會計實操文庫1/11做賬實操-物流企業(yè)賬務(wù)處理全流程一、物流企業(yè)業(yè)務(wù)特點業(yè)務(wù)類型多：運輸、倉儲、裝卸、配送、代收貨款等。成本結(jié)構(gòu)復(fù)雜：油費、過路費、司機(jī)工資、車輛折舊、維修、保險等。收入多為項目制或按單結(jié)算。往來賬多：客戶運費、供應(yīng)商運費、代收貨款等。稅務(wù)涉及增值稅（運輸9%、倉儲6%、裝卸6%）。二、物流企業(yè)常用會計科目資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款（客戶運費）其他應(yīng)收款（保證金、備用金）固定資產(chǎn)（車輛、倉庫）累計折舊庫存商品（如銷售包裝材料）發(fā)出商品（如配送途中的貨物）負(fù)債類：應(yīng)付賬款（供應(yīng)商、車隊、倉庫）其他應(yīng)付款（代收貨款）應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費預(yù)收賬款（客戶預(yù)付運費）成本類：主營業(yè)務(wù)成本運輸成本倉儲成本裝卸成本配送成本制造費用（倉儲、裝卸）損益類：主營業(yè)務(wù)收入運輸收入倉儲收入裝卸收入配送收入其他業(yè)務(wù)收入（代收貨款手續(xù)費、包裝材料銷售）銷售費用管理費用財務(wù)費用三、物流企業(yè)賬務(wù)處理流程（核心）（一）運輸收入確認(rèn)例：完成運輸業(yè)務(wù)，運費10,000元。借：應(yīng)收賬款10,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—運輸收入10,000（二）收到客戶運費借：銀行存款10,000貸：應(yīng)收賬款10,000（三）倉儲收入例：收取倉儲費3,000元。借：銀行存款3,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—倉儲收入3,000（四）裝卸收入例：裝卸費800元。借：銀行存款800貸：主營業(yè)務(wù)收入—裝卸收入800（五）代收貨款業(yè)務(wù)例：代收貨款50,000元，手續(xù)費1%（500元）。代收貨款借：銀行存款50,000貸：其他應(yīng)付款—代收貨款50,000收取手續(xù)費借：其他應(yīng)付款—代收貨款500貸：其他業(yè)務(wù)收入500支付貨款給客戶借：其他應(yīng)付款—代收貨款49,500貸：銀行存款49,500（六）運輸成本歸集油費2,000元借：主營業(yè)務(wù)成本—運輸成本2,000貸：銀行存款2,000過路費300元借：主營業(yè)務(wù)成本—運輸成本300貸：銀行存款300司機(jī)工資5,000元借：主營業(yè)務(wù)成本—運輸成本5,000貸：應(yīng)付職工薪酬5,000車輛折舊3,000元借：主營業(yè)務(wù)成本—運輸成本3,000貸：累計折舊3,000車輛維修費600元借：主營業(yè)務(wù)成本—運輸成本600貸：銀行存款600運輸保險費400元借：主營業(yè)務(wù)成本—運輸成本400貸：銀行存款400（七）倉儲成本倉庫人員工資4,000元借：主營業(yè)務(wù)成本—倉儲成本4,000貸：應(yīng)付職工薪酬4,000倉庫水電費800元借：主營業(yè)務(wù)成本—倉儲成本800貸：銀行存款800倉庫折舊1,500元借：主營業(yè)務(wù)成本—倉儲成本1,500貸：累計折舊1,500（八）裝卸成本例：裝卸工人工資1,200元。借：主營業(yè)務(wù)成本—裝卸成本1,200貸：應(yīng)付職工薪酬1,200（九）外包運輸（車隊結(jié)算）例：支付外包車隊運費3,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本—運輸成本3,000貸：應(yīng)付賬款3,000支付時：借：應(yīng)付賬款3,000貸：銀行存款3,000（十）固定資產(chǎn)購置例：購買運輸車輛200,000元。借：固定資產(chǎn)200,000貸：銀行存款200,000（十一）費用報銷辦公費500元借：管理費用500貸：銀行存款500差旅費1,200元借：管理費用1,200貸：銀行存款1,200（十二）稅費核算計提增值稅（運輸9%）例：運輸收入10,000元，銷項稅900元。借：應(yīng)收賬款900貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額900計提附加稅（12%）附加稅=900×12%=108借：稅金及附加108貸：應(yīng)交稅費—附加稅108繳納稅費借：應(yīng)交稅費—未交增值稅900借：應(yīng)交稅費—附加稅108貸：銀行存款1,008（十三）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：管理費用貸：財務(wù)費用貸：稅金及附加（十四）結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤四、物流企業(yè)收入確認(rèn)方法按完成法確認(rèn)（運輸完成時確認(rèn)收入）按開票金額確認(rèn)（實務(wù)常用）按合同進(jìn)度確認(rèn)（適用于長期倉儲業(yè)務(wù)）五、物流企業(yè)成本構(gòu)成運輸成本：油費過路費司機(jī)工資車輛折舊維修保養(yǎng)保險費裝卸費外包運費倉儲成本：倉庫人員工資水電費折舊物業(yè)費用設(shè)備維護(hù)費裝卸成本：裝卸工人工資設(shè)備折舊工具費用配送成本：配送人員工資電動車折舊配送站費用六、物流企業(yè)日常業(yè)務(wù)流程（一）運輸業(yè)務(wù)流程接單調(diào)度派車運輸完成開具運費發(fā)票收款成本歸集（二）倉儲業(yè)務(wù)流程客戶入庫倉庫管理收取倉儲費成本歸集月度結(jié)算（三）裝卸業(yè)務(wù)流程作業(yè)完成確認(rèn)工作量收取費用成本歸集（四）代收貨款流程代收貨款收取手續(xù)費支付貨款對賬七、物流企業(yè)月度結(jié)賬流程收集原始憑證編制記賬憑證登記明細(xì)賬、總賬計提工資、折舊、稅費結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用、收入生成財務(wù)報表稅務(wù)申報八、物流企業(yè)常用報表運輸收入明細(xì)表倉儲收入明細(xì)表裝卸收入明細(xì)表代收貨款明細(xì)表運輸成本明細(xì)表倉儲成本明細(xì)表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表增值稅申報表九