PAGE服裝廠成本財務制度一、總則（一）目的為加強服裝廠成本財務管理，規(guī)范成本核算流程，提高成本管理水平，確保財務信息的準確性和及時性，依據(jù)國家相關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結合本廠實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本廠各部門及全體員工在成本財務活動中的各項工作。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，確保成本財務活動合法合規(guī)。2.準確性原則：成本核算數(shù)據(jù)真實、準確、完整，如實反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項成本支出。3.及時性原則：及時記錄、核算和報告成本財務信息，為管理層決策提供及時有效的支持。4.效益性原則：通過成本控制和管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。二、成本核算對象與方法（一）成本核算對象1.產(chǎn)品品種：以本廠生產(chǎn)的各類服裝產(chǎn)品作為基本成本核算對象，分別核算不同款式、型號服裝的成本。2.生產(chǎn)批次：對于同一產(chǎn)品的不同生產(chǎn)批次，單獨核算成本，以便準確反映各批次產(chǎn)品的成本差異。（二）成本核算方法1.制造成本法：將服裝廠的生產(chǎn)成本劃分為直接材料、直接人工和制造費用三部分。直接材料是指構成產(chǎn)品實體的原材料及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工成本；制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員工資、折舊費、水電費、物料消耗等。2.分批法：按照產(chǎn)品的生產(chǎn)批次歸集生產(chǎn)費用，計算各批次產(chǎn)品的成本。在每批產(chǎn)品完工時，計算該批產(chǎn)品的總成本和單位成本。三、成本項目及核算內(nèi)容（一）直接材料1.原材料：包括各類面料、輔料等，按照實際采購成本計價。采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。2.材料成本差異：核算原材料實際成本與計劃成本之間的差異。材料成本差異在月末按照本月發(fā)出材料的計劃成本和材料成本差異率進行分攤，調(diào)整發(fā)出材料的成本。（二）直接人工1.工資：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎金、津貼和補貼等。按照實際發(fā)生額計入直接人工成本。2.職工福利費：按照工資總額的一定比例計提的職工福利費，用于職工的福利支出。職工福利費的計提比例按照國家規(guī)定執(zhí)行。（三）制造費用1.車間管理人員工資：車間管理人員的工資、獎金、津貼和補貼等。2.折舊費：車間固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊方法計提的折舊費用。3.水電費：車間生產(chǎn)過程中消耗的水電費。4.物料消耗：車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而領用的一般性消耗材料，如機油、潤滑油、清潔用品等。5.其他制造費用：包括車間設備的修理費、租賃費、勞動保護費等其他與生產(chǎn)相關的間接費用。四、成本核算流程（一）材料采購與入庫1.采購部門：根據(jù)生產(chǎn)計劃和庫存情況，編制采購計劃，選擇合格的供應商進行采購。采購合同簽訂后，及時將采購訂單信息傳遞給財務部門。2.倉庫管理部門：負責材料的驗收入庫工作。材料到貨后，倉庫管理人員按照采購合同和送貨單對材料的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等進行驗收。驗收合格后，辦理入庫手續(xù)，填寫入庫單，并將入庫單傳遞給財務部門。3.財務部門：根據(jù)采購合同、入庫單和發(fā)票等原始憑證，審核采購成本，進行賬務處理。對于已驗收入庫但尚未取得發(fā)票的材料，按照暫估價值入賬，待取得發(fā)票后再進行調(diào)整。（二）生產(chǎn)領料1.生產(chǎn)部門：根據(jù)生產(chǎn)計劃和工藝要求，填寫領料單，注明領用材料的品種、規(guī)格、數(shù)量等信息。領料單經(jīng)生產(chǎn)部門負責人審核簽字后，到倉庫領取材料。2.倉庫管理部門：根據(jù)領料單發(fā)放材料，并在領料單上簽字確認。同時，登記材料明細賬，減少庫存數(shù)量。3.財務部門：根據(jù)領料單，按照材料的計價方法計算發(fā)出材料的成本，并進行賬務處理。（三）人工成本核算1.人力資源部門：每月統(tǒng)計直接生產(chǎn)工人的考勤記錄、產(chǎn)量記錄等信息，計算工人的工資和獎金。將工資計算表傳遞給財務部門。2.財務部門：根據(jù)人力資源部門提供的工資計算表，審核工資計算的準確性，計提職工福利費，并進行賬務處理。（四）制造費用歸集與分配1.各部門：按照規(guī)定的費用項目，對本部門發(fā)生的制造費用進行歸集和記錄。費用發(fā)生時，填寫費用報銷單或其他相關憑證，并經(jīng)部門負責人審核簽字后，提交給財務部門。2.財務部門：對各部門提交的費用報銷單等憑證進行審核，按照費用的性質(zhì)和用途進行分類歸集。月末，根據(jù)制造費用的分配標準，如生產(chǎn)工時、機器工時等，將制造費用分配到各產(chǎn)品成本中。（五）產(chǎn)品成本計算1.成本核算人員：根據(jù)上述各項成本核算資料，按照成本核算方法計算各產(chǎn)品的總成本和單位成本。2.成本報表編制：定期編制成本報表，如產(chǎn)品成本計算表、成本分析表等，向管理層提供成本信息，為成本控制和決策提供依據(jù)。五、成本控制與管理（一）成本預算1.編制原則：成本預算應結合本廠的生產(chǎn)經(jīng)營目標、市場情況和歷史數(shù)據(jù)等因素，遵循“自上而下、自下而上、上下結合”的原則進行編制。2.編制方法：采用零基預算、滾動預算等方法，對直接材料、直接人工、制造費用等各項成本進行詳細預測和估算。成本預算應分解到各部門、各產(chǎn)品和各月份，明確成本控制目標。3.預算執(zhí)行與監(jiān)控：各部門應嚴格按照成本預算執(zhí)行，財務部門定期對成本預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析。對于預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，及時查找原因，并采取相應的措施進行調(diào)整。（二）成本控制措施1.材料成本控制優(yōu)化采購流程，選擇優(yōu)質(zhì)供應商，爭取更有利的采購價格和條款。加強庫存管理，合理控制庫存水平，減少庫存積壓和浪費。制定材料消耗定額，嚴格控制材料領用數(shù)量，提高材料利用率。2.人工成本控制合理安排生產(chǎn)人員，優(yōu)化勞動組合，提高勞動效率。加強員工培訓，提高員工技能水平，減少因操作不當導致的廢品損失和返工成本。建立合理的薪酬激勵機制，鼓勵員工提高工作效率和質(zhì)量，降低人工成本。3.制造費用控制加強設備管理，提高設備利用率，降低設備維修費用和能耗。嚴格控制辦公費用、差旅費等各項間接費用支出，制定費用報銷標準和審批流程。優(yōu)化生產(chǎn)流程，減少不必要的生產(chǎn)環(huán)節(jié)和浪費，降低制造費用。（三）成本分析與考核1.成本分析定期對成本構成、成本變動趨勢等進行分析，找出成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題所在。采用比較分析法、因素分析法等方法，對各產(chǎn)品成本、各部門成本進行詳細分析，為成本控制和決策提供依據(jù)。2.成本考核建立成本考核制度，明確各部門和各崗位的成本考核指標和考核方法。定期對各部門的成本控制情況進行考核評價，將考核結果與部門和員工的績效掛鉤，激勵各部門和員工積極參與成本管理工作。六、財務報表與財務分析（一）財務報表1.資產(chǎn)負債表：反映本廠在某一特定日期的財務狀況，包括資產(chǎn)、負債和所有者權益的情況。2.利潤表：反映本廠在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤等情況。3.現(xiàn)金流量表：反映本廠在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況，包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。4.成本報表：如產(chǎn)品成本計算表、成本分析表等，詳細反映本廠產(chǎn)品成本的構成和變動情況。（二）財務分析1.償債能力分析：通過計算流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等指標，分析本廠的償債能力。2.盈利能力分析：通過計算毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等指標，分析本廠的盈利能力。3.營運能力分析：通過計算存貨周轉率、應收賬款周轉率、總資產(chǎn)周轉率等指標，分析本廠的營運能力。4.成本效益分析：結合成本報表和財務報表，對本廠的成本效益情況進行分析，評估成本控制措施的效果，為管理層決策提供參考。七、財務內(nèi)部控制（一）崗位設置與職責分工1.財務部門：設置會計、出納、成本核算等崗位，明確各崗位的職責和權限，確保不相容職務相互分離。2.崗位職責會計崗位：負責賬務處理、財務報表編制、稅務申報等工作。出納崗位：負責現(xiàn)金收付、銀行存款結算、票據(jù)管理等工作。成本核算崗位：負責成本核算、成本分析、成本控制等工作。（二）財務審批流程1.費用報銷：員工發(fā)生費用支出后，填寫費用報銷單，按照規(guī)定的審批流程進行審批。審批流程一般包括部門負責人審核、財務部門審核、主管領導審批等環(huán)節(jié)。2.采購付款：采購合同簽訂后，采購部門根據(jù)合同約定填寫付款申請單，經(jīng)部門負責人審核、財務部門審核、主管領導審批后，辦理付款手續(xù)。3.資金支出：重大資金支出項目，如投資、融資等，需經(jīng)過董事會或管理層的集體決策，并按照規(guī)定的審批流程進行審批。（三）財務監(jiān)督與審計1.內(nèi)部監(jiān)督：財務部門定期對