PAGE公司食品會計財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范公司食品業(yè)務(wù)的會計核算和財務(wù)管理，確保財務(wù)信息的準確性、完整性和及時性，加強公司財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障公司食品業(yè)務(wù)的健康穩(wěn)定發(fā)展，遵循國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準，為公司決策提供可靠的財務(wù)依據(jù)。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及食品采購、生產(chǎn)、銷售、庫存管理等相關(guān)業(yè)務(wù)的部門及人員。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，確保公司財務(wù)活動合法合規(guī)。2.準確性原則：會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.及時性原則：及時記錄、處理和報告財務(wù)信息，滿足公司內(nèi)部管理和外部監(jiān)管的需要。4.完整性原則：涵蓋公司食品業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，確保財務(wù)制度無遺漏。5.成本效益原則：在保證財務(wù)工作質(zhì)量的前提下，合理控制財務(wù)核算和管理成本。二、會計機構(gòu)與人員職責（一）會計機構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責食品業(yè)務(wù)的會計核算和財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量的專業(yè)會計人員，明確各崗位的職責分工。（二）會計人員職責1.會計主管負責組織和管理公司財務(wù)部門的日常工作，制定財務(wù)工作計劃和目標。審核財務(wù)報表和重要財務(wù)文件，確保財務(wù)信息的準確性和合規(guī)性。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，參與公司重大財務(wù)決策。2.會計人員按照國家統(tǒng)一會計制度和公司財務(wù)制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負責食品業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理，包括采購、銷售、庫存、成本核算等。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符。3.出納人員負責公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金管理工作。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，保證資金收支記錄準確無誤。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和相關(guān)票據(jù)，確保資金安全。三、會計核算基礎(chǔ)（一）會計期間公司采用公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止為一個會計年度。（二）記賬本位幣公司以人民幣為記賬本位幣。（三）會計憑證1.原始憑證：食品業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的原始憑證，如采購發(fā)票、銷售發(fā)票、出入庫單、驗收單等，應(yīng)具備真實性、合法性、完整性和準確性。2.記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、會計科目、金額、日期等，并經(jīng)相關(guān)人員簽字或蓋章。（四）會計賬簿1.總賬：按照會計科目設(shè)置總賬賬戶，全面記錄公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。2.明細賬：根據(jù)總賬科目所屬明細科目設(shè)置明細賬，詳細記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細情況。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員逐日逐筆登記。4.其他輔助賬簿：根據(jù)公司管理需要設(shè)置其他輔助賬簿，如庫存商品明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等。（五）財務(wù)報表1.資產(chǎn)負債表：反映公司在某一特定日期的財務(wù)狀況。2.利潤表：反映公司在一定會計期間的經(jīng)營成果。3.現(xiàn)金流量表：反映公司在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。4.所有者權(quán)益變動表：反映公司所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況。5.附注：對財務(wù)報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。四、食品采購業(yè)務(wù)財務(wù)處理（一）采購預(yù)算采購部門應(yīng)根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃和庫存情況，編制食品采購預(yù)算，經(jīng)相關(guān)部門審核和公司領(lǐng)導批準后執(zhí)行。（二）采購合同采購業(yè)務(wù)應(yīng)簽訂書面合同，明確采購商品的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨時間、交貨地點、付款方式等條款。合同簽訂后，應(yīng)及時將合同副本送交財務(wù)部門備案。（三）采購付款1.預(yù)付款項：根據(jù)采購合同約定需要支付預(yù)付款的，由采購部門填寫預(yù)付款申請單，經(jīng)審批后，財務(wù)部門按照規(guī)定辦理付款手續(xù)。2.貨到付款：貨物到達并驗收合格后，采購部門應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)，并填寫付款申請單，附上采購發(fā)票、驗收單等相關(guān)憑證，經(jīng)審批后，財務(wù)部門支付貨款。3.分期付款：對于金額較大的采購業(yè)務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商一致，可以采用分期付款方式。財務(wù)部門應(yīng)按照合同約定的付款期限和金額，及時安排資金支付。（四）采購核算1.采購成本：食品采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于采購成本的費用。2.賬務(wù)處理：采購業(yè)務(wù)發(fā)生時，會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，借記“庫存商品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。涉及增值稅進項稅額的，應(yīng)按照規(guī)定進行核算。五、食品生產(chǎn)業(yè)務(wù)財務(wù)處理（一）生產(chǎn)成本核算1.直接材料成本：生產(chǎn)過程中直接耗用的食品原材料，按照實際成本計入生產(chǎn)成本。2.直接人工成本：直接從事食品生產(chǎn)的工人工資、獎金、津貼等，計入生產(chǎn)成本。3.制造費用：生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用，如車間管理人員工資、折舊費、水電費、辦公費等，先在“制造費用”科目歸集，月末按照一定的分配方法分配計入生產(chǎn)成本。（二）生產(chǎn)費用分配制造費用應(yīng)按照合理的方法分配到各產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。常用的分配方法有生產(chǎn)工時比例法、機器工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法等。（三）生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品完工驗收入庫時，應(yīng)將生產(chǎn)成本從“生產(chǎn)成本”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“庫存商品”科目。會計分錄為：借記“庫存商品”，貸記“生產(chǎn)成本”。六、食品銷售業(yè)務(wù)財務(wù)處理（一）銷售合同銷售部門應(yīng)與客戶簽訂銷售合同，明確銷售商品的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨時間、交貨地點、付款方式等條款。合同簽訂后，應(yīng)及時將合同副本送交財務(wù)部門備案。（二）銷售收入確認1.銷售商品收入：在同時滿足下列條件時，才能予以確認：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.銷售折扣與折讓：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。銷售折讓應(yīng)在實際發(fā)生時沖減當期銷售收入。（三）銷售收款1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)：銷售實現(xiàn)時，收取現(xiàn)金的，出納人員應(yīng)及時開具收款收據(jù)，并將款項存入銀行。會計人員根據(jù)收款收據(jù)和銷售發(fā)票等憑證，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.賒銷業(yè)務(wù)：對于賒銷業(yè)務(wù)，銷售部門應(yīng)及時跟蹤客戶付款情況，到期收回貨款。財務(wù)部門應(yīng)按照合同約定的收款期限，及時與客戶核對賬目，催收貨款。收回貨款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。（四）銷售核算1.主營業(yè)務(wù)收入：核算公司銷售食品所取得的收入。2.主營業(yè)務(wù)成本：核算公司銷售食品所對應(yīng)的成本。銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”科目。3.稅金及附加：核算公司銷售食品應(yīng)繳納的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費。按照規(guī)定計算應(yīng)繳納的稅費時，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費”相關(guān)明細科目。七、食品庫存管理財務(wù)處理（一）庫存管理制度公司應(yīng)建立健全食品庫存管理制度，加強庫存食品的采購、驗收、入庫、保管、發(fā)出、盤點等環(huán)節(jié)的管理，確保庫存食品的安全、完整和賬實相符。（二）庫存核算1.庫存商品計價方法：公司采用加權(quán)平均法計算庫存商品的發(fā)出成本和期末結(jié)存成本。2.賬務(wù)處理：庫存食品增加時，借記“庫存商品”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目；庫存食品減少時，按照加權(quán)平均法計算的發(fā)出成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存商品”科目。（三）庫存盤點1.定期盤點：公司應(yīng)定期對庫存食品進行盤點，一般每月末進行一次實地盤點。盤點前，應(yīng)制定詳細的盤點計劃，明確盤點人員、范圍、時間等。2.盤點結(jié)果處理：盤點結(jié)束后，應(yīng)編制庫存盤點表，如實反映庫存食品的實際數(shù)量、金額等情況。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定進行處理。盤盈的庫存食品，借記“庫存商品”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”科目。盤虧的庫存食品，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存商品”科目；屬于應(yīng)由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明原因的，經(jīng)批準后，借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。八、固定資產(chǎn)管理財務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。公司固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備等類別。（二）固定資產(chǎn)購置購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照公司規(guī)定的審批程序進行，經(jīng)批準后，由采購部門負責采購。固定資產(chǎn)購置成本包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。（三）固定資產(chǎn)折舊1.折舊方法：公司采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。折舊年限根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，按照國家規(guī)定的折舊年限范圍確定。2.賬務(wù)處理：每月計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目。（四）固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等情況。固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，并及時進行賬務(wù)處理。處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額，計入當期損益。九、費用管理（一）費用分類公司費用分為管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等類別。1.管理費用：核算公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，如管理人員工資、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等。2.銷售費用：核算公司銷售部門為銷售商品而發(fā)生的各項費用，如銷售人員工資、廣告費、展覽費、運輸費等。3.財務(wù)費用：核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，如利息支出、匯兌損益、手續(xù)費等。（二）費用報銷1.報銷流程：費用發(fā)生后，經(jīng)辦人應(yīng)及時填寫費用報銷單，注明費用發(fā)生的時間、地點、事由、金額等，并附上相關(guān)原始憑證。經(jīng)部門負責人審核、財務(wù)部門審核、公司領(lǐng)導審批后，到財務(wù)部門辦理報銷手續(xù)。2.報銷標準：公司應(yīng)制定各項費用的報銷標準，明確費用的開支范圍和限額。經(jīng)辦人員應(yīng)嚴格按照報銷標準進行報銷，超過標準的部分不予報銷。（三）費用核算費用發(fā)生時，會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的報銷憑證，按照費用的性質(zhì)和歸屬部門，借記相應(yīng)的費用科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。十、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記公司應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記，如實申報納稅信息。（二）納稅申報財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，準確計算應(yīng)繳納的各項稅費，并及時辦理納稅申報手續(xù)。納稅申報資料應(yīng)真實、完整、準確，如有虛假申報，將承擔相應(yīng)的法律責任。（三）稅款繳納公司應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅額和納稅期限，按時足額繳納稅款。如有特殊情況需要延期繳納稅款的，應(yīng)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。（四）稅務(wù)風險管理公司應(yīng)加強稅務(wù)風險管理，建立健全稅務(wù)風險管理制度，定期進行稅務(wù)風險評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅務(wù)風險問題。如遇重大稅務(wù)事項，應(yīng)及時咨詢稅務(wù)專業(yè)機構(gòu)或稅務(wù)機關(guān)，確保公司稅務(wù)合規(guī)。十一、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告編制財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告，包括月度財務(wù)報表、季度財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。（二）財務(wù)分析財務(wù)部門應(yīng)定期