PAGE醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理，確保醫(yī)院財務(wù)活動合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，為醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)、科研教學(xué)、行政管理等各項工作提供堅實的財務(wù)支持。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于醫(yī)院內(nèi)部各科室、部門及其所屬的經(jīng)濟(jì)活動，包括醫(yī)療業(yè)務(wù)、藥品銷售、科研項目、后勤保障等涉及資金收支、資產(chǎn)核算與管理的所有方面。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保醫(yī)院財務(wù)活動符合法律要求。2.規(guī)范性原則：建立健全規(guī)范的財務(wù)管理制度和流程，明確各崗位職責(zé)和權(quán)限，保證財務(wù)工作有序開展。3.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、真實、完整，如實反映醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。4.效益性原則：合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高資金使用效益，降低運營成本。5.制衡性原則：建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，確保不相容崗位相互分離，并形成有效的制衡機(jī)制，防范財務(wù)風(fēng)險。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置財務(wù)核算、預(yù)算管理、成本控制、資產(chǎn)管理、財務(wù)分析等崗位，明確各崗位的職責(zé)和分工。（二）財務(wù)人員配備1.醫(yī)院應(yīng)配備具備相應(yīng)專業(yè)知識和技能的財務(wù)人員，財務(wù)人員應(yīng)持有會計從業(yè)資格證書，并具備相應(yīng)的會計專業(yè)技術(shù)資格。2.財務(wù)人員應(yīng)定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，以適應(yīng)醫(yī)院財務(wù)管理工作的需要。（三）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)醫(yī)院財務(wù)管理工作，組織制定和完善醫(yī)院財務(wù)管理制度和流程。組織編制醫(yī)院年度預(yù)算、財務(wù)報告等重要財務(wù)文件，為醫(yī)院決策提供財務(wù)支持。負(fù)責(zé)醫(yī)院資金籌集、使用和管理，確保資金安全和合理使用。監(jiān)督檢查醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況，防范財務(wù)風(fēng)險。協(xié)調(diào)與財政、稅務(wù)、審計等部門的關(guān)系，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，確保財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。負(fù)責(zé)編制記賬憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表等日常會計工作。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人做好財務(wù)分析和預(yù)算執(zhí)行情況分析工作。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會計做好其他財務(wù)工作。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和財政部門的要求，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計劃，編制年度預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，由各科室、部門根據(jù)醫(yī)院總體目標(biāo)和自身業(yè)務(wù)情況提出預(yù)算建議，經(jīng)財務(wù)管理部門審核、匯總后，報醫(yī)院管理層審議通過。3.預(yù)算編制應(yīng)涵蓋醫(yī)院收入、成本、費用、資產(chǎn)、負(fù)債等各個方面，確保預(yù)算的全面性和完整性。同時，應(yīng)充分考慮各種因素的影響，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。（二）預(yù)算執(zhí)行1.醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)分解到各科室、部門，并明確責(zé)任人和時間節(jié)點，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。2.財務(wù)管理部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并采取有效措施加以解決。3.各科室、部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算安排使用資金，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序報經(jīng)醫(yī)院管理層批準(zhǔn)。（三）預(yù)算調(diào)整1.醫(yī)院預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，原則上不予調(diào)整。但在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、醫(yī)院重大業(yè)務(wù)調(diào)整等特殊情況，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行時，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，由提出調(diào)整申請的科室、部門編制預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)財務(wù)管理部門審核后，報醫(yī)院管理層審議批準(zhǔn)。3.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)包括調(diào)整的原因、調(diào)整的金額、調(diào)整的范圍以及對醫(yī)院財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動的影響等內(nèi)容。（四）預(yù)算考核1.醫(yī)院應(yīng)建立健全預(yù)算考核制度，對各科室、部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價。2.預(yù)算考核應(yīng)根據(jù)預(yù)算指標(biāo)的完成情況、預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性、預(yù)算管理工作的質(zhì)量等方面進(jìn)行綜合評價，并將考核結(jié)果與科室、部門的績效掛鉤。3.對預(yù)算執(zhí)行情況好的科室、部門給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力的科室、部門進(jìn)行通報批評，并責(zé)令其限期整改。四、收入管理（一）醫(yī)療收入管理1.醫(yī)院應(yīng)按照國家物價政策和醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)，合理確定醫(yī)療服務(wù)價格，并及時公示。2.醫(yī)療收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，在提供醫(yī)療服務(wù)并取得收款權(quán)利時，按照實際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。3.醫(yī)院應(yīng)加強醫(yī)療收費管理，嚴(yán)格執(zhí)行收費票據(jù)管理制度，確保收費票據(jù)的開具、使用、保管等環(huán)節(jié)規(guī)范有序。同時，應(yīng)定期對醫(yī)療收費情況進(jìn)行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正收費過程中存在的問題。（二）藥品收入管理1.醫(yī)院應(yīng)按照國家藥品價格政策和藥品集中采購制度，合理確定藥品價格，并嚴(yán)格執(zhí)行藥品加價率規(guī)定。2.藥品收入應(yīng)按照藥品銷售實現(xiàn)的時間確認(rèn)，在藥品發(fā)出并取得收款權(quán)利時，按照實際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。3.醫(yī)院應(yīng)加強藥品庫存管理，定期盤點藥品庫存，確保賬實相符。同時，應(yīng)嚴(yán)格控制藥品采購成本，降低藥品庫存積壓，提高資金使用效益。（三）其他收入管理1.醫(yī)院的其他收入包括科研收入、教學(xué)收入、培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈收入等。2.其他收入應(yīng)按照相關(guān)合同或協(xié)議約定的時間和金額確認(rèn)，確保收入的真實性和準(zhǔn)確性。3.醫(yī)院應(yīng)加強對其他收入的管理，建立健全相關(guān)管理制度和流程，規(guī)范收入的核算和管理，確保其他收入合法、合規(guī)、足額入賬。五、成本費用管理（一）成本核算1.醫(yī)院應(yīng)建立健全成本核算制度，明確成本核算對象、成本項目和成本計算方法，對醫(yī)院業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各種費用進(jìn)行分類核算。2.成本核算對象應(yīng)根據(jù)醫(yī)院管理需要和成本核算目的確定，可分為科室成本、醫(yī)療服務(wù)項目成本、病種成本等。3.成本項目應(yīng)包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風(fēng)險基金、其他費用等。4.醫(yī)院應(yīng)定期進(jìn)行成本核算，編制成本報表，為醫(yī)院成本控制和管理決策提供依據(jù)。（二）成本控制1.醫(yī)院應(yīng)加強成本控制，建立健全成本控制制度和流程，明確成本控制目標(biāo)和責(zé)任，采取有效措施降低成本費用。2.成本控制應(yīng)貫穿于醫(yī)院業(yè)務(wù)活動的全過程，包括預(yù)算編制、采購管理、庫存管理、設(shè)備管理、人力資源管理等各個環(huán)節(jié)。3.醫(yī)院應(yīng)加強對成本費用的分析和監(jiān)控，定期對成本費用的發(fā)生情況進(jìn)行分析，找出成本費用控制的關(guān)鍵點和薄弱環(huán)節(jié)，并采取針對性的措施加以改進(jìn)。（三）費用報銷1.醫(yī)院應(yīng)建立健全費用報銷制度，明確費用報銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、流程和審批權(quán)限。2.費用報銷應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行，由報銷人填寫費用報銷單，經(jīng)所在科室、部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報財務(wù)管理部門審核，再報醫(yī)院管理層審批。3.費用報銷應(yīng)提供真實、合法、有效的原始憑證，確保報銷金額與實際發(fā)生的費用相符。對不符合規(guī)定的費用報銷申請，財務(wù)管理部門應(yīng)予以拒絕。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.醫(yī)院應(yīng)加強貨幣資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金的安全。2.現(xiàn)金收付應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，賬款相符。庫存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格控制在規(guī)定的限額以內(nèi)，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。3.銀行存款應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。醫(yī)院應(yīng)定期核對銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。（二）固定資產(chǎn)管理1.醫(yī)院應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、分類方法、計價原則、折舊方法、清查盤點等內(nèi)容。2.固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費凈額、安裝調(diào)試費等。3.醫(yī)院應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，確保賬實相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提，折舊費用計入相關(guān)成本費用。（三）無形資產(chǎn)管理1.醫(yī)院應(yīng)建立健全無形資產(chǎn)管理制度，明確無形資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計價原則、攤銷方法等內(nèi)容。2.無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時實際成本計價，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。3.無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限進(jìn)行，攤銷費用計入相關(guān)成本費用。（四）庫存物資管理1.醫(yī)院應(yīng)建立健全庫存物資管理制度，明確庫存物資的采購、驗收、保管、發(fā)出、盤點等環(huán)節(jié)的管理要求。2.庫存物資應(yīng)按照實際成本計價，并按照先進(jìn)先出、加權(quán)平均等方法確定發(fā)出物資的成本。3.醫(yī)院應(yīng)定期對庫存物資進(jìn)行清查盤點，確保賬實相符。對盤盈、盤虧的庫存物資，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。七、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)報告編制要求，定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等。2.財務(wù)報告應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況，為醫(yī)院管理層、財政部門、債權(quán)人、投資者等提供決策依據(jù)。3.醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定的時間和程序報送財務(wù)報告，確保財務(wù)報告的及時性和合規(guī)性。（二）財務(wù)分析1.醫(yī)院應(yīng)建立健全財務(wù)分析制度，定期對醫(yī)院財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析評價。2.財務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法和指標(biāo)體系，包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等，全面、客觀地反映醫(yī)院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.財務(wù)分析結(jié)果應(yīng)及時反饋給醫(yī)院管理層，并為醫(yī)院決策提供參考依據(jù)。同時，應(yīng)針對財務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)措施和建議，并跟蹤落實情況。八、財務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。2.內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)包括對財務(wù)管理制度執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)管理情況等進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保醫(yī)院財務(wù)活動合法