PAGE出口貨物退稅財務制度一、總則（一）目的為規(guī)范公司出口貨物退稅業(yè)務的財務核算與管理，確保公司準確、及時地辦理出口貨物退稅，充分享受國家稅收政策優(yōu)惠，降低公司出口業(yè)務成本，提高公司經濟效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司所有涉及出口貨物退稅業(yè)務的部門和人員，包括但不限于銷售部門、采購部門、物流部門、財務部門等。（三）依據本制度依據國家現(xiàn)行的出口貨物退稅相關法律法規(guī)、政策規(guī)定以及企業(yè)會計準則制定。主要法律法規(guī)包括《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《出口貨物退（免）稅管理辦法》等。二、出口貨物退稅業(yè)務流程及財務處理（一）出口合同簽訂1.銷售部門負責與國外客戶簽訂出口合同，合同應明確貨物的名稱、規(guī)格、數量、價格、交貨期、付款方式等條款。2.在簽訂合同前，銷售部門應會同財務部門對客戶的信用狀況進行評估，確保出口業(yè)務的收款安全性。（二）貨物采購與生產1.采購部門根據出口合同的要求，負責采購所需的原材料、零部件等貨物。采購合同應明確貨物的規(guī)格、數量、價格、交貨期等條款，并確保所采購貨物符合出口合同的質量要求。2.生產部門按照出口合同和采購合同的要求，組織生產出口貨物。在生產過程中，應嚴格控制生產成本，確保產品質量符合出口標準。（三）貨物報關出口1.物流部門負責辦理貨物的報關出口手續(xù)。在報關前，應確保貨物的單證齊全，包括出口合同、商業(yè)發(fā)票、裝箱單、報關單等。報關單上的信息應與出口合同、商業(yè)發(fā)票等單證一致。2.物流部門應及時將報關單等相關單證提交給財務部門，以便財務部門進行出口貨物退稅的申報工作。（四）出口貨物退稅申報1.財務部門負責收集、整理出口貨物退稅申報所需的資料，包括報關單、出口發(fā)票、核銷單（已取消）、增值稅專用發(fā)票等。2.財務人員應按照國家稅務機關的要求，準確填寫出口貨物退稅申報表，并確保申報數據的真實性、準確性和完整性。3.在規(guī)定的申報期限內，財務部門將出口貨物退稅申報表及相關資料報送至主管稅務機關進行審核。（五）稅務機關審核與退稅1.主管稅務機關對公司提交的出口貨物退稅申報資料進行審核。審核內容包括申報數據的邏輯性、單證的真實性、合法性等。2.如審核通過，稅務機關將按照規(guī)定的退稅率計算應退稅款，并在規(guī)定的時間內將退稅款退還給公司。財務部門應及時關注退稅進度，確保退稅款及時到賬。（六）財務處理1.在貨物報關出口并確認銷售收入時，按照出口貨物的銷售額確認主營業(yè)務收入，同時按照征稅率計算銷項稅額。2.根據購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和稅額，確認進項稅額。3.計算當期應退稅額和免抵稅額。當期應退稅額=當期期末留抵稅額（當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時）；當期免抵稅額=當期免抵退稅額當期應退稅額。4.賬務處理如下：借：其他應收款應收出口退稅款（增值稅）（應退稅額）應交稅費應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）（免抵稅額）貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）三、出口貨物退稅申報資料管理（一）資料收集1.財務部門應指定專人負責出口貨物退稅申報資料的收集工作。在貨物報關出口后，及時向物流部門、銷售部門等相關部門索取報關單、出口發(fā)票、增值稅專用發(fā)票等資料。2.收集的資料應確保真實、完整、有效，各項單證之間的信息應相互一致。（二）資料整理與歸檔1.對收集到的出口貨物退稅申報資料進行整理，按照稅務機關的要求進行分類、編號。2.將整理好的資料進行歸檔保存，建立出口貨物退稅申報資料檔案。檔案應包括紙質資料和電子資料，以便查閱和核對。3.出口貨物退稅申報資料的保存期限應按照國家檔案管理的規(guī)定執(zhí)行，一般為10年。（三）資料查閱與使用1.公司內部人員因工作需要查閱出口貨物退稅申報資料時，應填寫查閱申請表，經財務部門負責人批準后，方可查閱。2.查閱人員應在指定的地點查閱資料，不得擅自復印、外借資料。如需復印資料，應經財務部門負責人批準，并登記復印的內容和數量。3.出口貨物退稅申報資料作為公司重要的財務檔案，不得隨意銷毀。如因特殊原因需要銷毀資料，應按照公司檔案管理的規(guī)定進行審批和處理。四、出口貨物退稅風險管理（一）政策風險1.國家出口貨物退稅政策可能會根據經濟形勢、產業(yè)政策等因素進行調整。財務部門應密切關注國家政策動態(tài)，及時了解政策變化對公司出口貨物退稅業(yè)務的影響。2.組織相關人員參加政策培訓，確保公司能夠準確理解和把握政策要求，合理調整出口業(yè)務策略，降低政策風險。（二）申報風險1.出口貨物退稅申報工作涉及大量的數據和單證，如申報數據不準確、單證不齊全或不符合要求，可能導致申報失敗或退稅延遲。2.加強對申報人員的培訓和管理，提高申報人員的業(yè)務水平和責任心。在申報前，對申報數據進行認真核對和審核，確保申報數據的準確性和完整性。同時，嚴格按照稅務機關的要求準備和提交申報資料，避免因單證問題影響退稅申報。（三）稅務機關核查風險1.稅務機關可能會對公司的出口貨物退稅業(yè)務進行核查，如發(fā)現(xiàn)公司存在違規(guī)行為，將面臨補繳稅款、罰款等處罰。2.建立健全內部風險防控機制，加強對出口貨物退稅業(yè)務的全過程管理。規(guī)范業(yè)務操作流程，確保各項業(yè)務符合法律法規(guī)和政策要求。積極配合稅務機關的核查工作，如實提供相關資料和信息，如有問題及時整改，避免稅務風險。五、監(jiān)督與檢查（一）內部審計監(jiān)督1.公司內部審計部門定期對出口貨物退稅業(yè)務進行審計監(jiān)督，檢查財務制度的執(zhí)行情況、申報資料的真實性和完整性、退稅業(yè)務的合規(guī)性等。2.審計人員應深入業(yè)務部門，了解出口貨物退稅業(yè)務的實際操作流程，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。（二）財務部門自查1.財務部門每月對出口貨物退稅業(yè)務進行自查，核對申報數據與實際業(yè)務的一致性，檢查申報資料的整理和歸檔情況等。2.對自查中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，確保出口貨物退稅業(yè)務的財務核算準確、規(guī)范。（三）績效考核1.將出口貨物退稅業(yè)務納入公司績效考核體系，對相關部門和人員的工作業(yè)績進行考核評價。2.考核指標包括退稅申報的及時性、準確性、退稅率的利用率等。通過績效考核，激勵各部門和人員積極