會計實操文庫35/35做賬實操-軟件企業(yè)研發(fā)費用賬務(wù)處理分錄實例一、研發(fā)立項與資金（1-10）1.研發(fā)項目立項（無分錄，備查）2.收到研發(fā)專項資金（政府補助，遞延收益）借：銀行存款500,000貸：遞延收益500,0003.收到政府補助（與收益相關(guān)）借：銀行存款100,000貸：其他收益100,0004.自有資金投入研發(fā)（內(nèi)部撥款，備查）5.銀行借款用于研發(fā)借：銀行存款300,000貸：短期借款300,0006.借款利息費用化（研發(fā)階段）借：財務(wù)費用—利息1,500貸：應(yīng)付利息1,5007.借款利息資本化（開發(fā)階段，滿足資本化條件）借：研發(fā)支出—資本化支出2,000貸：應(yīng)付利息2,0008.支付利息借：應(yīng)付利息3,500貸：銀行存款3,5009.歸還借款借：短期借款300,000貸：銀行存款300,00010.收到客戶委托研發(fā)預(yù)付款借：銀行存款200,000貸：合同負債200,000二、研發(fā)人員人工費用（11-30）11.研發(fā)人員工資（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出80,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資80,00012.研發(fā)人員工資（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出50,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50,00013.發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資130,000貸：銀行存款118,000貸：應(yīng)交稅費—代扣個稅12,00014.研發(fā)人員社保（公司部分，費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出16,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保16,00015.研發(fā)人員社保（公司部分，資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出10,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保10,00016.繳納社保借：應(yīng)付職工薪酬—社保26,000貸：銀行存款26,00017.研發(fā)人員公積金（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出8,000貸：應(yīng)付職工薪酬—公積金8,00018.研發(fā)人員公積金（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出5,000貸：應(yīng)付職工薪酬—公積金5,00019.繳納公積金借：應(yīng)付職工薪酬—公積金13,000貸：銀行存款13,00020.研發(fā)人員福利費（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出4,000貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費4,00021.研發(fā)人員福利費（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出2,500貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費2,50022.支付福利費借：應(yīng)付職工薪酬—福利費6,500貸：銀行存款6,50023.研發(fā)人員工會經(jīng)費（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出1,600貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費1,60024.研發(fā)人員工會經(jīng)費（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出1,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費1,00025.繳納工會經(jīng)費借：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費2,600貸：銀行存款2,60026.研發(fā)人員職工教育經(jīng)費（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出2,000貸：應(yīng)付職工薪酬—職教費2,00027.研發(fā)人員職工教育經(jīng)費（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出1,250貸：應(yīng)付職工薪酬—職教費1,25028.支付職教費借：應(yīng)付職工薪酬—職教費3,250貸：銀行存款3,25029.外聘研發(fā)人員勞務(wù)費（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出15,000貸：銀行存款15,00030.外聘研發(fā)人員勞務(wù)費（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出10,000貸：銀行存款10,000三、研發(fā)直接材料與樣機（31-50）31.采購研發(fā)用元器件（費用化領(lǐng)用）借：原材料30,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額3,900貸：應(yīng)付賬款33,90032.領(lǐng)用材料用于研發(fā)樣機（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出18,000貸：原材料18,00033.領(lǐng)用材料用于開發(fā)階段（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出12,000貸：原材料12,00034.研發(fā)用耗材（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出2,000貸：原材料2,00035.研發(fā)用耗材（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出1,500貸：原材料1,50036.研發(fā)樣機測試用外購件（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出5,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額650貸：銀行存款5,65037.研發(fā)樣機測試用外購件（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出3,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額390貸：銀行存款3,39038.研發(fā)樣機完工入庫（費用化項目，樣品）借：庫存商品—樣品8,000貸：研發(fā)支出—費用化支出8,00039.研發(fā)樣機對外銷售（沖減研發(fā)支出）借：銀行存款11,300貸：研發(fā)支出—費用化支出10,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額1,30040.研發(fā)樣機對外銷售（已入庫樣品）借：銀行存款5,650貸：主營業(yè)務(wù)收入5,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額650同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本3,000貸：庫存商品—樣品3,00041.研發(fā)樣機報廢（費用化）借：營業(yè)外支出2,000貸：研發(fā)支出—費用化支出2,00042.研發(fā)樣機報廢（資本化階段）借：營業(yè)外支出1,000貸：研發(fā)支出—資本化支出1,00043.研發(fā)材料盤虧（正常損耗，費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出300貸：原材料30044.研發(fā)材料盤虧（非正常損失）借：營業(yè)外支出500貸：原材料50045.研發(fā)材料盤盈借：原材料200貸：管理費用—存貨盤盈20046.委托加工研發(fā)部件（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出10,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額1,300貸：銀行存款11,30047.委托加工研發(fā)部件（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出6,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額780貸：銀行存款6,78048.研發(fā)用軟件許可（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出4,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額240貸：銀行存款4,24049.研發(fā)用軟件許可（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出5,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額300貸：銀行存款5,30050.研發(fā)用硬件設(shè)備（單價低，費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出3,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額390貸：銀行存款3,390四、研發(fā)外包與服務(wù)費（51-70）51.外包軟件開發(fā)（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出60,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額3,600貸：應(yīng)付賬款63,60052.支付外包費用借：應(yīng)付賬款63,600貸：銀行存款63,60053.外包軟件開發(fā)（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出40,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額2,400貸：應(yīng)付賬款42,40054.外包測試服務(wù)（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出15,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額900貸：銀行存款15,90055.外包測試服務(wù)（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出10,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額600貸：銀行存款10,60056.云服務(wù)器/算力用于研發(fā)（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出8,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額480貸：銀行存款8,48057.云服務(wù)器/算力用于開發(fā)（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出5,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額300貸：銀行存款5,30058.研發(fā)用API接口費（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出3,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額180貸：銀行存款3,18059.研發(fā)用API接口費（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出2,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額120貸：銀行存款2,12060.技術(shù)咨詢費（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出10,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額600貸：銀行存款10,60061.技術(shù)咨詢費（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出6,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額360貸：銀行存款6,36062.第三方代碼審計（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出7,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額420貸：銀行存款7,42063.第三方代碼審計（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出4,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額240貸：銀行存款4,24064.研發(fā)數(shù)據(jù)采購（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出5,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額300貸：銀行存款5,30065.研發(fā)數(shù)據(jù)采購（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出3,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額180貸：銀行存款3,18066.研發(fā)項目管理工具訂閱（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出1,200借：應(yīng)交稅費—進項稅額72貸：銀行存款1,27267.研發(fā)項目管理工具訂閱（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出800借：應(yīng)交稅費—進項稅額48貸：銀行存款84868.外包UI設(shè)計（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出9,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額540貸：銀行存款9,54069.外包UI設(shè)計（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出6,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額360貸：銀行存款6,36070.研發(fā)過程中發(fā)生的加急費（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出2,000貸：銀行存款2,000五、研發(fā)設(shè)備、折舊與攤銷（71-95）71.購買研發(fā)專用服務(wù)器（資本化形成固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)120,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額15,600貸：銀行存款135,60072.研發(fā)服務(wù)器折舊（費用化階段）借：研發(fā)支出—費用化支出2,000貸：累計折舊2,00073.研發(fā)服務(wù)器折舊（資本化階段）借：研發(fā)支出—資本化支出2,000貸：累計折舊2,00074.購買研發(fā)電腦借：固定資產(chǎn)15,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額1,950貸：銀行存款16,95075.研發(fā)電腦折舊（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出250貸：累計折舊25076.研發(fā)電腦折舊（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出250貸：累計折舊25077.購買測試設(shè)備借：固定資產(chǎn)60,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額7,800貸：銀行存款67,80078.測試設(shè)備折舊（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出1,000貸：累計折舊1,00079.測試設(shè)備折舊（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出1,000貸：累計折舊1,00080.研發(fā)設(shè)備維修（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出800借：應(yīng)交稅費—進項稅額104貸：銀行存款90481.研發(fā)設(shè)備維修（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出500借：應(yīng)交稅費—進項稅額65貸：銀行存款56582.研發(fā)設(shè)備大修理（資本化計入固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)10,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額1,300貸：銀行存款11,30083.研發(fā)用模具（周轉(zhuǎn)材料）借：周轉(zhuǎn)材料8,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額1,040貸：銀行存款9,04084.模具攤銷（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出1,600貸：周轉(zhuǎn)材料—攤銷1,60085.模具攤銷（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出1,600貸：周轉(zhuǎn)材料—攤銷1,60086.研發(fā)用辦公家具折舊（費用化分攤）借：研發(fā)支出—費用化支出300貸：累計折舊30087.研發(fā)用軟件（無形資產(chǎn)）借：無形資產(chǎn)20,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額1,200貸：銀行存款21,20088.軟件攤銷（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出333貸：累計攤銷33389.軟件攤銷（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出333貸：累計攤銷33390.專利申請費（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出3,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額180貸：銀行存款3,18091.專利申請費（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出3,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額180貸：銀行存款3,18092.軟件著作權(quán)登記費（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出1,000貸：銀行存款1,00093.軟件著作權(quán)登記費（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出1,000貸：銀行存款1,00094.研發(fā)房租（費用化分攤）借：研發(fā)支出—費用化支出5,000貸：銀行存款5,00095.研發(fā)房租（資本化分攤）借：研發(fā)支出—資本化支出3,000貸：銀行存款3,000六、測試、認證、鑒定與成果（96-115）96.軟件測試費（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出6,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額360貸：銀行存款6,36097.軟件測試費（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出4,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額240貸：銀行存款4,24098.產(chǎn)品認證費（如CMMI、ISO，費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出15,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額900貸：銀行存款15,90099.產(chǎn)品認證費（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出10,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額600貸：銀行存款10,600100.研發(fā)成果鑒定費（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出8,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額480貸：銀行存款8,480101.研發(fā)成果鑒定費（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出5,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額300貸：銀行存款5,300102.研發(fā)會議費（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出2,000貸：銀行存款2,000103.研發(fā)差旅費（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出3,000貸：銀行存款3,000104.研發(fā)培訓費（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出4,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額240貸：銀行存款4,240105.研發(fā)資料費（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出1,500貸：銀行存款1,500106.研發(fā)保險費（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出2,500貸：銀行存款2,500107.研發(fā)失敗損失（費用化）借：管理費用—研發(fā)損失20,000貸：研發(fā)支出—費用化支出20,000108.研發(fā)失敗損失（資本化階段）借：營業(yè)外支出15,000貸：研發(fā)支出—資本化支出15,000109.研發(fā)形成無形資產(chǎn)（達到預(yù)定可使用狀態(tài)）借：無形資產(chǎn)—軟件產(chǎn)品300,000貸：研發(fā)支出—資本化支出300,000110.無形資產(chǎn)攤銷（按10年）借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷2,500貸：累計攤銷2,500111.無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的攤銷（計入成本）借：主營業(yè)務(wù)成本—攤銷1,000貸：累計攤銷1,000112.無形資產(chǎn)減值測試計提減值借：資產(chǎn)減值損失50,000貸：無形資產(chǎn)減值準備50,000113.政府補助與研發(fā)支出配比攤銷（遞延收益）借：遞延收益50,000貸：其他收益50,000114.研發(fā)形成的專利授權(quán)收入借：銀行存款20,000貸：其他業(yè)務(wù)收入20,000115.專利攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本2,000貸：累計攤銷2,000七、委外研發(fā)與受托研發(fā)（116-135）116.受托研發(fā)收到進度款借：銀行存款100,000貸：合同負債100,000117.受托研發(fā)確認收入（按履約進度）借：合同負債50,000借：應(yīng)收賬款50,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—研發(fā)服務(wù)100,000118.受托研發(fā)發(fā)生成本（費用化）借：主營業(yè)務(wù)成本—研發(fā)服務(wù)60,000貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料/銀行存款60,000119.受托研發(fā)發(fā)生成本（形成可交付成果，資本化）借：合同履約成本40,000貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款40,000120.交付成果結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本—研發(fā)服務(wù)40,000貸：合同履約成本40,000121.委外研發(fā)取得成果（確認為無形資產(chǎn)）借：無形資產(chǎn)80,000貸：銀行存款80,000122.委外研發(fā)取得成果（確認為研發(fā)支出費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出80,000貸：銀行存款80,000123.委外研發(fā)取得成果（確認為研發(fā)支出資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出80,000貸：銀行存款80,000124.受托研發(fā)違約金收入借：銀行存款5,000貸：營業(yè)外收入5,000125.受托研發(fā)違約金支出借：營業(yè)外支出3,000貸：銀行存款3,000126.研發(fā)項目質(zhì)保金扣留（受托）借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—研發(fā)服務(wù)20,000同時：借：其他應(yīng)收款—質(zhì)保金20,000貸：應(yīng)收賬款20,000127.質(zhì)保期滿收回質(zhì)保金借：銀行存款20,000貸：其他應(yīng)收款—質(zhì)保金20,000128.研發(fā)項目變更增加收入借：應(yīng)收賬款30,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—研發(fā)服務(wù)30,000129.研發(fā)項目變更增加成本借：合同履約成本18,000貸：銀行存款18,000130.研發(fā)項目取消（已收預(yù)付款不退）借：合同負債20,000貸：營業(yè)外收入20,000131.研發(fā)項目取消（需退款）借：合同負債20,000貸：銀行存款20,000132.研發(fā)項目中形成的樣品對外捐贈借：營業(yè)外支出6,000貸：庫存商品—樣品6,000133.研發(fā)項目中形成的軟件許可收入借：銀行存款50,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—軟件許可50,000134.軟件許可成本結(jié)轉(zhuǎn)（攤銷）借：主營業(yè)務(wù)成本—攤銷5,000貸：累計攤銷5,000135.研發(fā)項目政府驗收通過（收到尾款）借：銀行存款100,000貸：應(yīng)收賬款100,000八、研發(fā)費用期末結(jié)轉(zhuǎn)與加計扣除（136-155）136.期末結(jié)轉(zhuǎn)費用化研發(fā)支出借：管理費用—研發(fā)費用450,000貸：研發(fā)支出—費用化支出450,000137.研發(fā)費用加計扣除（僅稅務(wù)處理，賬務(wù)一般不做分錄；如需確認遞延所得稅）借：遞延所得稅資產(chǎn)30,000貸：所得稅費用30,000138.加計扣除優(yōu)惠退回企業(yè)所得稅借：銀行存款30,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅30,000139.研發(fā)形成無形資產(chǎn)加計攤銷（稅務(wù)口徑，賬務(wù)不重復(fù)攤銷）140.研發(fā)費用輔助賬歸集（備查）141.研發(fā)項目跨期費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)借：管理費用—研發(fā)費用120,000貸：研發(fā)支出—費用化支出120,000142.研發(fā)項目跨期資本化支出結(jié)轉(zhuǎn)（繼續(xù)歸集）143.研發(fā)人員加班工資（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出6,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資6,000144.研發(fā)人員加班工資（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出4,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資4,000145.研發(fā)用能源費（電費，費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出1,800貸：銀行存款1,800146.研發(fā)用能源費（電費，資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出1,200貸：銀行存款1,200147.研發(fā)用網(wǎng)絡(luò)費（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出500貸：銀行存款500148.研發(fā)用網(wǎng)絡(luò)費（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出300貸：銀行存款300149.研發(fā)用打印耗材（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出200貸：原材料200150.研發(fā)用打印耗材（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出150貸：原材料150151.研發(fā)項目評審費（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出3,000貸：銀行存款3,000152.研發(fā)項目評審費（資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出2,000貸：銀行存款2,000153.研發(fā)用翻譯費（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出1,000貸：銀行存款1,000154.研發(fā)用