2026年會計職稱考試輔導書財務報表編制與解析練習題一、單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年末存貨采用永續(xù)盤存制核算，期末存貨賬面價值為500萬元，可變現(xiàn)凈值為480萬元。根據(jù)企業(yè)會計準則，該企業(yè)應計提的存貨跌價準備為（）。A.20萬元B.0萬元C.22萬元D.50萬元2.甲公司2025年1月1日發(fā)行5年期可轉換公司債券，面值1000萬元，票面年利率6%，每年付息一次。轉換比例為1:10，即每100元債券可轉換為10股普通股。2025年12月31日，甲公司應計入“應付債券——利息調整”科目的金額為（）。A.30萬元B.0萬元C.15萬元D.45萬元3.乙公司2025年12月31日資產負債表中“固定資產”項目列示金額為800萬元，“累計折舊”科目余額為200萬元。假設該固定資產已計提減值準備50萬元，則“固定資產”項目的列示金額為（）。A.550萬元B.800萬元C.650萬元D.750萬元4.丙公司2025年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，年初未分配利潤為500萬元，本年度提取法定盈余公積100萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。則年末未分配利潤余額為（）。A.1200萬元B.900萬元C.800萬元D.600萬元5.某外商投資企業(yè)2025年度實現(xiàn)利潤總額800萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假設該企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策，加計扣除比例為75%，研發(fā)費用實際發(fā)生額為100萬元。則該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.150萬元B.187.5萬元C.200萬元D.125萬元6.丁公司2025年12月31日資產負債表中“應付賬款”科目余額為200萬元，其中包含已到期但尚未支付的款項50萬元，且該部分款項預計無法在一年內支付。則“流動負債”項目的列示金額中，應付賬款部分應為（）。A.200萬元B.150萬元C.50萬元D.250萬元7.某企業(yè)2025年度銷售商品收入為5000萬元，銷售退回為100萬元，銷售折讓為50萬元。則“主營業(yè)務收入”科目的計入金額為（）。A.5000萬元B.4850萬元C.4900萬元D.4950萬元8.戊公司2025年度發(fā)生管理費用200萬元，銷售費用150萬元，財務費用100萬元。則該企業(yè)當年度的“營業(yè)成本”科目（假設無其他成本項目）的計入金額為（）。A.450萬元B.200萬元C.150萬元D.100萬元9.己公司2025年度實現(xiàn)營業(yè)利潤800萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元。則該企業(yè)當年度的“利潤總額”為（）。A.950萬元B.900萬元C.850萬元D.800萬元10.庚公司2025年度對外投資取得股息收入30萬元，其中屬于被投資單位累計未分配利潤的部分為20萬元，屬于被投資單位累計盈余公積的部分為10萬元。則該企業(yè)當年度應計入“投資收益”科目的金額為（）。A.30萬元B.20萬元C.10萬元D.0萬元二、多選題（共10題，每題2分）1.下列各項中，屬于資產負債表附注披露內容的有（）。A.存貨的計價方法B.固定資產的折舊方法C.長期借款的詳細信息D.期間費用的構成情況2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：①銷售商品確認收入1000萬元，同時結轉成本800萬元；②發(fā)生銷售費用200萬元；③收到政府補助50萬元。則下列說法正確的有（）。A.“主營業(yè)務收入”科目增加1000萬元B.“營業(yè)成本”科目增加800萬元C.“其他收益”科目增加50萬元D.“凈利潤”科目增加250萬元3.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中經營活動現(xiàn)金流量的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的工資C.支付的稅費D.收到的稅費返還4.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：①以存貨對外投資，成本800萬元，公允價值900萬元；②接受投資者投入資本1000萬元；③處置固定資產取得價款500萬元，該固定資產原值800萬元，累計折舊200萬元。則下列說法正確的有（）。A.“投資收益”科目增加100萬元B.“營業(yè)外收入”科目增加300萬元C.“資本公積”科目增加1000萬元D.“營業(yè)外支出”科目增加200萬元5.下列各項中，屬于利潤表項目的有（）。A.營業(yè)收入B.資產減值損失C.公允價值變動收益D.遞延所得稅費用6.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：①確認銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元；②發(fā)生管理費用200萬元；③收到政府補助50萬元。則下列說法正確的有（）。A.“主營業(yè)務收入”科目增加1000萬元B.“營業(yè)成本”科目增加800萬元C.“其他收益”科目增加50萬元D.“凈利潤”科目增加250萬元7.下列各項中，屬于資產負債表項目的有（）。A.應收賬款B.預收款項C.長期借款D.遞延所得稅負債8.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：①以存貨對外投資，成本800萬元，公允價值900萬元；②接受投資者投入資本1000萬元；③處置固定資產取得價款500萬元，該固定資產原值800萬元，累計折舊200萬元。則下列說法正確的有（）。A.“投資收益”科目增加100萬元B.“營業(yè)外收入”科目增加300萬元C.“資本公積”科目增加1000萬元D.“營業(yè)外支出”科目增加200萬元9.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中投資活動現(xiàn)金流量的有（）。A.購置固定資產支付的現(xiàn)金B(yǎng).處置子公司收到的現(xiàn)金C.支付的股利D.收到的子公司分紅10.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：①銷售商品確認收入1000萬元，同時結轉成本800萬元；②發(fā)生銷售費用200萬元；③收到政府補助50萬元。則下列說法正確的有（）。A.“主營業(yè)務收入”科目增加1000萬元B.“營業(yè)成本”科目增加800萬元C.“其他收益”科目增加50萬元D.“凈利潤”科目增加250萬元三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，只要符合收入確認條件，就應當確認為收入，無論其經濟利益是否很可能流入企業(yè)。（）2.企業(yè)對外投資取得的股息收入，全部計入“投資收益”科目。（）3.企業(yè)發(fā)生的固定資產盤虧損失，應計入“營業(yè)外支出”科目。（）4.企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產公允價值變動損益，應計入“其他綜合收益”科目。（）5.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，全部計入當期損益。（）6.企業(yè)發(fā)生的長期借款利息，全部計入“財務費用”科目。（）7.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，應沖減“主營業(yè)務收入”科目。（）8.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應計入“財務費用”科目。（）9.企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產處置損益，應計入“投資收益”科目。（）10.企業(yè)發(fā)生的所得稅費用，應計入“所得稅費用”科目。（）四、計算分析題（共5題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：①銷售商品確認收入1000萬元，銷售成本800萬元；②發(fā)生管理費用200萬元，銷售費用150萬元，財務費用100萬元；③收到政府補助50萬元。假設無其他收入、成本和費用，則該企業(yè)當年度的“營業(yè)利潤”為多少萬元？2.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)利潤總額800萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假設該企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策，加計扣除比例為75%，研發(fā)費用實際發(fā)生額為100萬元。則該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？3.某企業(yè)2025年12月31日資產負債表中“固定資產”項目列示金額為800萬元，“累計折舊”科目余額為200萬元。假設該固定資產已計提減值準備50萬元，則該企業(yè)當年度的“固定資產減值損失”科目應計入多少萬元？4.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：①銷售商品確認收入1000萬元，銷售成本800萬元；②發(fā)生管理費用200萬元，銷售費用150萬元，財務費用100萬元；③收到政府補助50萬元。假設無其他收入、成本和費用，則該企業(yè)當年度的“凈利潤”為多少萬元？5.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：①銷售商品確認收入1000萬元，銷售成本800萬元；②發(fā)生管理費用200萬元，銷售費用150萬元，財務費用100萬元；③收到政府補助50萬元。假設無其他收入、成本和費用，則該企業(yè)當年度的“現(xiàn)金流量表”中“經營活動現(xiàn)金流量凈額”為多少萬元？五、綜合題（共5題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：①銷售商品確認收入1000萬元，銷售成本800萬元；②發(fā)生管理費用200萬元，銷售費用150萬元，財務費用100萬元；③收到政府補助50萬元。假設無其他收入、成本和費用，且不考慮所得稅影響。請編制該企業(yè)當年度的“利潤表”主要項目。2.某企業(yè)2025年12月31日資產負債表中“固定資產”項目列示金額為800萬元，“累計折舊”科目余額為200萬元。假設該固定資產已計提減值準備50萬元，請編制該企業(yè)當年度的“資產負債表”中“固定資產”項目相關披露內容。3.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)利潤總額800萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假設該企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策，加計扣除比例為75%，研發(fā)費用實際發(fā)生額為100萬元。請計算該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅，并編制相關會計分錄。4.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：①銷售商品確認收入1000萬元，銷售成本800萬元；②發(fā)生管理費用200萬元，銷售費用150萬元，財務費用100萬元；③收到政府補助50萬元。假設無其他收入、成本和費用，且不考慮所得稅影響。請編制該企業(yè)當年度的“現(xiàn)金流量表”中“經營活動現(xiàn)金流量”相關項目。5.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：①銷售商品確認收入1000萬元，銷售成本800萬元；②發(fā)生管理費用200萬元，銷售費用150萬元，財務費用100萬元；③收到政府補助50萬元。假設無其他收入、成本和費用，且不考慮所得稅影響。請編制該企業(yè)當年度的“所有者權益變動表”主要項目。答案與解析一、單選題1.A解析：存貨跌價準備應以存貨賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量。該企業(yè)應計提的存貨跌價準備=500萬元-480萬元=20萬元。2.C解析：可轉換公司債券的利息調整部分屬于權益性成分，應計入“應付債券——利息調整”科目。該企業(yè)應計入“應付債券——利息調整”科目的金額=1000萬元×6%-1000萬元÷10×6%=15萬元。3.A解析：“固定資產”項目的列示金額=800萬元-200萬元-50萬元=550萬元。4.C解析：年末未分配利潤余額=500萬元+1000萬元-100萬元-200萬元=800萬元。5.B解析：應納稅所得額=800萬元×（1-75%）=200萬元，應繳納企業(yè)所得稅=200萬元×25%=50萬元。該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=800萬元×25%-100萬元×75%×25%=187.5萬元。6.B解析：已到期但尚未支付的款項50萬元預計無法在一年內支付，應計入“非流動負債”項目，因此“流動負債”部分的應付賬款為200萬元-50萬元=150萬元。7.B解析：“主營業(yè)務收入”科目的計入金額=5000萬元-100萬元-50萬元=4850萬元。8.A解析：“營業(yè)成本”科目（假設無其他成本項目）的計入金額=200萬元（管理費用）+150萬元（銷售費用）=450萬元。9.C解析：“利潤總額”=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=800萬元+100萬元-50萬元=850萬元。10.D解析：股息收入中屬于被投資單位累計未分配利潤的部分20萬元和屬于被投資單位累計盈余公積的部分10萬元不屬于投資收益，因此該企業(yè)當年度應計入“投資收益”科目的金額為0萬元。二、多選題1.ABC解析：資產負債表附注應披露存貨的計價方法、固定資產的折舊方法、長期借款的詳細信息等。期間費用的構成情況屬于利潤表內容，不屬于資產負債表附注披露內容。2.ABD解析：“主營業(yè)務收入”科目增加1000萬元，“營業(yè)成本”科目增加800萬元，“凈利潤”科目增加（1000萬元-800萬元-200萬元+50萬元）=250萬元。政府補助50萬元應計入“其他收益”科目。3.ABCD解析：銷售商品收到的現(xiàn)金、支付的工資、支付的稅費、收到的稅費返還均屬于經營活動現(xiàn)金流量。4.AC解析：以存貨對外投資確認的收益=900萬元-800萬元=100萬元，應計入“投資收益”科目。接受投資者投入資本1000萬元應計入“資本公積”科目。處置固定資產凈收益=500萬元-（800萬元-200萬元）=300萬元，應計入“營業(yè)外收入”科目。5.ABCD解析：營業(yè)收入、資產減值損失、公允價值變動收益、遞延所得稅費用均屬于利潤表項目。6.ABCD解析：與第2題相同。7.ABCD解析：應收賬款、預收款項、長期借款、遞延所得稅負債均屬于資產負債表項目。8.AC解析：與第4題相同。9.ABD解析：購置固定資產支付的現(xiàn)金、處置子公司收到的現(xiàn)金、收到的子公司分紅均屬于投資活動現(xiàn)金流量。支付的股利屬于籌資活動現(xiàn)金流量。10.ABCD解析：與第2題相同。三、判斷題1.×解析：企業(yè)發(fā)生的交易或事項，只有同時符合收入確認條件（如經濟利益很可能流入企業(yè)），才能確認為收入。2.×解析：企業(yè)對外投資取得的股息收入中，屬于被投資單位累計未分配利潤和累計盈余公積的部分不屬于投資收益。3.×解析：企業(yè)發(fā)生的固定資產盤虧損失，應計入“營業(yè)外支出”科目，但需區(qū)分是否屬于非常規(guī)損失。4.×解析：交易性金融資產公允價值變動損益應計入“公允價值變動損益”科目。5.×解析：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，符合資本化條件的應計入“開發(fā)支出”科目，不符合資本化條件的應計入“管理費用”科目。6.×解析：企業(yè)發(fā)生的長期借款利息，符合資本化條件的應計入相關資產成本，不符合資本化條件的應計入“財務費用”科目。7.√解析：銷售折讓應沖減“主營業(yè)務收入”科目。8.√解析：現(xiàn)金折扣應計入“財務費用”科目。9.√解析：交易性金融資產處置損益應計入“投資收益”科目。10.√解析：企業(yè)發(fā)生的所得稅費用應計入“所得稅費用”科目。四、計算分析題1.營業(yè)利潤=1000萬元-800萬元-200萬元-150萬元-100萬元+50萬元=200萬元解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用+投資收益+公允價值變動收益+資產減值收益+其他收益。2.應納稅所得額=800萬元×（1-75%）=200萬元，應繳納企業(yè)所得稅=200萬元×25%=50萬元解析：研發(fā)費用加計扣除75%后，應納稅所得額減少75萬元，實際應納稅所得額為200萬元，應繳納企業(yè)所得稅=200萬元×25%=50萬元。3.固定資產減值損失=50萬元解析：固定資產減值損失=固定資產賬面價值-可收回金額=800萬元-（800萬元-200萬元）=50萬元。4.凈利潤=1000萬元-800萬元-200萬元-150萬元-100萬元+50萬元=200萬元解析：凈利潤=利潤總額-所得稅費用。此處不考慮所得稅影響，因此凈利潤=利潤總額。5.經營活動現(xiàn)金流量凈額=1000萬元-800萬元-200萬元-150萬元+50萬元=50萬元解析：經營活動現(xiàn)金流量凈額=銷售商品收到的現(xiàn)金-購買商品支付的現(xiàn)金-支付給職工的現(xiàn)金-支付的稅費+收到的稅費返還。此處簡化計算，不考慮其他現(xiàn)金流量。五、綜合題1.利潤表主要項目|項目|金額（萬元）||--|-||營業(yè)收入|1000||減：營業(yè)成本|800||稅金及附加|0||銷售費用|150||管理費用|200||財務費用|100||加：其他收益|50||營業(yè)利潤|200||加：營業(yè)外收入|0||減：營業(yè)外支出|0||利潤總額|200||減：所得稅費用|0||凈利潤