PAGE16年醫(yī)院財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范醫(yī)院財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展，更好地為社會提供優(yōu)質(zhì)醫(yī)療服務。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財務規(guī)章制度制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于[醫(yī)院名稱]及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則醫(yī)院財務活動必須符合國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度的要求，依法進行會計核算和財務管理。2.真實性原則財務信息應真實、準確、完整地反映醫(yī)院財務狀況和經(jīng)營成果，不得虛報、瞞報。3.完整性原則涵蓋醫(yī)院財務活動的各個方面，包括預算管理、收入管理、成本管理、資產(chǎn)管理等，確保財務管理的全面性。4.安全性原則保障資金安全，防范財務風險，嚴格執(zhí)行資金管理制度，確保資金的合理使用和有效監(jiān)督。二、預算管理（一）預算編制1.預算編制原則堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃和事業(yè)發(fā)展需要，科學合理地編制預算。2.預算編制方法采用零基預算和滾動預算相結(jié)合的方法。零基預算是指在編制預算時，不考慮以往預算項目和收支水平，以零為基點編制預算；滾動預算是指預算期與會計年度脫鉤，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定期間的一種預算編制方法。3.預算編制流程各科室根據(jù)年度工作計劃和業(yè)務發(fā)展需要，提出本科室年度預算建議數(shù)，報財務部門匯總；財務部門對各科室預算建議數(shù)進行審核、分析和平衡，結(jié)合醫(yī)院總體發(fā)展目標，提出醫(yī)院年度預算草案，報醫(yī)院管理層審議；醫(yī)院管理層審議通過后，將預算草案提交職工代表大會審議通過，報上級主管部門備案。（二）預算執(zhí)行1.明確預算執(zhí)行責任各科室是預算執(zhí)行的責任主體，負責本科室預算的具體執(zhí)行，并對執(zhí)行結(jié)果負責；財務部門負責對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控、分析和反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施。2.嚴格預算執(zhí)行控制建立健全預算執(zhí)行控制制度，嚴格執(zhí)行預算審批程序，確保各項支出在預算范圍內(nèi)進行。對于預算調(diào)整事項，必須按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準后執(zhí)行。3.加強預算執(zhí)行分析定期對預算執(zhí)行情況進行分析，對比預算執(zhí)行數(shù)與預算數(shù)的差異，分析差異原因，提出改進措施和建議，為預算調(diào)整和后續(xù)預算編制提供依據(jù)。（三）預算調(diào)整1.調(diào)整條件在預算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、醫(yī)院事業(yè)發(fā)展需要等特殊情況，導致原預算無法執(zhí)行或需要調(diào)整預算指標時，可進行預算調(diào)整。2.調(diào)整程序由相關(guān)科室提出預算調(diào)整申請，詳細說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額；財務部門對調(diào)整申請進行審核，提出審核意見；報醫(yī)院管理層審批；醫(yī)院管理層審批通過后，下達預算調(diào)整通知，財務部門據(jù)此調(diào)整預算。（四）預算考核1.考核指標建立預算考核指標體系，包括預算執(zhí)行率、收入預算完成率、成本控制率等指標，對各科室預算執(zhí)行情況進行考核評價。2.考核方法采用定量考核與定性考核相結(jié)合的方法，定期對各科室預算執(zhí)行情況進行考核評分?？己私Y(jié)果與科室績效掛鉤，作為科室和個人績效考核的重要依據(jù)。3.考核結(jié)果應用根據(jù)考核結(jié)果，對預算執(zhí)行情況好的科室和個人進行表彰獎勵，對預算執(zhí)行不力的科室和個人進行批評教育，并提出改進要求。同時，針對考核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時總結(jié)經(jīng)驗教訓，完善預算管理制度和執(zhí)行機制。三、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入指醫(yī)院開展醫(yī)療服務活動取得的收入，包括門診收入、住院收入和其他醫(yī)療收入。門診收入又分為掛號收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗收入、護理收入等；住院收入分為床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗收入、護理收入、藥品收入、其他住院收入等。2.財政補助收入指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本建設補助收入、設備購置補助收入、人員經(jīng)費補助收入、公共衛(wèi)生服務補助收入等。3.科教項目收入指醫(yī)院取得的各類科研、教學項目收入，包括縱向科研項目收入、橫向科研項目收入、教學項目收入等。4.其他收入指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入以外的其他收入，包括培訓收入、租金收入、食堂收入、投資收益等。（二）收入確認原則1.醫(yī)療收入在已提供醫(yī)療服務并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務項目收費標準計算確定的金額確認收入。2.財政補助收入按照財政部門核定的預算和經(jīng)費申報關(guān)系，在實際收到財政補助資金時確認收入。3.科教項目收入在科研、教學項目完成或取得科研、教學項目經(jīng)費時，按照合同或協(xié)議約定的金額確認收入。4.其他收入在滿足收入確認條件時，按照實際收到的金額或相關(guān)合同、協(xié)議約定的金額確認收入。（三）收入核算與管理1.收入核算財務部門應按照國家統(tǒng)一的會計制度進行收入核算，設置明細科目，準確記錄各項收入的發(fā)生情況。同時，要加強與業(yè)務部門的溝通協(xié)調(diào)，確保收入數(shù)據(jù)的及時、準確傳遞。2.收入管理建立健全收入管理制度，加強對收費環(huán)節(jié)的管理，嚴格執(zhí)行收費標準，規(guī)范收費行為，杜絕亂收費現(xiàn)象。加強票據(jù)管理，確保票據(jù)的安全使用和正確開具。定期對收入情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的問題，并采取有效措施加以解決。（四）收入分析與預測1.收入分析定期對醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)、收入增減變動情況等進行分析，了解收入變化趨勢和影響因素，為醫(yī)院經(jīng)營決策提供依據(jù)。分析內(nèi)容包括不同科室收入情況分析、不同醫(yī)療項目收入情況分析、收入季節(jié)波動分析等。2.收入預測根據(jù)醫(yī)院歷史收入數(shù)據(jù)、業(yè)務發(fā)展規(guī)劃、市場需求變化等因素，運用科學的方法對醫(yī)院未來收入進行預測。收入預測結(jié)果可作為醫(yī)院制定預算、規(guī)劃發(fā)展戰(zhàn)略的重要參考。四、成本管理（一）成本分類醫(yī)院成本按照經(jīng)濟性質(zhì)分為勞務成本、材料成本、設備成本、固定資產(chǎn)折舊成本等；按照成本核算對象分為科室成本、項目成本、病種成本等。（二）成本核算原則1.合法性原則成本核算必須符合國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度的要求。2.可靠性原則成本核算數(shù)據(jù)應真實、準確、可靠，能夠客觀反映醫(yī)院成本情況。3.相關(guān)性原則成本核算應與醫(yī)院的業(yè)務活動相關(guān)，能夠為成本管理和決策提供有用信息。4.分期核算原則成本核算應按照會計期間進行，分期計算成本。（三）成本核算方法1.科室成本核算以科室為核算對象，歸集科室發(fā)生的各項成本費用，計算科室成本?？剖页杀景ㄖ苯映杀竞烷g接成本，直接成本是指科室為開展醫(yī)療服務活動直接發(fā)生的成本，間接成本是指醫(yī)院為組織和管理醫(yī)療服務活動而發(fā)生的、不能直接計入科室的成本。2.項目成本核算以醫(yī)療服務項目為核算對象，歸集項目發(fā)生的各項成本費用，計算項目成本。項目成本核算應在科室成本核算的基礎上進行，將科室成本按照一定方法分攤到各個項目中。3.病種成本核算以病種為核算對象，歸集病種發(fā)生的各項成本費用，計算病種成本。病種成本核算應在項目成本核算的基礎上進行，結(jié)合臨床路徑等方法，準確計算病種成本。（四）成本控制措施1.成本預算控制在編制預算時，對成本進行合理預測和控制，明確成本控制目標，并將成本控制目標分解到各科室和項目中。2.成本核算與分析定期進行成本核算和分析，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，采取有效措施加以改進。通過成本分析，找出成本控制的關(guān)鍵點和潛力點，為成本控制提供依據(jù)。3.成本控制方法采用標準成本法、目標成本法等方法進行成本控制。標準成本法是指通過制定標準成本，將實際成本與標準成本進行比較，分析差異原因，采取措施加以控制的方法；目標成本法是指根據(jù)市場需求和醫(yī)院目標利潤，確定目標成本，并通過成本控制措施確保目標成本實現(xiàn)的方法。4.成本考核與獎懲建立成本考核制度，對各科室和項目的成本控制情況進行考核評價?？己私Y(jié)果與科室和個人績效掛鉤，對成本控制效果好的科室和個人進行表彰獎勵，對成本控制不力的科室和個人進行批評教育，并采取相應的懲罰措施。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強貨幣資金管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確保貨幣資金的安全。定期對銀行存款進行清查核對，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。嚴格控制其他貨幣資金的使用范圍和審批程序。2.應收及預付款項包括應收醫(yī)療款、應收在院病人醫(yī)藥費、其他應收款和預付賬款。加強對應收及預付款項的管理，建立健全催收制度，定期進行清理核對，及時收回款項，減少壞賬損失。對長期掛賬的應收款項，要查明原因，采取有效措施進行處理。3.存貨包括藥品、衛(wèi)生材料及其他材料、低值易耗品等。建立健全存貨管理制度，加強存貨采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨的安全完整。定期對存貨進行清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)和處理盤盈、盤虧、毀損等情況。合理確定存貨儲備定額，避免存貨積壓和浪費。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)分類包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.固定資產(chǎn)購置按照醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和實際需要，合理編制固定資產(chǎn)購置計劃，嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)購置審批程序。購置固定資產(chǎn)應遵循公開、公平、公正的原則，通過招標、詢價等方式進行采購，確保固定資產(chǎn)質(zhì)量和價格合理。3.固定資產(chǎn)折舊根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對固定資產(chǎn)折舊進行計提和核算，確保固定資產(chǎn)折舊的準確性。4.固定資產(chǎn)清查定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用狀況等。對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。加強固定資產(chǎn)卡片管理，確保固定資產(chǎn)信息的準確完整。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)分類包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)計價按照取得時的實際成本計價。自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出計價；購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價；接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照捐贈方提供的有關(guān)憑據(jù)或同類無形資產(chǎn)的市場價格計價。3.無形資產(chǎn)攤銷根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命，合理確定無形資產(chǎn)攤銷方法和攤銷年限。無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對無形資產(chǎn)攤銷進行計提和核算，確保無形資產(chǎn)攤銷的準確性。六、負債管理（一）流動負債1.短期借款醫(yī)院因業(yè)務周轉(zhuǎn)需要，可向銀行或其他金融機構(gòu)借入短期借款。嚴格控制短期借款規(guī)模，合理確定借款期限和利率。加強短期借款管理，按時足額償還借款本息，避免逾期還款產(chǎn)生不良信用記錄。2.應付及預收款項包括應付醫(yī)療款、應付賬款、預收醫(yī)療款等。加強對應付及預收款項的管理，及時清理結(jié)算，確?？铐椀募皶r支付和收取。對長期掛賬的應付及預收款項，要查明原因，采取有效措施進行處理。（二）長期負債1.長期借款醫(yī)院因基本建設、大型設備購置等需要，可向銀行或其他金融機構(gòu)借入長期借款。長期借款應按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。嚴格控制長期借款規(guī)模，合理確定借款期限和利率。加強長期借款管理，按時足額償還借款本息，制定合理的還款計劃，確保醫(yī)院財務狀況穩(wěn)定。2.長期應付款包括融資租入固定資產(chǎn)應付的租賃費等。加強對長期應付款的管理，按照合同約定及時支付款項，確保醫(yī)院租賃業(yè)務的正常開展。（三）負債分析與風險控制1.負債分析定期對醫(yī)院負債情況進行分析，包括負債規(guī)模、負債結(jié)構(gòu)、償債能力等方面的分析。通過負債分析，了解醫(yī)院負債狀況，為合理安排負債規(guī)模和結(jié)構(gòu)提供依據(jù)。2.風險控制建立健全負債風險預警機制，密切關(guān)注負債規(guī)模和償債能力變化情況。當負債規(guī)模過大或償債能力下降時，及時采取措施進行調(diào)整，如優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)、增加收入、控制支出等，防范負債風險，確保醫(yī)院財務安全。七、財務報告與分析（一）財務報告1.財務報表包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表。財務報表應按照國家統(tǒng)一的會計制度編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。2.財務情況說明書對醫(yī)院一定時期內(nèi)財務狀況、經(jīng)營成果、預算執(zhí)行情況等進行分析說明。財務情況說明書應包括醫(yī)院基本情況、財務收支情況分析、預算執(zhí)行情況分析、成本控制情況分析、資產(chǎn)負債情況分析、重大事項說明等內(nèi)容。（二）財務分析1.分析指標建立財務分析指標體系，包括償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標等。償債能力指標如資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等；營運能力指標如應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；盈利能力指標如業(yè)務收支結(jié)余率、凈資產(chǎn)收益率等。2.分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進行財務分析。通過對不同時期財務數(shù)據(jù)的比較分析，了解醫(yī)院財務狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢；通過計算各項財務比率，分析醫(yī)院償債能力、營運能力和盈利能力；通過對財務數(shù)據(jù)的長期趨勢分析，預測醫(yī)院未來財務發(fā)展趨勢。3.分析內(nèi)容包括醫(yī)院財務狀況分析、經(jīng)營成果分析、預算執(zhí)行情況分析、成本效益分析、資產(chǎn)負債分析等。通過財務分析，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務管理中存在的問題，提出改進措施和建議。八、財務監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度明確各部門在財務監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)范財務監(jiān)督流程，確保財務監(jiān)督工作的有效開展。2.加強財務內(nèi)部控制建立健全財務內(nèi)部控制制度，對財務活動的各個環(huán)節(jié)進行控制，防范財務風險。財務內(nèi)部控制制度應包括預算控制、收入控制、成本控制、資產(chǎn)控制、負債控制等方面的內(nèi)容。3.定期開展內(nèi)部審計內(nèi)部審計部門定期對醫(yī)院財務收支、預算執(zhí)行、內(nèi)部控制等情況進行審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出整改建議。加強對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的跟蹤整改，確保審計意見得到有效