PAGE甘肅省基建財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范甘肅省基建財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，確?；?xiàng)目順利實(shí)施，保障國(guó)有資產(chǎn)安全完整，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于甘肅省行政區(qū)域內(nèi)使用財(cái)政性資金、政府性基金、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金等進(jìn)行的基本建設(shè)項(xiàng)目，包括新建、改建、擴(kuò)建、遷建、恢復(fù)等項(xiàng)目。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則基建財(cái)務(wù)活動(dòng)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為合法合規(guī)。2.?？顚Ｓ迷瓌t基建資金應(yīng)按照規(guī)定用途專款專用，不得擅自改變資金用途，確保資金用于基建項(xiàng)目相關(guān)支出。3.效益優(yōu)先原則注重提高基建資金使用效益，優(yōu)化資源配置，加強(qiáng)成本控制，確保項(xiàng)目在預(yù)算范圍內(nèi)高質(zhì)量完成。4.內(nèi)部控制原則建立健全基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)審批流程，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全。二、基建項(xiàng)目預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)按照國(guó)家和甘肅省有關(guān)規(guī)定，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際情況，科學(xué)合理地編制基建項(xiàng)目預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)包括項(xiàng)目前期費(fèi)用、建筑安裝工程費(fèi)用、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)等。2.預(yù)算編制要依據(jù)充分，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。應(yīng)參考項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)文件、施工圖設(shè)計(jì)文件等相關(guān)資料，確保預(yù)算與項(xiàng)目實(shí)際需求相符。3.項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)按照規(guī)定的預(yù)算編制程序和方法，組織相關(guān)人員進(jìn)行預(yù)算編制，并對(duì)預(yù)算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。（二）預(yù)算審批1.基建項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)按照項(xiàng)目隸屬關(guān)系和財(cái)政管理體制，報(bào)經(jīng)相應(yīng)的財(cái)政部門或主管部門審批。2.財(cái)政部門或主管部門應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核內(nèi)容包括預(yù)算編制的依據(jù)是否充分、內(nèi)容是否完整、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)等。3.經(jīng)審批后的基建項(xiàng)目預(yù)算，一般不得隨意調(diào)整。如因項(xiàng)目建設(shè)條件發(fā)生重大變化等特殊原因需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)原審批部門批準(zhǔn)。（三）預(yù)算執(zhí)行1.項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的基建項(xiàng)目預(yù)算組織實(shí)施，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。2.建立健全預(yù)算執(zhí)行管理制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤、監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。3.嚴(yán)格控制預(yù)算支出，按照規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用資金，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)超預(yù)算支出的，應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)。三、基建資金管理（一）資金來(lái)源管理1.基建項(xiàng)目資金來(lái)源主要包括財(cái)政撥款、政府性基金、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金、銀行貸款、企業(yè)自籌等。2.項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)確保資金來(lái)源合法合規(guī)，及時(shí)足額籌集到位。對(duì)于財(cái)政撥款、政府性基金等財(cái)政性資金，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求申請(qǐng)和使用。3.加強(qiáng)對(duì)資金來(lái)源的審核和監(jiān)督，對(duì)不符合規(guī)定的資金來(lái)源，不得用于基建項(xiàng)目建設(shè)。（二）資金支付管理1.基建資金支付應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定和工程進(jìn)度進(jìn)行，確保資金支付的真實(shí)性、合理性和合規(guī)性。2.建立健全資金支付審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。資金支付申請(qǐng)應(yīng)附相關(guān)合同、發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等證明材料，經(jīng)審核無(wú)誤后，按照規(guī)定程序辦理支付手續(xù)。3.實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的基建項(xiàng)目，應(yīng)按照國(guó)庫(kù)集中支付制度的規(guī)定辦理資金支付；未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的項(xiàng)目，應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付資金，嚴(yán)禁以現(xiàn)金方式支付大額資金。（三）資金核算管理1.項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，設(shè)置基建財(cái)務(wù)賬簿，對(duì)基建資金進(jìn)行單獨(dú)核算。2.準(zhǔn)確記錄和反映基建項(xiàng)目的資金收支情況，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，做到賬目清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。3.加強(qiáng)對(duì)基建資金核算的監(jiān)督檢查，確保會(huì)計(jì)核算符合相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的要求。四、基建項(xiàng)目成本管理（一）成本核算對(duì)象1.基建項(xiàng)目成本核算對(duì)象應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和管理要求確定，一般以單項(xiàng)工程為核算對(duì)象。對(duì)于規(guī)模較大、工期較長(zhǎng)的項(xiàng)目，也可將單位工程或分部工程作為核算對(duì)象。2.明確成本核算對(duì)象后，應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更。（二）成本項(xiàng)目設(shè)置1.基建項(xiàng)目成本項(xiàng)目一般包括建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資等。2.建筑安裝工程投資應(yīng)按照建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成進(jìn)行明細(xì)核算，包括直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金等。3.設(shè)備投資應(yīng)按照設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用明細(xì)核算，包括設(shè)備原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等。4.待攤投資應(yīng)按照規(guī)定的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行核算，包括建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、壞賬損失、借款利息、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、土地使用稅、匯兌損益、國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)、報(bào)廢工程損失、耕地占用稅、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、投資方向調(diào)節(jié)稅（暫停征收）、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、航道維護(hù)費(fèi)、航標(biāo)設(shè)施費(fèi)、航測(cè)費(fèi)、其他待攤投資等。5.其他投資應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算。（三）成本核算方法1.基建項(xiàng)目成本核算應(yīng)采用制造成本法，將與項(xiàng)目建設(shè)直接相關(guān)的成本計(jì)入工程成本，將與項(xiàng)目建設(shè)間接相關(guān)的成本通過(guò)待攤投資等科目進(jìn)行歸集和分配。2.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確劃分各期成本費(fèi)用界限，如實(shí)反映項(xiàng)目建設(shè)成本。3.定期對(duì)基建項(xiàng)目成本進(jìn)行核算和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問(wèn)題，采取有效措施進(jìn)行控制和降低成本。五、基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理（一）決算編制1.項(xiàng)目竣工后，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算?？⒐へ?cái)務(wù)決算應(yīng)包括竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)等。2.竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表應(yīng)包括基本建設(shè)項(xiàng)目概況表、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表、基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表、基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等。3.竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)應(yīng)包括項(xiàng)目概況、會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況、基建結(jié)余資金等情況的說(shuō)明、主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、項(xiàng)目管理及決算中存在的問(wèn)題和建議、決算與概算的差異和原因分析等。（二）決算審核1.項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)將編制完成的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)經(jīng)主管部門審核。主管部門應(yīng)組織對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核決算編制的依據(jù)是否充分、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、費(fèi)用支出是否合規(guī)等。2.財(cái)政部門對(duì)主管部門報(bào)送的竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行抽查審核。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，要求項(xiàng)目建設(shè)單位限期整改。（三）決算批復(fù)1.經(jīng)審核后的竣工財(cái)務(wù)決算，由財(cái)政部門或主管部門按照規(guī)定的程序進(jìn)行批復(fù)。2.項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)按照批復(fù)的竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行賬務(wù)處理，辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，加強(qiáng)對(duì)交付使用資產(chǎn)的管理。六、基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)基建財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程監(jiān)督。2.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，定期對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、成本核算、竣工財(cái)務(wù)決算等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。3.加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，確保財(cái)務(wù)人員依法履行職責(zé)。（二）外部監(jiān)督1.財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)的監(jiān)督檢查，定期或不定期對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、資金使用情況、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行檢查。2.審計(jì)部門依法對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性等情況。3.其他相關(guān)部門按照各自職責(zé)，對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，形成監(jiān)督合力。（三）監(jiān)督檢查結(jié)果處理1.對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)下達(dá)整改通知