PAGE非盈利性機(jī)構(gòu)財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范非盈利性機(jī)構(gòu)的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障機(jī)構(gòu)的健康穩(wěn)定發(fā)展，確保機(jī)構(gòu)的各項活動符合法律法規(guī)及社會公益目標(biāo)。（二）適用范圍本制度適用于本非盈利性機(jī)構(gòu)及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財務(wù)活動。2.非營利性原則：機(jī)構(gòu)的一切財務(wù)活動應(yīng)以實現(xiàn)公益目標(biāo)為宗旨，不以營利為目的，盈余不得分配，全部用于符合宗旨的事業(yè)發(fā)展。3.統(tǒng)籌兼顧原則：統(tǒng)籌安排各項資金，合理配置資源，兼顧機(jī)構(gòu)整體利益與各項目標(biāo)需求，確保財務(wù)活動的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。4.公開透明原則：財務(wù)信息應(yīng)定期公開，接受社會監(jiān)督，確保捐贈者、會員及其他利益相關(guān)者能夠了解機(jī)構(gòu)財務(wù)狀況。5.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范財務(wù)審批流程，防范財務(wù)風(fēng)險，保證財務(wù)活動的安全與規(guī)范。二、財務(wù)管理體制（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置本機(jī)構(gòu)設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)部門，配備專業(yè)的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)明確各崗位職責(zé)，確保財務(wù)工作的有序開展。（二）財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)財務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理工作，包括制定財務(wù)管理制度、組織財務(wù)核算、編制財務(wù)報告、進(jìn)行財務(wù)分析與決策支持等。同時，負(fù)責(zé)與外部審計機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門等溝通協(xié)調(diào)，確保機(jī)構(gòu)財務(wù)活動合法合規(guī)。（三）財務(wù)決策機(jī)制機(jī)構(gòu)重大財務(wù)決策應(yīng)遵循民主、科學(xué)的原則，由管理層、理事會等相關(guān)決策機(jī)構(gòu)集體討論決定。決策過程應(yīng)充分考慮財務(wù)風(fēng)險、資金狀況及機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略，確保決策的合理性與可行性。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.每年末，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略規(guī)劃、年度工作計劃及上一年度預(yù)算執(zhí)行情況，編制下一年度財務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)涵蓋收入、支出的各個方面，做到全面、準(zhǔn)確、細(xì)化。2.收入預(yù)算應(yīng)充分考慮各類收入來源，包括捐贈收入、政府補(bǔ)助收入、服務(wù)收入等，結(jié)合市場情況和歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測。支出預(yù)算應(yīng)按照項目類別、用途等進(jìn)行分類編制，明確各項支出的金額、時間節(jié)點(diǎn)及責(zé)任人。3.預(yù)算編制過程中，各部門應(yīng)積極配合財務(wù)部門，提供相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，確保預(yù)算的科學(xué)性與合理性。財務(wù)部門應(yīng)組織各部門對預(yù)算草案進(jìn)行討論、審核，根據(jù)反饋意見進(jìn)行調(diào)整完善，最終形成年度財務(wù)預(yù)算方案。（二）預(yù)算審批年度財務(wù)預(yù)算方案經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，提交理事會審議批準(zhǔn)。理事會應(yīng)重點(diǎn)審查預(yù)算的合理性、可行性及與機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略目標(biāo)的契合度，確保預(yù)算能夠支持機(jī)構(gòu)的發(fā)展規(guī)劃。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，即具有法律效力，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。財務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析，及時發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。2.如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請、審批。調(diào)整預(yù)算的申請應(yīng)詳細(xì)說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及對機(jī)構(gòu)財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動的影響，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，提交理事會審議決定。（四）預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇下列情況之一，可申請預(yù)算調(diào)整：1.國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)財務(wù)狀況或業(yè)務(wù)活動受到重大影響；2.機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行重大調(diào)整，原預(yù)算已無法滿足新的發(fā)展需求；3.因不可抗力因素等導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大偏差，無法按原計劃執(zhí)行。四、收入管理（一）捐贈收入1.捐贈收入是指機(jī)構(gòu)接受個人、法人或其他組織自愿無償捐贈取得的收入。機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全捐贈管理制度，規(guī)范捐贈流程，確保捐贈活動合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.捐贈管理部門應(yīng)及時與捐贈人溝通，確認(rèn)捐贈意向和金額，并開具合法有效的捐贈票據(jù)。捐贈票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和使用，確保票據(jù)的真實性、完整性和合法性。3.對于大額捐贈或定向捐贈，應(yīng)與捐贈人簽訂捐贈協(xié)議，明確捐贈用途、金額、支付方式、使用期限等條款，確保捐贈資金?？顚Ｓ?。同時，應(yīng)按照協(xié)議約定及時向捐贈人反饋捐贈資金使用情況，接受捐贈人的監(jiān)督。（二）政府補(bǔ)助收入1.政府補(bǔ)助收入是指機(jī)構(gòu)從政府部門取得的各類補(bǔ)助資金，包括財政撥款、專項補(bǔ)貼等。機(jī)構(gòu)應(yīng)積極關(guān)注政府政策動態(tài)，及時了解政府補(bǔ)助信息，按照規(guī)定的程序申請政府補(bǔ)助資金。2.在申請政府補(bǔ)助資金時，應(yīng)認(rèn)真準(zhǔn)備相關(guān)申報材料，確保材料真實、準(zhǔn)確、完整。申報材料應(yīng)包括機(jī)構(gòu)基本情況、項目實施方案、資金預(yù)算等內(nèi)容，符合政府部門的要求。3.收到政府補(bǔ)助資金后，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用，不得擅自改變資金用途。同時，應(yīng)建立政府補(bǔ)助資金使用臺賬，詳細(xì)記錄資金的收支情況，定期向政府部門報送資金使用報告，接受政府部門的監(jiān)督檢查。（三）服務(wù)收入1.服務(wù)收入是指機(jī)構(gòu)通過提供各類服務(wù)取得的收入，如培訓(xùn)服務(wù)、咨詢服務(wù)、公益項目服務(wù)等。機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和市場需求，合理確定服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確保服務(wù)價格公平合理、符合市場規(guī)律。2.在提供服務(wù)過程中，應(yīng)與服務(wù)對象簽訂服務(wù)合同，明確服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)期限、服務(wù)費(fèi)用等條款。服務(wù)合同應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定簽訂，確保合同的合法性和有效性。3.服務(wù)收入應(yīng)按照合同約定及時收取，對于逾期未收取的款項，應(yīng)及時進(jìn)行催收。同時，應(yīng)加強(qiáng)服務(wù)收入的核算管理，確保收入的準(zhǔn)確記錄和及時入賬。（四）其他收入1.其他收入是指除捐贈收入、政府補(bǔ)助收入、服務(wù)收入以外的其他各類收入，如利息收入、租金收入等。機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對其他收入的管理，確保收入的合法性和合規(guī)性。2.對于利息收入，應(yīng)按照銀行存款利率及時計算并入賬，確保利息收入的準(zhǔn)確記錄。對于租金收入，應(yīng)與租戶簽訂租賃合同，明確租金標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、租賃期限等條款，按照合同約定及時收取租金。五、支出管理（一）支出分類1.人員費(fèi)用：包括員工工資、獎金、福利、社會保險、住房公積金等支出。人員費(fèi)用應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和機(jī)構(gòu)內(nèi)部薪酬制度進(jìn)行核算和發(fā)放，確保員工待遇合理、公平。2.業(yè)務(wù)活動成本：指機(jī)構(gòu)為實現(xiàn)公益目標(biāo)而開展各項業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的成本，如項目執(zhí)行費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用、物資采購費(fèi)用等。業(yè)務(wù)活動成本應(yīng)按照項目類別或業(yè)務(wù)活動內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算，確保成本的準(zhǔn)確歸集和分?jǐn)偂?.管理費(fèi)用：指機(jī)構(gòu)行政管理部門為組織和管理機(jī)構(gòu)運(yùn)營所發(fā)生的費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等。管理費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格控制，合理分?jǐn)?，確保費(fèi)用支出的合理性和必要性。4.籌資費(fèi)用：指機(jī)構(gòu)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，如銀行貸款利息、手續(xù)費(fèi)、債券發(fā)行費(fèi)用等。籌資費(fèi)用應(yīng)按照實際發(fā)生額進(jìn)行核算，計入當(dāng)期損益。（二）支出審批1.機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批流程和審批權(quán)限。所有支出必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，確保支出的合法性、合理性和真實性。2.一般支出審批流程為：經(jīng)辦人填寫支出申請表，詳細(xì)說明支出事由、金額、支付方式等內(nèi)容，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交財務(wù)部門審核。財務(wù)部門審核通過后，報財務(wù)負(fù)責(zé)人審批。對于重大支出項目，還需提交理事會審議批準(zhǔn)。3.審批人應(yīng)認(rèn)真審核支出申請，對支出的必要性、合理性、合規(guī)性進(jìn)行全面審查。如發(fā)現(xiàn)支出申請存在問題或不符合規(guī)定，應(yīng)及時提出意見并要求經(jīng)辦人進(jìn)行修改或補(bǔ)充相關(guān)資料。（三）支出控制1.機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對支出的控制管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，確保各項支出在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。對于超預(yù)算支出，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請、審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自支出。2.在支出過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保支出的合法性。同時，應(yīng)加強(qiáng)對支出憑證的審核管理，確保憑證真實、有效、完整，能夠準(zhǔn)確反映支出的實際情況。3.對于大額支出或重要項目支出，應(yīng)實行集體決策和跟蹤審計制度。集體決策應(yīng)充分聽取各方面意見，確保決策的科學(xué)性和公正性。跟蹤審計應(yīng)定期對項目支出進(jìn)行檢查、監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確?，F(xiàn)金收支安全。銀行存款應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬戶管理，定期核對賬目，確保資金安全。2.短期投資：指機(jī)構(gòu)利用閑置資金進(jìn)行的短期投資活動，如購買國債、理財產(chǎn)品等。短期投資應(yīng)按照謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行決策，充分考慮投資風(fēng)險，確保投資資金的安全和收益。投資決策應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的審批，投資過程中應(yīng)密切關(guān)注市場動態(tài)，及時調(diào)整投資策略。3.應(yīng)收及預(yù)付款項：包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，定期與債務(wù)人核對賬目，及時催收款項。對于長期掛賬的應(yīng)收款項，應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行清理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指機(jī)構(gòu)為開展業(yè)務(wù)活動而持有的、使用期限超過一年、單位價值較高的有形資產(chǎn)，如房屋建筑物、辦公設(shè)備、專用設(shè)備等。固定資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分類核算和管理。2.固定資產(chǎn)購置：固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照預(yù)算和實際需求進(jìn)行申請、審批。購置過程中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，確保采購程序合法、合規(guī)。固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時辦理驗收、入賬手續(xù)，確保資產(chǎn)的準(zhǔn)確登記和管理。3.固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊計提應(yīng)計入當(dāng)期成本費(fèi)用，確保成本核算的準(zhǔn)確性。4.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請、審批，處置收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益應(yīng)計入當(dāng)期損益。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：無形資產(chǎn)是指機(jī)構(gòu)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估、確認(rèn)和核算。2.無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限進(jìn)行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。攤銷計提應(yīng)計入當(dāng)期成本費(fèi)用，確保成本核算的準(zhǔn)確性。3.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置包括出售轉(zhuǎn)讓、對外投資、核銷等。無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請、審批，處置收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益應(yīng)計入當(dāng)期損益。七、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.財務(wù)部門應(yīng)定期編制財務(wù)報告，全面、準(zhǔn)確地反映機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動成果和現(xiàn)金流量情況。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表及附注等內(nèi)容。2.財務(wù)報告應(yīng)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定進(jìn)行編制，確保報告的格式規(guī)范、內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實。編制過程中應(yīng)嚴(yán)格遵循會計核算原則，準(zhǔn)確記錄和計量各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)及時提交財務(wù)負(fù)責(zé)人審核。財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真審核報告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、邏輯的一致性及內(nèi)容的完整性，確保報告質(zhì)量。審核通過后的財務(wù)報告報理事會審議，并向社會公開披露。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)分析目的：通過對財務(wù)報告數(shù)據(jù)的分析，評估機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為機(jī)構(gòu)決策提供依據(jù)，發(fā)現(xiàn)存在問題，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)機(jī)構(gòu)健康發(fā)展。2.財務(wù)分析指標(biāo)：主要包括償債能力指標(biāo)（如資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率等）、營運(yùn)能力指標(biāo)（如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等）、盈利能力指標(biāo)（如凈資產(chǎn)收益率、業(yè)務(wù)活動凈利率等）及發(fā)展能力指標(biāo)（如總資產(chǎn)增長率、業(yè)務(wù)活動收入增長率等）。3.財務(wù)分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等多種方法對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。通過與同行業(yè)機(jī)構(gòu)或機(jī)構(gòu)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析機(jī)構(gòu)在行業(yè)中的地位和發(fā)展趨勢；通過計算各項財務(wù)比率，評估機(jī)構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營效率；通過觀察財務(wù)數(shù)據(jù)的變化趨勢，預(yù)測機(jī)構(gòu)未來的發(fā)展前景。4.財務(wù)分析報告：財務(wù)部門應(yīng)定期撰寫財務(wù)分析報告，詳細(xì)闡述財務(wù)分析的目的、方法、結(jié)果及建議。財務(wù)分析報告應(yīng)語言簡潔、邏輯清晰、重點(diǎn)突出，能夠為機(jī)構(gòu)管理層提供有價值的決策信息。八、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部監(jiān)督1.機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的日常監(jiān)督檢查。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)涵蓋財務(wù)預(yù)算執(zhí)行、收入支出管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)報告編制等各個環(huán)節(jié)，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對機(jī)構(gòu)財務(wù)狀況進(jìn)行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題。同時，應(yīng)配合內(nèi)部審計部門開展內(nèi)部審計工作，提供相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，協(xié)助審計人員完成審計任務(wù)。3.各部門應(yīng)積極配合財務(wù)監(jiān)督工作，自覺遵守財務(wù)制度，接受財務(wù)部門的監(jiān)督檢查。對于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，應(yīng)及時整改，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。（二）外部審計1.機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期聘請具有資質(zhì)的外部審計機(jī)構(gòu)對機(jī)構(gòu)財務(wù)報表進(jìn)行審計。外部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立、客觀、公正地開展審計工作，出具審計報告。2.審計報告應(yīng)及時提交理事會審議，并向社會公開披露。審計報告應(yīng)詳細(xì)說明審計范圍、審計方法、審計發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見等內(nèi)容，為機(jī)構(gòu)管理層和社會公眾提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息。3.對于審計