會計實操文庫35/35做賬實操-施工企業(yè)會計制度（含建造合同/工程施工）賬務(wù)處理分錄一、資金與籌資（1-10）1.收到投資款借：銀行存款2,000,000貸：實收資本2,000,0002.資本溢價借：銀行存款300,000貸：資本公積—資本溢價300,0003.取得銀行借款借：銀行存款1,000,000貸：短期借款1,000,0004.計提利息借：財務(wù)費用—利息5,000貸：應(yīng)付利息5,0005.支付利息借：應(yīng)付利息5,000貸：銀行存款5,0006.歸還借款借：短期借款1,000,000貸：銀行存款1,000,0007.收到業(yè)主預(yù)付款（工程款）借：銀行存款500,000貸：預(yù)收賬款—工程款500,0008.收到履約保證金（業(yè)主收?。┙瑁浩渌麘?yīng)收款—履約保證金200,000貸：銀行存款200,0009.支付投標保證金借：其他應(yīng)收款—投標保證金50,000貸：銀行存款50,00010.收回投標保證金借：銀行存款50,000貸：其他應(yīng)收款—投標保證金50,000二、工程合同與收入成本（11-30）11.簽訂施工合同（無分錄，備查）12.確認工程收入（按完工百分比法）借：主營業(yè)務(wù)成本600,000借：工程施工—合同毛利200,000貸：主營業(yè)務(wù)收入800,00013.工程結(jié)算（向業(yè)主開票/報審）借：應(yīng)收賬款—工程款928,000貸：工程結(jié)算800,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）128,00014.收到工程進度款借：銀行存款928,000貸：應(yīng)收賬款—工程款928,00015.工程完工對沖工程施工與工程結(jié)算借：工程結(jié)算8,000,000貸：工程施工—合同成本6,000,000貸：工程施工—合同毛利2,000,00016.業(yè)主扣留質(zhì)保金（結(jié)算時）借：應(yīng)收賬款—工程款1,130,000貸：工程結(jié)算1,000,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額130,000同時：借：其他應(yīng)收款—質(zhì)保金113,000貸：應(yīng)收賬款—工程款113,00017.質(zhì)保期滿收回質(zhì)保金借：銀行存款113,000貸：其他應(yīng)收款—質(zhì)保金113,00018.工程變更簽證確認收入借：應(yīng)收賬款—工程款226,000貸：工程結(jié)算200,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額26,00019.工程獎勵款收入借：應(yīng)收賬款—工程款113,000貸：工程結(jié)算100,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額13,00020.工程索賠收入借：應(yīng)收賬款—工程款56,500貸：工程結(jié)算50,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額6,50021.工程罰款支出借：營業(yè)外支出20,000貸：銀行存款20,00022.業(yè)主扣款（材料價差、工期罰款）借：主營業(yè)務(wù)收入10,000借：應(yīng)交稅費—銷項稅額1,300貸：應(yīng)收賬款—工程款11,30023.工程價款調(diào)整（調(diào)增）借：應(yīng)收賬款—工程款339,000貸：工程結(jié)算300,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額39,00024.工程價款調(diào)整（調(diào)減）借：工程結(jié)算100,000借：應(yīng)交稅費—銷項稅額13,000貸：應(yīng)收賬款—工程款113,00025.完工后發(fā)生保修費用（預(yù)計負債法）借：銷售費用—保修費30,000貸：預(yù)計負債—保修30,00026.實際發(fā)生保修支出借：預(yù)計負債—保修15,000貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬15,00027.未計提預(yù)計負債時發(fā)生保修支出借：銷售費用—保修費10,000貸：銀行存款10,00028.工程停工損失（自然災(zāi)害）借：營業(yè)外支出50,000貸：工程施工—合同成本50,00029.工程停工損失（管理原因）借：管理費用—停工損失20,000貸：工程施工—合同成本20,00030.工程試運行收入借：銀行存款113,000貸：其他業(yè)務(wù)收入100,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額13,000三、材料采購與領(lǐng)用（31-55）31.采購主材（一般計稅）借：原材料1,000,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額130,000貸：應(yīng)付賬款1,130,00032.支付材料款借：應(yīng)付賬款1,130,000貸：銀行存款1,130,00033.采購輔材借：原材料100,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額13,000貸：應(yīng)付賬款113,00034.材料入庫途中合理損耗借：原材料2,000貸：應(yīng)付賬款2,00035.材料途中非正常損失借：待處理財產(chǎn)損溢5,650貸：原材料5,000貸：應(yīng)交稅費—進項稅額轉(zhuǎn)出65036.材料損失批準處理（責(zé)任人賠償）借：其他應(yīng)收款—責(zé)任人5,650貸：待處理財產(chǎn)損溢5,65037.材料損失批準處理（管理不善）借：管理費用5,650貸：待處理財產(chǎn)損溢5,65038.材料領(lǐng)用（計入工程施工）借：工程施工—合同成本600,000貸：原材料600,00039.材料退庫借：原材料50,000貸：工程施工—合同成本50,00040.材料調(diào)撥（項目間）借：工程施工—合同成本（A項目）30,000貸：工程施工—合同成本（B項目）30,00041.材料暫估入庫借：原材料800,000貸：應(yīng)付賬款—暫估800,00042.收到發(fā)票沖暫估借：應(yīng)付賬款—暫估800,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額104,000貸：應(yīng)付賬款904,00043.甲供材驗收入庫（不確認收入）借：原材料500,000貸：應(yīng)付賬款—甲供材500,00044.甲供材領(lǐng)用借：工程施工—合同成本500,000貸：原材料500,00045.甲供材結(jié)算（業(yè)主扣回）借：應(yīng)付賬款—甲供材500,000貸：應(yīng)收賬款—工程款500,00046.采購周轉(zhuǎn)材料（模板、腳手架）借：周轉(zhuǎn)材料200,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額26,000貸：銀行存款226,00047.周轉(zhuǎn)材料攤銷（一次攤銷）借：工程施工—合同成本50,000貸：周轉(zhuǎn)材料50,00048.周轉(zhuǎn)材料攤銷（分次攤銷）借：工程施工—合同成本20,000貸：周轉(zhuǎn)材料—攤銷20,00049.周轉(zhuǎn)材料報廢借：工程施工—合同成本10,000借：周轉(zhuǎn)材料—攤銷40,000貸：周轉(zhuǎn)材料50,00050.低值易耗品采購借：低值易耗品10,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額1,300貸：銀行存款11,30051.低值易耗品領(lǐng)用借：工程施工—合同成本5,000貸：低值易耗品5,00052.材料盤盈借：原材料2,000貸：管理費用—存貨盤盈2,00053.材料盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢3,000貸：原材料3,00054.材料盤虧批準處理（正常損耗）借：工程施工—合同成本3,000貸：待處理財產(chǎn)損溢3,00055.材料盤虧批準處理（非正常）借：營業(yè)外支出3,000貸：待處理財產(chǎn)損溢3,000四、人工成本（56-70）56.自有工人工資借：工程施工—合同成本300,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資300,00057.發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資300,000貸：銀行存款260,000貸：應(yīng)交稅費—代扣個稅40,00058.社保（公司部分）借：工程施工—合同成本60,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保60,00059.繳納社保借：應(yīng)付職工薪酬—社保60,000貸：銀行存款60,00060.公積金（公司部分）借：工程施工—合同成本30,000貸：應(yīng)付職工薪酬—公積金30,00061.繳納公積金借：應(yīng)付職工薪酬—公積金30,000貸：銀行存款30,00062.福利費借：工程施工—合同成本15,000貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費15,00063.支付福利費借：應(yīng)付職工薪酬—福利費15,000貸：銀行存款15,00064.工會經(jīng)費借：管理費用—工會經(jīng)費6,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費6,00065.職工教育經(jīng)費借：管理費用—職教費5,000貸：應(yīng)付職工薪酬—職教費5,00066.外聘勞務(wù)隊勞務(wù)費（一般計稅）借：工程施工—合同成本200,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額26,000貸：應(yīng)付賬款226,00067.支付勞務(wù)費借：應(yīng)付賬款226,000貸：銀行存款226,00068.臨時工工資借：工程施工—合同成本50,000貸：銀行存款50,00069.加班工資借：工程施工—合同成本20,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資20,00070.工傷賠償（保險賠付后）借：營業(yè)外支出10,000借：其他應(yīng)收款—保險公司40,000貸：銀行存款50,000五、機械使用費（自有/租賃）（71-85）71.自有機械折舊借：工程施工—合同成本30,000貸：累計折舊30,00072.自有機械燃油費借：工程施工—合同成本10,000貸：銀行存款10,00073.自有機械維修費借：工程施工—合同成本8,000貸：銀行存款8,00074.租賃挖掘機（一般計稅）借：工程施工—合同成本100,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額13,000貸：應(yīng)付賬款113,00075.支付機械租賃費借：應(yīng)付賬款113,000貸：銀行存款113,00076.租賃塔吊（含操作人員）借：工程施工—合同成本150,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額19,500貸：應(yīng)付賬款169,50077.機械進出場費借：工程施工—合同成本20,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額2,600貸：銀行存款22,60078.機械臺班費借：工程施工—合同成本50,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額6,500貸：應(yīng)付賬款56,50079.機械閑置費（管理原因）借：管理費用10,000貸：累計折舊10,00080.機械事故損失借：營業(yè)外支出25,000貸：工程施工—合同成本25,00081.購買施工機械借：固定資產(chǎn)500,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額65,000貸：銀行存款565,00082.施工機械折舊借：工程施工—合同成本8,333貸：累計折舊8,33383.機械報廢借：固定資產(chǎn)清理50,000借：累計折舊450,000貸：固定資產(chǎn)500,00084.報廢收入借：銀行存款10,000貸：固定資產(chǎn)清理10,00085.報廢損失借：營業(yè)外支出40,000貸：固定資產(chǎn)清理40,000六、分包工程（86-100）86.分包工程結(jié)算（一般計稅）借：工程施工—合同成本800,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額104,000貸：應(yīng)付賬款—分包904,00087.支付分包款借：應(yīng)付賬款—分包904,000貸：銀行存款904,00088.分包工程變更簽證借：工程施工—合同成本100,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額13,000貸：應(yīng)付賬款—分包113,00089.分包工程索賠借：應(yīng)付賬款—分包50,000貸：工程施工—合同成本50,00090.分包工程罰款借：應(yīng)付賬款—分包10,000貸：營業(yè)外收入10,00091.分包工程質(zhì)保金扣留借：應(yīng)付賬款—分包113,000貸：其他應(yīng)付款—分包質(zhì)保金113,00092.分包質(zhì)保期滿支付借：其他應(yīng)付款—分包質(zhì)保金113,000貸：銀行存款113,00093.分包工程完工驗收借：工程施工—合同成本200,000貸：應(yīng)付賬款—分包200,00094.分包工程出現(xiàn)質(zhì)量問題扣款借：應(yīng)付賬款—分包22,600貸：工程施工—合同成本20,000貸：應(yīng)交稅費—進項稅額轉(zhuǎn)出2,60095.分包工程勞務(wù)分包（簡易計稅）借：工程施工—合同成本100,000貸：應(yīng)付賬款—分包100,00096.支付簡易計稅分包款借：應(yīng)付賬款—分包100,000貸：銀行存款100,00097.分包工程材料價差調(diào)整借：工程施工—合同成本30,000貸：應(yīng)付賬款—分包30,00098.分包工程工期獎借：工程施工—合同成本20,000貸：應(yīng)付賬款—分包20,00099.分包工程停工損失分擔(dān)借：工程施工—合同成本15,000貸：應(yīng)付賬款—分包15,000100.分包工程結(jié)算爭議暫估借：工程施工—合同成本100,000貸：應(yīng)付賬款—暫估100,000七、現(xiàn)場經(jīng)費與間接費用（101-120）101.項目管理人員工資借：工程施工—間接費用50,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50,000102.項目辦公費借：工程施工—間接費用5,000貸：銀行存款5,000103.項目水電費借：工程施工—間接費用8,000貸：銀行存款8,000104.項目房租（項目部）借：工程施工—間接費用12,000貸：銀行存款12,000105.項目差旅費借：工程施工—間接費用6,000貸：銀行存款6,000106.項目招待費借：工程施工—間接費用3,000貸：銀行存款3,000107.項目通訊費借：工程施工—間接費用2,000貸：銀行存款2,000108.項目車輛費用借：工程施工—間接費用4,000貸：銀行存款4,000109.項目安全文明施工費借：工程施工—間接費用20,000貸：銀行存款20,000110.項目檢測費（材料檢測）借：工程施工—間接費用15,000貸：銀行存款15,000111.項目保險費（工程一切險）借：工程施工—間接費用30,000貸：銀行存款30,000112.項目勞動保護費借：工程施工—間接費用10,000貸：銀行存款10,000113.項目工具用具使用費借：工程施工—間接費用8,000貸：銀行存款8,000114.項目試驗費借：工程施工—間接費用12,000貸：銀行存款12,000115.項目臨時設(shè)施費（搭建）借：工程施工—間接費用50,000貸：銀行存款50,000116.臨時設(shè)施拆除清理費借：工程施工—間接費用10,000貸：銀行存款10,000117.項目現(xiàn)場管理費結(jié)轉(zhuǎn)借：工程施工—合同成本300,000貸：工程施工—間接費用300,000118.項目停工期間現(xiàn)場費用借：管理費用—停工損失20,000貸：銀行存款20,000119.項目竣工清理費借：工程施工—合同成本15,000貸：銀行存款15,000120.項目資料費借：工程施工—間接費用4,000貸：銀行存款4,000八、期間費用與管理（121-140）121.總部管理人員工資借：管理費用—工資80,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資80,000122.總部社保借：管理費用—社保16,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保16,000123.總部辦公費借：管理費用—辦公費3,000貸：銀行存款3,000124.總部水電費借：管理費用—水電費2,000貸：銀行存款2,000125.總部房租借：管理費用—房租15,000貸：銀行存款15,000126.總部物業(yè)費借：管理費用—物業(yè)費2,500貸：銀行存款2,500127.總部差旅費借：管理費用—差旅費4,000貸：銀行存款4,000128.總部業(yè)務(wù)招待費借：管理費用—招待費5,000貸：銀行存款5,000129.總部通訊費借：管理費用—通訊費1,500貸：銀行存款1,500130.總部車輛費用借：管理費用—車輛費3,000貸：銀行存款3,000131.總部招聘費借：管理費用—招聘費2,000貸：銀行存款2,000132.總部培訓(xùn)費借：管理費用—培訓(xùn)費5,000貸：銀行存款5,000133.總部法律咨詢費借：管理費用—咨詢費4,000貸：銀行存款4,000134.總部審計費借：管理費用—審計費8,000貸：銀行存款8,000135.總部廣告費（投標宣傳）借：銷售費用—廣告費6,000貸：銀行存款6,000136.投標文件編制費借：管理費用—投標費3,000貸：銀行存款3,000137.合同印花稅借：稅金及附加1,000貸：銀行存款1,000138.總部固定資產(chǎn)折舊借：管理費用—折舊4,000貸：累計折舊4,000139.總部裝修攤銷借：管理費用—裝修攤銷2,000貸：長期待攤費用2,000140.壞賬準備計提借：信用減值損失20,000貸：壞賬準備20,000九、稅務(wù)處理（141-160）141.一般計稅項目計提銷項稅額借：應(yīng)收賬款—工程款1,130,000貸：工程結(jié)算1,000,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額130,000142.取得進項稅額發(fā)票借：原材料/工程施工1,000,000借：應(yīng)交稅費—進項稅額130,000貸：應(yīng)付賬款1,130,000143.進項稅額轉(zhuǎn)出（用于集體福利）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費1,300貸：應(yīng)交稅費—進項稅額轉(zhuǎn)出1,300144.進項稅額轉(zhuǎn)出（材料非正常損失）借：營業(yè)外支出650貸：應(yīng)交稅費—進項稅額轉(zhuǎn)出650145.月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50,000貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅50,000146.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費—未交增值稅50,000貸：銀行存款50,000147.簡易計稅項目計提增值稅借：應(yīng)收賬款—工程款1,030,000貸：工程結(jié)算1,000,000貸：應(yīng)交稅費—簡易計稅30,000148.繳納簡易計稅增值稅借：應(yīng)交稅費—簡易計稅30,000貸：銀行存款30,000149.計提附加稅（城建稅/教育費附加等）借：稅金及附加6,000貸：應(yīng)交稅費—城建稅3,500貸：應(yīng)交稅費—教育費附加1,500貸：應(yīng)交稅費—地方教育附加1,000150.繳納附加稅借：應(yīng)交稅費—城建稅3,500借：應(yīng)交稅費—教育費附加1,500借：應(yīng)交稅費—地方教育附加1,000貸：銀行存款6,000151.計提企業(yè)所得稅借：所得稅費用120,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅120,000152.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅120,000貸：銀行存款120,000153.代扣代繳個稅借：應(yīng)付職工薪酬—工資40,000貸：應(yīng)交稅費—代扣個稅40,000154.繳納個稅借：應(yīng)交稅費—代扣個稅40,