PAGE營(yíng)改增后財(cái)務(wù)制度范本一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范公司在營(yíng)改增后的財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)管理及相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保公司財(cái)務(wù)工作合法、合規(guī)、準(zhǔn)確、高效，保障公司的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)公司持續(xù)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)在營(yíng)改增后的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)申報(bào)繳納、發(fā)票管理、資金結(jié)算等。（三）依據(jù)本制度依據(jù)國(guó)家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定，如《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等。（四）基本原則1.合法性原則：公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，依法納稅，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和管理。2.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性。3.及時(shí)性原則：各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)及時(shí)完成，如稅務(wù)申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等，避免延誤導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)問題。4.規(guī)范性原則：建立健全規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度和流程，明確各崗位職責(zé)和操作規(guī)范，確保財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行。二、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類科目在原資產(chǎn)類科目的基礎(chǔ)上，根據(jù)增值稅核算的需要，增設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”及其明細(xì)科目，如“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“已交稅金”等，用于核算增值稅的發(fā)生、抵扣、繳納等情況。對(duì)于存貨類科目（如原材料、庫存商品等），其入賬價(jià)值應(yīng)按照不含增值稅的金額計(jì)量，增值稅單獨(dú)核算。2.負(fù)債類科目“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目，應(yīng)按照不含增值稅的金額入賬，增值稅作為價(jià)外稅單獨(dú)反映。增設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，核算月度終了從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅額。3.損益類科目在收入類科目（如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等）中，核算的金額應(yīng)為不含增值稅的銷售額，增值稅銷項(xiàng)稅額單獨(dú)核算。在成本費(fèi)用類科目（如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等）中，對(duì)于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的支出，應(yīng)按照不含稅金額計(jì)入成本費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算并進(jìn)行抵扣。（二）賬務(wù)處理1.采購業(yè)務(wù)采購貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照發(fā)票上注明的價(jià)款，借記相關(guān)成本費(fèi)用科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。若取得的發(fā)票不符合抵扣規(guī)定，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)將增值稅額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。2.銷售業(yè)務(wù)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按照不含稅銷售額計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按照不含稅銷售額，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回、折讓等情況時(shí)，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)規(guī)定開具紅字發(fā)票，并相應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額和銷售收入。3.增值稅繳納月度終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；如當(dāng)月多交增值稅，則做相反分錄。繳納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬科目期末余額填列，其中“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的期末借方余額，應(yīng)以“”號(hào)填列。存貨項(xiàng)目應(yīng)按照不含增值稅的賬面價(jià)值列示。2.利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目應(yīng)按照不含增值稅的銷售額填列。營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目應(yīng)按照不含增值稅的銷售成本填列。各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)按照不含增值稅的金額填列，增值稅相關(guān)的影響在“稅金及附加”等科目中反映。三、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報(bào)1.公司應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，提供準(zhǔn)確的稅務(wù)信息。2.每月應(yīng)按照規(guī)定的納稅申報(bào)期限，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)，并通過電子稅務(wù)局或其他規(guī)定的方式進(jìn)行納稅申報(bào)。申報(bào)數(shù)據(jù)應(yīng)與財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)一致，確保申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（二）發(fā)票管理1.發(fā)票領(lǐng)購公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購工作，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，定期到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等各類發(fā)票。領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供相關(guān)證件和資料，確保領(lǐng)購手續(xù)齊全、合規(guī)。2.發(fā)票開具銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定向購買方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)做到內(nèi)容真實(shí)完整、字跡清楚、項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符，并加蓋發(fā)票專用章。開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)注意填寫購買方的納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)等信息，確保發(fā)票的合規(guī)性。對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。3.發(fā)票取得在采購貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷售方取得合法有效的發(fā)票。取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。取得的發(fā)票應(yīng)妥善保管，不得丟失、損毀。如發(fā)生發(fā)票丟失，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定及時(shí)辦理掛失、補(bǔ)辦等手續(xù)。4.發(fā)票作廢與紅沖開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定開具紅字發(fā)票，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（三）稅收優(yōu)惠與稅務(wù)籌劃1.公司應(yīng)關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，及時(shí)了解并享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，如小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等。在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)資料，履行備案或申報(bào)手續(xù)，確保優(yōu)惠政策的合規(guī)享受。2.在合法合規(guī)的前提下，公司可進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，降低稅務(wù)成本。稅務(wù)籌劃應(yīng)基于公司的經(jīng)營(yíng)實(shí)際和戰(zhàn)略目標(biāo)，綜合考慮稅收政策、業(yè)務(wù)模式、財(cái)務(wù)管理等因素，制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，并確保方案的實(shí)施符合法律法規(guī)要求。四、資金管理（一）資金預(yù)算1.公司應(yīng)建立健全資金預(yù)算管理制度，加強(qiáng)資金預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析。資金預(yù)算應(yīng)涵蓋公司的各項(xiàng)收入、支出，包括銷售回款、采購付款、費(fèi)用支出、投資支出等，確保資金的合理安排和有效使用。2.資金預(yù)算應(yīng)按照年度、季度、月度進(jìn)行編制，各部門應(yīng)根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)實(shí)際，按時(shí)提交本部門的資金預(yù)算草案，由財(cái)務(wù)部門匯總審核后，報(bào)公司管理層審批。經(jīng)審批后的資金預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。（二）資金結(jié)算1.收款管理公司應(yīng)加強(qiáng)銷售回款管理，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款的管理責(zé)任，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理和催收。銷售部門應(yīng)及時(shí)與客戶溝通，確保銷售款項(xiàng)按時(shí)足額收回。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)核對(duì)收款信息，確保收款的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，并做好收款記錄。2.付款管理采購付款應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定和公司資金預(yù)算執(zhí)行，確保付款的合規(guī)性和合理性。付款前，應(yīng)審核相關(guān)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等憑證，確保手續(xù)齊全、真實(shí)有效。對(duì)于金額較大的付款，應(yīng)實(shí)行集體決策審批制度，確保資金支付的安全。公司應(yīng)積極推廣電子支付方式，提高資金結(jié)算效率，降低資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。（三）資金內(nèi)部控制1.公司應(yīng)建立健全資金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)資金收支的授權(quán)審批、不相容崗位分離、資金安全保管等方面的管理。2.明確資金審批流程和審批權(quán)限，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的資金收支行為。對(duì)于重大資金支出，應(yīng)實(shí)行集體決策審批制度，確保資金使用的合理性和安全性。3.加強(qiáng)對(duì)資金保管的管理，確保資金的安全存放。如采用銀行存款方式，應(yīng)選擇信譽(yù)良好、安全性高的銀行，并定期核對(duì)銀行賬戶余額；如涉及現(xiàn)金收支，應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，確?，F(xiàn)金的安全。五、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.公司應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和分析。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)等方面。2.通過對(duì)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、稅務(wù)政策等方面的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程度。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)加強(qiáng)稅務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員的稅務(wù)合規(guī)意識(shí)，確保公司的稅務(wù)處理符合法律法規(guī)要求。定期進(jìn)行稅務(wù)自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)處理中的問題，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積累。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施，如補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬務(wù)處理等，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。2.資金風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)優(yōu)化資金預(yù)算管理，合理安排資金，確保公司資金鏈的穩(wěn)定。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高資金回籠速度；合理控制債務(wù)規(guī)模，降低資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立資金預(yù)警機(jī)制，對(duì)公司的資金狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，當(dāng)資金出現(xiàn)異常情況時(shí)，及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整，如調(diào)整資金使用計(jì)劃、尋求外部融資等。3.財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行賬務(wù)處理，避免因財(cái)務(wù)核算錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)。定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并積極配合審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的問題。4.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不斷完善公司的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制。明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和修訂，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，并采取措施加以改進(jìn)，提高內(nèi)部控制的有效性，防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。六、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)管理、資金管理等方面進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，出具審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見和建議。審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門和個(gè)人的干涉。（二）外部審計(jì)1.公司應(yīng)按照法律法規(guī)的要求，定期聘請(qǐng)具有資質(zhì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)