有資金的籌集應(yīng)符合國家法律法規(guī)和監(jiān)管要求，確保資金來源合法合規(guī)，并具有足夠的穩(wěn)定性和抗風(fēng)險能力。（二）借入資金籌集1.短期借款證券商可根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理安排短期借款，用于補充流動資金等短期資金需求。短期借款應(yīng)按照借款合同約定的期限和利率及時足額償還本息。財務(wù)部門應(yīng)建立短期借款臺賬，詳細(xì)記錄借款金額、期限、利率、還款情況等信息，加強對短期借款的管理和監(jiān)控。2.長期借款長期借款主要用于證券商的重大投資項目、固定資產(chǎn)購置等長期資金需求。長期借款的申請和審批應(yīng)嚴(yán)格按照公司規(guī)定的程序進(jìn)行，確保借款用途合理、風(fēng)險可控。財務(wù)部門應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，合理計提長期借款利息，準(zhǔn)確核算長期借款本金和利息的償還情況。（三）資金籌集的風(fēng)險管理1.證券商應(yīng)建立健全資金籌集風(fēng)險評估機制，對不同籌資方式的風(fēng)險進(jìn)行評估和分析，選擇合適的籌資渠道和方式，降低籌資成本和風(fēng)險。2.密切關(guān)注市場利率波動和資金供求狀況，合理安排籌資時機，避免因利率上升或資金緊張導(dǎo)致籌資成本增加或資金鏈斷裂。3.加強對籌資合同的管理，嚴(yán)格審查合同條款，確保合同的合法性、完整性和有效性，防范合同風(fēng)險。四、資產(chǎn)運營（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金證券商應(yīng)加強貨幣資金的管理，確保資金安全。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額，定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點，做到賬實相符。加強銀行賬戶管理，定期核對銀行存款余額，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶，防范資金風(fēng)險。2.交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)主要包括證券商持有的股票、債券、基金等金融工具。財務(wù)部門應(yīng)按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，準(zhǔn)確核算交易性金融資產(chǎn)的初始計量、后續(xù)計量和處置等業(yè)務(wù)，及時反映其公允價值變動情況。建立交易性金融資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄資產(chǎn)的種類、數(shù)量、成本、公允價值、持有期限等信息，加強對交易性金融資產(chǎn)的日常管理和監(jiān)控。3.應(yīng)收款項應(yīng)收款項包括應(yīng)收傭金、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款等。證券商應(yīng)加強對應(yīng)收款項的管理，建立健全應(yīng)收款項管理制度，明確責(zé)任部門和責(zé)任人。定期對應(yīng)收款項進(jìn)行賬齡分析和風(fēng)險評估，及時采取有效措施催收欠款，減少壞賬損失。對于逾期較長的應(yīng)收款項，應(yīng)加大催收力度，并按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。（二）非流動資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)根據(jù)證券商的經(jīng)營特點和實際需要，合理確定固定資產(chǎn)的分類和折舊政策。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的成本進(jìn)行初始計量，后續(xù)計量采用折舊方法進(jìn)行核算。建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、購置時間、原值、折舊、使用部門等信息，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。加強固定資產(chǎn)的日常維護和管理，及時更新和淘汰陳舊設(shè)備，提高固定資產(chǎn)的使用效率。2.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)主要包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。證券商應(yīng)按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對無形資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)、計量和攤銷。建立無形資產(chǎn)臺賬，記錄無形資產(chǎn)的取得時間、成本、攤銷期限、賬面價值等信息，加強對無形資產(chǎn)的保護和管理，確保其價值得到充分發(fā)揮。（三）資產(chǎn)運營的風(fēng)險管理1.加強對各類資產(chǎn)的風(fēng)險評估和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)警資產(chǎn)運營過程中的風(fēng)險點，采取有效措施防范風(fēng)險。2.合理配置資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資產(chǎn)組合，降低資產(chǎn)集中度風(fēng)險，提高資產(chǎn)的流動性和收益性。3.建立健全資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提制度，根據(jù)資產(chǎn)的實際情況合理計提減值準(zhǔn)備，真實反映資產(chǎn)的價值，防范資產(chǎn)減值風(fēng)險。五、成本核算（一）成本核算對象證券商的成本核算對象主要包括經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)成本、自營業(yè)務(wù)成本、投行業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)成本等。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)按照成本核算對象，準(zhǔn)確歸集和核算各項成本費用。（二）成本項目1.營業(yè)成本包括經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)費支出、自營業(yè)務(wù)交易成本、投行業(yè)務(wù)承銷費用、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)管理費支出等直接與業(yè)務(wù)經(jīng)營相關(guān)的成本費用。營業(yè)成本應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，確保成本費用的準(zhǔn)確歸集和分?jǐn)偂?.營業(yè)稅金及附加按照國家稅收法規(guī)的規(guī)定，計算和繳納證券商經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費。3.期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。管理費用主要核算行政管理部門為組織和管理證券商經(jīng)營活動所發(fā)生的費用；銷售費用主要核算為拓展業(yè)務(wù)市場所發(fā)生的費用；財務(wù)費用主要核算利息支出、手續(xù)費支出、匯兌損益等與資金籌集和運用相關(guān)的費用。（三）成本核算方法1.采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將直接材料、直接人工和制造費用等直接成本計入各成本核算對象，將間接成本按照合理的分配方法分?jǐn)傆嬋敫鞒杀竞怂銓ο蟆?.對于共同成本和間接成本，應(yīng)根據(jù)成本與業(yè)務(wù)量的相關(guān)性、受益原則等，選擇合理的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?，確保成本核算的準(zhǔn)確性和合理性。（四）成本控制與管理1.建立健全成本控制制度，明確各部門和崗位的成本控制職責(zé)，加強對成本費用的預(yù)算管理、審批控制和核算分析。2.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高運營效率，降低業(yè)務(wù)操作成本。加強成本費用的日常監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正成本超支等問題，采取有效措施降低成本費用水平。3.定期進(jìn)行成本分析，找出成本變動的原因和影響因素，為成本控制和經(jīng)營決策提供依據(jù)。通過成本分析，發(fā)現(xiàn)成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取針對性措施加以改進(jìn)優(yōu)化。六、利潤分配（一）利潤構(gòu)成證券商的利潤主要包括營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費用后的營業(yè)利潤，加上投資收益、公允價值變動收益、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的利潤總額，再減去所得稅費用后的凈利潤。（二）利潤分配原則1.按照國家法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，依法進(jìn)行利潤分配，確保股東權(quán)益得到保障。2.兼顧證券商的長遠(yuǎn)發(fā)展和股東利益，合理確定利潤分配比例，保持利潤分配政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性。3.充分考慮證券商的資金需求和財務(wù)狀況，在保證公司正常運營和發(fā)展的前提下，合理分配利潤。（三）利潤分配順序1.彌補以前年度虧損。2.提取法定盈余公積，法定盈余公積按照凈利潤的一定比例提取，用于彌補虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營或轉(zhuǎn)增資本。3.提取任意盈余公積，由股東大會根據(jù)公司發(fā)展需要和財務(wù)狀況決定是否提取以及提取比例。4.向股東分配利潤，按照股東持有的股份比例進(jìn)行分配。（四）利潤分配的決策與執(zhí)行1.利潤分配方案由公司董事會提出，經(jīng)股東大會審議通過后實施。董事會應(yīng)在利潤分配方案中充分考慮公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、發(fā)展戰(zhàn)略等因素，確保利潤分配方案合理可行。2.財務(wù)部門應(yīng)按照股東大會審議通過的利潤分配方案，及時進(jìn)行賬務(wù)處理，確保利潤分配的準(zhǔn)確執(zhí)行。在利潤分配過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家稅收法規(guī)的規(guī)定，依法代扣代繳股東的個人所得稅等稅費。七、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.證券商應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和證券行業(yè)監(jiān)管要求，定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及其附注等。2.財務(wù)報告應(yīng)真實反映證券商的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)注冊會計師審計，并出具審計報告。3.證券商應(yīng)按照規(guī)定的時間和方式向監(jiān)管機構(gòu)、股東等報送財務(wù)報告，確保相關(guān)信息的及時披露和共享。（二）財務(wù)分析1.建立健全財務(wù)分析制度，定期對證券商的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析評價。財務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)合理的方法，運用多種分析指標(biāo)，全面反映證券商的財務(wù)狀況和經(jīng)營績效。2.財務(wù)分析指標(biāo)主要包括償債能力指標(biāo)（如資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等）、盈利能力指標(biāo)（如凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、每股收益等）、營運能力指標(biāo)（如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等）和發(fā)展能力指標(biāo)（如營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、凈資產(chǎn)增長率等）。3.通過財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)證券商經(jīng)營過程中的問題和風(fēng)險，為管理層提供決策支持和建議。同時，向股東和監(jiān)管機構(gòu)等提供財務(wù)分析報告，增強財務(wù)信息的透明度和公信力。八、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.證券商應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，涵蓋財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，包括資金籌集、資產(chǎn)運營、成本核算、利潤分配、財務(wù)報告等，確保財務(wù)工作規(guī)范有序進(jìn)行。2.根據(jù)內(nèi)部控制的要求，合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。對關(guān)鍵崗位應(yīng)實行定期輪崗制度，防范內(nèi)部風(fēng)險。3.加強內(nèi)部控制的執(zhí)行和監(jiān)督，定期對內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評估和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷，確保內(nèi)部控制制度的有效運行。（二）內(nèi)部審計監(jiān)督1.設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，對證券商的財務(wù)活動和內(nèi)部控制制度進(jìn)行定期審計和專項審計。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)制定審計計劃，明確審計目標(biāo)、范圍和重點，按照審計程序開展審計工作。審計結(jié)束后，應(yīng)出具審計報告，提出審計意見和建議。3.加強對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，對審計意見和建議進(jìn)行跟蹤檢查，確保問題得到及時解決，不斷完善內(nèi)部控制制度。（三）外部監(jiān)督1.證