2026年會計師事務所審計實務操作技能測試題一、單項選擇題（每題1分，共20題）1.在對被審計單位內部控制進行初步評估時，注冊會計師發(fā)現采購審批流程存在缺陷，但該缺陷不影響財務報表整體公允性。此時，注冊會計師應選擇下列哪種程序？（A.調整審計程序的性質B.增加審計程序的執(zhí)行頻率C.擴大審計程序的范圍D.不執(zhí)行進一步審計程序）2.對于被審計單位持有的某項固定資產，注冊會計師計劃采用重新計算的方法進行審計。該方法的適用前提是？（A.固定資產賬面價值與市場價值差異較大B.固定資產存在大量未披露的減值跡象C.被審計單位內部控制健全，固定資產盤點準確D.固定資產采購合同條款復雜，需要逐項核查）3.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師發(fā)現部分存貨存放于被審計單位總部倉庫，但未在財務報表附注中披露。此時，注冊會計師應？（A.直接認定存貨披露存在重大錯報B.檢查總部倉庫存貨是否納入盤點范圍C.要求被審計單位解釋未披露的原因D.調整存貨監(jiān)盤程序，增加對總部倉庫的核查）4.對于被審計單位披露的關聯(lián)方交易，注冊會計師應重點核查？（A.交易價格是否公允B.交易是否經過適當授權C.交易是否在財務報表附注中充分披露D.以上所有選項）5.在執(zhí)行貨幣資金函證程序時，注冊會計師發(fā)現部分銀行函證回函未包含被審計單位存款余額信息。此時，注冊會計師應？（A.聯(lián)系銀行獲取存款余額信息B.認定貨幣資金存在重大錯報C.要求被審計單位解釋未回函的原因D.停止函證程序，轉而執(zhí)行替代程序）6.對于被審計單位披露的長期股權投資，注冊會計師應重點核查？（A.投資收益的計算方法是否符合會計準則B.投資是否存在減值跡象C.投資是否經過股東大會批準D.以上所有選項）7.在執(zhí)行實質性分析程序時，注冊會計師發(fā)現被審計單位毛利率異常波動。此時，注冊會計師應？（A.直接認定毛利率存在錯報B.檢查毛利率波動是否與行業(yè)趨勢一致C.增加對毛利率的詳細分析D.調整毛利率的計算方法）8.對于被審計單位披露的或有事項，注冊會計師應重點核查？（A.或有事項是否已計提相應負債B.或有事項是否在財務報表附注中充分披露C.或有事項的法律訴訟進展情況D.以上所有選項）9.在執(zhí)行應付賬款函證程序時，注冊會計師發(fā)現部分供應商未回函。此時，注冊會計師應？（A.聯(lián)系供應商確認未回函原因B.認定應付賬款存在重大錯報C.增加對未回函供應商的替代程序D.停止函證程序，轉而執(zhí)行其他審計程序）10.對于被審計單位披露的現金流量表，注冊會計師應重點核查？（A.經營活動現金流量的分類是否準確B.現金流量表與利潤表、資產負債表勾稽關系是否一致C.現金流量表是否經過適當審批D.以上所有選項）11.在執(zhí)行固定資產減值測試時，注冊會計師發(fā)現某項固定資產賬面價值高于可收回金額。此時，注冊會計師應？（A.直接計提減值準備B.要求被審計單位計提減值準備C.增加對固定資產減值的詳細測試D.認定固定資產存在重大錯報）12.對于被審計單位披露的擔保事項，注冊會計師應重點核查？（A.擔保是否經過適當授權B.擔保是否存在潛在法律風險C.擔保是否在財務報表附注中充分披露D.以上所有選項）13.在執(zhí)行收入確認測試時，注冊會計師發(fā)現被審計單位存在大量“先開具發(fā)票，后發(fā)貨”的情況。此時，注冊會計師應？（A.直接認定收入確認存在重大錯報B.檢查收入確認是否符合會計準則C.增加對收入確認的詳細測試D.調整收入確認的審計程序）14.對于被審計單位披露的租賃合同，注冊會計師應重點核查？（A.租賃合同的履約情況B.租賃負債的計量方法是否符合會計準則C.租賃合同是否經過適當審批D.以上所有選項）15.在執(zhí)行存貨計價測試時，注冊會計師發(fā)現被審計單位采用先進先出法核算存貨，但部分存貨存在大量陳舊跡象。此時，注冊會計師應？（A.直接認定存貨計價存在重大錯報B.檢查存貨跌價準備計提是否充分C.增加對存貨計價的詳細測試D.調整存貨計價的審計程序）16.對于被審計單位披露的股份支付，注冊會計師應重點核查？（A.股份支付的公允價值計量是否準確B.股份支付是否經過適當審批C.股份支付是否在財務報表附注中充分披露D.以上所有選項）17.在執(zhí)行固定資產折舊測試時，注冊會計師發(fā)現被審計單位折舊方法與前期不一致。此時，注冊會計師應？（A.直接認定固定資產折舊存在重大錯報B.檢查折舊方法變更是否符合會計準則C.增加對折舊方法的詳細測試D.調整固定資產折舊的審計程序）18.對于被審計單位披露的或有負債，注冊會計師應重點核查？（A.或有負債是否已計提相應負債B.或有負債是否在財務報表附注中充分披露C.或有負債的法律訴訟進展情況D.以上所有選項）19.在執(zhí)行貨幣資金監(jiān)盤程序時，注冊會計師發(fā)現部分銀行存款余額與財務報表記錄不一致。此時，注冊會計師應？（A.聯(lián)系銀行核實存款余額差異原因B.認定貨幣資金存在重大錯報C.增加對貨幣資金的詳細測試D.調整貨幣資金的審計程序）20.對于被審計單位披露的長期借款，注冊會計師應重點核查？（A.長期借款的利率計算是否準確B.長期借款是否經過適當審批C.長期借款是否在財務報表附注中充分披露D.以上所有選項）二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師應注意哪些事項？（A.存貨存放環(huán)境是否安全B.存貨盤點是否由被審計單位人員執(zhí)行C.存貨盤點是否經過適當授權D.存貨盤點是否記錄完整）2.對于被審計單位披露的關聯(lián)方交易，注冊會計師應重點核查哪些方面？（A.交易價格是否公允B.交易是否經過適當授權C.交易是否在財務報表附注中充分披露D.交易是否影響財務報表公允性）3.在執(zhí)行貨幣資金函證程序時，注冊會計師應注意哪些事項？（A.函證對象是否完整B.函證信息是否準確C.函證回函是否經過適當處理D.函證程序是否執(zhí)行到位）4.對于被審計單位披露的長期股權投資，注冊會計師應重點核查哪些方面？（A.投資收益的計算方法是否符合會計準則B.投資是否存在減值跡象C.投資是否經過股東大會批準D.投資是否在財務報表附注中充分披露）5.在執(zhí)行實質性分析程序時，注冊會計師應注意哪些事項？（A.數據來源是否可靠B.分析結果是否與預期一致C.分析結果是否經過適當解釋D.分析結果是否影響財務報表公允性）6.對于被審計單位披露的或有事項，注冊會計師應重點核查哪些方面？（A.或有事項是否已計提相應負債B.或有事項是否在財務報表附注中充分披露C.或有事項的法律訴訟進展情況D.或有事項是否經過適當審批）7.在執(zhí)行固定資產減值測試時，注冊會計師應注意哪些事項？（A.可收回金額的確定方法是否可靠B.減值準備計提是否充分C.減值準備是否經過適當審批D.減值準備是否在財務報表附注中充分披露）8.對于被審計單位披露的擔保事項，注冊會計師應重點核查哪些方面？（A.擔保是否經過適當授權B.擔保是否存在潛在法律風險C.擔保是否在財務報表附注中充分披露D.擔保是否影響財務報表公允性）9.在執(zhí)行收入確認測試時，注冊會計師應注意哪些事項？（A.收入確認是否符合會計準則B.收入確認是否經過適當授權C.收入確認是否在財務報表附注中充分披露D.收入確認是否影響財務報表公允性）10.對于被審計單位披露的租賃合同，注冊會計師應重點核查哪些方面？（A.租賃合同的履約情況B.租賃負債的計量方法是否符合會計準則C.租賃合同是否經過適當審批D.租賃合同是否在財務報表附注中充分披露）三、判斷題（每題1分，共10題）1.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，可以完全依賴被審計單位提供的內部控制信息。（×）2.對于被審計單位披露的關聯(lián)方交易，即使交易價格公允，也無需在財務報表附注中披露。（×）3.在執(zhí)行貨幣資金函證程序時，如果部分銀行函證回函未包含存款余額信息，可以直接認定貨幣資金存在重大錯報。（×）4.對于被審計單位披露的長期股權投資，即使投資收益計算方法符合會計準則，也無需核查投資是否存在減值跡象。（×）5.在執(zhí)行實質性分析程序時，如果分析結果與預期一致，無需進一步核查。（×）6.對于被審計單位披露的或有事項，即使已計提相應負債，也無需在財務報表附注中充分披露。（×）7.在執(zhí)行固定資產減值測試時，如果可收回金額低于賬面價值，必須計提減值準備。（√）8.對于被審計單位披露的擔保事項，即使擔保經過適當授權，也無需核查是否存在潛在法律風險。（×）9.在執(zhí)行收入確認測試時，如果收入確認符合會計準則，無需核查收入確認是否經過適當授權。（×）10.對于被審計單位披露的租賃合同，即使合同經過適當審批，也無需核查租賃負債的計量方法是否符合會計準則。（×）四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時應注意的關鍵事項。2.簡述注冊會計師在執(zhí)行貨幣資金函證程序時應注意的關鍵事項。3.簡述注冊會計師在執(zhí)行收入確認測試時應注意的關鍵事項。4.簡述注冊會計師在執(zhí)行固定資產減值測試時應注意的關鍵事項。五、綜合題（每題10分，共2題）1.被審計單位披露的某項長期股權投資，賬面價值為1000萬元，注冊會計師在執(zhí)行減值測試時發(fā)現，該投資的公允價值為800萬元。注冊會計師應如何處理？請說明理由。2.被審計單位披露的某項固定資產，賬面價值為500萬元，預計使用壽命為10年，已使用5年。注冊會計師在執(zhí)行減值測試時發(fā)現，該固定資產存在大量陳舊跡象，但被審計單位未計提減值準備。注冊會計師應如何處理？請說明理由。答案與解析一、單項選擇題1.C解析：對于不影響財務報表整體公允性的內部控制缺陷，注冊會計師應擴大審計程序的范圍，以降低審計風險。2.C解析：重新計算方法的適用前提是被審計單位內部控制健全，固定資產盤點準確，可以減少審計程序的執(zhí)行頻率。3.B解析：注冊會計師應檢查總部倉庫存貨是否納入盤點范圍，以確認存貨披露的完整性。4.D解析：關聯(lián)方交易需要核查價格公允性、授權情況、披露完整性等多個方面，以降低審計風險。5.A解析：注冊會計師應聯(lián)系銀行獲取存款余額信息，以確認貨幣資金的完整性。6.D解析：長期股權投資需要核查投資收益計算方法、減值跡象、披露完整性等多個方面，以降低審計風險。7.B解析：毛利率波動可能與行業(yè)趨勢不一致，需要進一步核查。8.D解析：或有事項需要核查負債計提、披露完整性、法律訴訟進展情況等多個方面，以降低審計風險。9.C解析：對于未回函的供應商，注冊會計師應增加替代程序，以降低審計風險。10.D解析：現金流量表需要核查分類準確性、勾稽關系一致性、審批情況等多個方面，以降低審計風險。11.B解析：注冊會計師應要求被審計單位計提減值準備，以降低審計風險。12.D解析：擔保事項需要核查授權情況、法律風險、披露完整性等多個方面，以降低審計風險。13.B解析：收入確認需要核查是否符合會計準則，以降低審計風險。14.D解析：租賃合同需要核查履約情況、負債計量方法、審批情況、披露完整性等多個方面，以降低審計風險。15.B解析：存貨計價需要核查跌價準備計提是否充分，以降低審計風險。16.D解析：股份支付需要核查公允價值計量、審批情況、披露完整性等多個方面，以降低審計風險。17.B解析：折舊方法變更需要核查是否符合會計準則，以降低審計風險。18.D解析：或有負債需要核查負債計提、披露完整性、法律訴訟進展情況等多個方面，以降低審計風險。19.A解析：注冊會計師應聯(lián)系銀行核實存款余額差異原因，以降低審計風險。20.D解析：長期借款需要核查利率計算準確性、審批情況、披露完整性等多個方面，以降低審計風險。二、多項選擇題1.A,B,C,D解析：存貨監(jiān)盤程序需要關注存放環(huán)境、盤點執(zhí)行情況、授權情況、記錄完整性等多個方面，以降低審計風險。2.A,B,C,D解析：關聯(lián)方交易需要核查價格公允性、授權情況、披露完整性、對財務報表公允性的影響等多個方面，以降低審計風險。3.A,B,C,D解析：貨幣資金函證程序需要關注函證對象完整性、信息準確性、回函處理、程序執(zhí)行到位等多個方面，以降低審計風險。4.A,B,C,D解析：長期股權投資需要核查投資收益計算方法、減值跡象、審批情況、披露完整性等多個方面，以降低審計風險。5.A,B,C,D解析：實質性分析程序需要關注數據來源可靠性、分析結果與預期一致性、結果解釋、對財務報表公允性的影響等多個方面，以降低審計風險。6.A,B,C,D解析：或有事項需要核查負債計提、披露完整性、法律訴訟進展情況、審批情況等多個方面，以降低審計風險。7.A,B,C,D解析：固定資產減值測試需要關注可收回金額確定方法、減值準備計提充分性、審批情況、披露完整性等多個方面，以降低審計風險。8.A,B,C,D解析：擔保事項需要核查授權情況、法律風險、披露完整性、對財務報表公允性的影響等多個方面，以降低審計風險。9.A,B,C,D解析：收入確認測試需要核查是否符合會計準則、授權情況、披露完整性、對財務報表公允性的影響等多個方面，以降低審計風險。10.A,B,C,D解析：租賃合同需要核查履約情況、負債計量方法、審批情況、披露完整性等多個方面，以降低審計風險。三、判斷題1.×解析：注冊會計師應獨立核查內部控制信息，不能完全依賴被審計單位提供的信息。2.×解析：關聯(lián)方交易即使價格公允，也需要在財務報表附注中充分披露。3.×解析：對于未包含存款余額信息的銀行函證回函，注冊會計師應增加替代程序，而不是直接認定貨幣資金存在重大錯報。4.×解析：即使長期股權投資收益計算方法符合會計準則，也需要核查是否存在減值跡象。5.×解析：即使分析結果與預期一致，也需要進一步核查，以降低審計風險。6.×解析：或有事項即使已計提相應負債，也需要在財務報表附注中充分披露。7.√解析：如果可收回金額低于賬面價值，必須計提減值準備。8.×解析：即使擔保經過適當授權，也需要核查是否存在潛在法律風險。9.×解析：收入確認需要核查是否符合會計準則、授權情況等多個方面，以降低審計風險。10.×解析：即使租賃合同經過適當審批，也需要核查租賃負債的計量方法是否符合會計準則。四、簡答題1.存貨監(jiān)盤程序的關鍵事項：-確認存貨存放環(huán)境是否安全，防止存貨丟失或損壞；-檢查存貨盤點是否由被審計單位人員執(zhí)行，確保盤點過程獨立；-核查存貨盤點是否經過適當授權，防止盤點程序流于形式；-檢查存貨盤點記錄是否完整，確保盤點結果準確。2.貨幣資金函證程序的關鍵事項：-確認函證對象是否完整，避免遺漏銀行賬戶；-核查函證信息是否準確，避免因信息錯誤導致回函不準確；-確認函證回函