PAGE建筑業(yè)委派會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范建筑業(yè)委派會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理行為，加強(qiáng)對(duì)建筑項(xiàng)目財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督與管理，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司/組織的合法權(quán)益，促進(jìn)建筑業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司/組織所委派會(huì)計(jì)參與管理的所有建筑項(xiàng)目及相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于工程項(xiàng)目的預(yù)算編制、成本核算、資金收付、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)反映建筑項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)核算和報(bào)表編制應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，數(shù)據(jù)清晰、可靠。4.完整性原則：涵蓋建筑項(xiàng)目財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，不遺漏重要信息。5.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、報(bào)告財(cái)務(wù)信息，為決策提供及時(shí)有效的支持。6.監(jiān)督制衡原則：建立健全監(jiān)督機(jī)制，確保財(cái)務(wù)權(quán)力相互制約，防止舞弊行為。二、委派會(huì)計(jì)職責(zé)與權(quán)限（一）職責(zé)1.財(cái)務(wù)核算按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和公司/組織要求，對(duì)建筑項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，登記賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。準(zhǔn)確記錄工程項(xiàng)目的各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用，確保成本核算的準(zhǔn)確性和完整性。2.預(yù)算管理協(xié)助編制建筑項(xiàng)目預(yù)算，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析。及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差，提出調(diào)整建議，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.資金管理負(fù)責(zé)建筑項(xiàng)目資金的收付管理，嚴(yán)格執(zhí)行資金審批制度。合理安排資金，提高資金使用效率，確保資金安全。定期編制資金收支報(bào)表，向公司/組織匯報(bào)資金動(dòng)態(tài)。4.財(cái)務(wù)監(jiān)督對(duì)建筑項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，審核各項(xiàng)費(fèi)用支出的合理性和合規(guī)性。檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。配合公司/組織內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料。5.財(cái)務(wù)分析定期對(duì)建筑項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。為項(xiàng)目決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持和分析建議，協(xié)助管理層制定合理的經(jīng)營(yíng)策略。（二）權(quán)限1.知情權(quán)：有權(quán)了解建筑項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程、合同簽訂情況、物資采購(gòu)情況等與財(cái)務(wù)相關(guān)的信息。2.審核權(quán)：對(duì)建筑項(xiàng)目的費(fèi)用報(bào)銷、資金支付、合同付款等具有審核權(quán)，未經(jīng)審核同意不得辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。3.建議權(quán)：根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，有權(quán)對(duì)建筑項(xiàng)目的成本控制、資金管理、預(yù)算調(diào)整等提出建議。4.監(jiān)督權(quán)：對(duì)建筑項(xiàng)目財(cái)務(wù)活動(dòng)中的違規(guī)行為有權(quán)進(jìn)行制止，并及時(shí)向公司/組織報(bào)告。三、財(cái)務(wù)核算制度（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照收入與費(fèi)用的歸屬期確認(rèn)收入和費(fèi)用，確保財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)反映建筑項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)建筑行業(yè)特點(diǎn)和公司/組織管理要求，設(shè)置統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系，包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等科目。在核算過(guò)程中，應(yīng)準(zhǔn)確使用會(huì)計(jì)科目，不得隨意變更或混用。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.月度財(cái)務(wù)報(bào)表：每月末編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表，反映建筑項(xiàng)目當(dāng)月的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金流動(dòng)情況。2.季度財(cái)務(wù)報(bào)表：每季度末除編制月度財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)編制季度財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)本季度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行綜合分析。3.年度財(cái)務(wù)報(bào)表：年度終了，編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注等，全面反映建筑項(xiàng)目全年的財(cái)務(wù)情況。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（四）成本核算1.成本核算對(duì)象：以建筑項(xiàng)目為成本核算對(duì)象，對(duì)每個(gè)工程項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行成本核算。2.成本項(xiàng)目劃分：成本項(xiàng)目包括直接成本和間接成本。直接成本包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等；間接成本包括施工管理費(fèi)、規(guī)費(fèi)等。3.成本核算方法：采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將工程施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用按照成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出工程成本。成本核算應(yīng)做到及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，為成本控制和成本分析提供依據(jù)。四、預(yù)算管理制度（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則以收定支，收支平衡，略有結(jié)余。積極穩(wěn)健，確保預(yù)算的可行性和可靠性。統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，合理安排各項(xiàng)資金。2.預(yù)算編制依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和政策要求。公司/組織的發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。建筑項(xiàng)目的工程合同、施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)等相關(guān)資料。以往年度預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。3.預(yù)算編制流程每年末，各建筑項(xiàng)目根據(jù)公司/組織下達(dá)的預(yù)算編制通知，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，編制下一年度預(yù)算草案。預(yù)算草案應(yīng)包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等內(nèi)容，并詳細(xì)說(shuō)明預(yù)算編制的依據(jù)和計(jì)算方法。各項(xiàng)目將預(yù)算草案上報(bào)公司/組織財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，提出調(diào)整意見(jiàn)。經(jīng)公司/組織管理層審批后，下達(dá)正式預(yù)算指標(biāo)，并分解到各項(xiàng)目和各部門(mén)執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.預(yù)算執(zhí)行：各建筑項(xiàng)目和各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)組織實(shí)施，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，及時(shí)記錄預(yù)算執(zhí)行情況。2.預(yù)算控制：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目和部門(mén)，應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整和糾正，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇下列情況之一，可申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整：國(guó)家法律法規(guī)和政策發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法執(zhí)行。公司/組織發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)調(diào)整，影響預(yù)算執(zhí)行。建筑項(xiàng)目的工程內(nèi)容、施工進(jìn)度、施工條件等發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算不合理。其他不可預(yù)見(jiàn)因素，對(duì)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生重大影響。2.調(diào)整流程：預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照以下流程進(jìn)行：項(xiàng)目或部門(mén)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)。經(jīng)公司/組織管理層審批后，下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知，并相應(yīng)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。五、資金管理制度（一）資金籌集1.籌集原則：根據(jù)建筑項(xiàng)目的資金需求和公司/組織的資金狀況，合理確定資金籌集方式和規(guī)模，確保資金籌集合法、合規(guī)、及時(shí)、足額。2.籌集方式：資金籌集方式包括銀行貸款、發(fā)行債券、股東出資、內(nèi)部融資等。在選擇資金籌集方式時(shí)，應(yīng)綜合考慮資金成本、資金風(fēng)險(xiǎn)、融資期限等因素，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)。3.籌集程序：建筑項(xiàng)目根據(jù)資金需求情況，編制資金籌集計(jì)劃，報(bào)公司/組織審批。公司/組織按照審批后的資金籌集計(jì)劃，選擇合適的融資渠道和融資方式進(jìn)行資金籌集。資金籌集到位后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并按照規(guī)定用途使用資金。（二）資金使用1.資金審批：建立嚴(yán)格的資金審批制度，明確資金審批流程和審批權(quán)限。所有資金支出必須經(jīng)過(guò)審批，未經(jīng)審批不得支付。一般資金支出由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，報(bào)公司/組織分管領(lǐng)導(dǎo)審批。重大資金支出（如大額工程款支付、重大設(shè)備采購(gòu)等）由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，報(bào)公司/組織總經(jīng)理審批，并提交董事會(huì)審議。2.資金支付：資金支付應(yīng)按照合同約定和審批意見(jiàn)執(zhí)行，確保資金支付的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)取得合法有效的票據(jù)，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。3.資金使用范圍：資金主要用于建筑項(xiàng)目的工程施工、物資采購(gòu)、人員工資、稅費(fèi)繳納等與項(xiàng)目相關(guān)的支出，不得挪作他用。（三）資金監(jiān)控1.銀行賬戶管理：加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)設(shè)、使用和撤銷銀行賬戶。定期對(duì)銀行賬戶進(jìn)行清查，確保賬戶資金安全。2.資金動(dòng)態(tài)監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立資金動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，實(shí)時(shí)掌握資金收支情況。定期編制資金收支報(bào)表，向公司/組織管理層匯報(bào)資金動(dòng)態(tài)，并對(duì)資金使用情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。3.資金風(fēng)險(xiǎn)防范：關(guān)注資金市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定應(yīng)急預(yù)案，采取有效措施加以防范和化解。六、財(cái)務(wù)審批制度（一）審批原則1.分級(jí)審批原則：根據(jù)資金支出金額和性質(zhì)，實(shí)行分級(jí)審批制度，明確各級(jí)審批權(quán)限。2.權(quán)責(zé)一致原則：審批人應(yīng)在其職責(zé)范圍內(nèi)行使審批權(quán)，對(duì)審批結(jié)果負(fù)責(zé)。3.規(guī)范透明原則：審批流程應(yīng)規(guī)范、透明，確保審批過(guò)程公正、公平。（二）審批流程1.費(fèi)用報(bào)銷審批流程報(bào)銷人填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單，注明報(bào)銷事由、金額、附件張數(shù)等，并簽字確認(rèn)。部門(mén)負(fù)責(zé)人審核報(bào)銷事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性和必要性，簽字審批。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核報(bào)銷金額、票據(jù)合規(guī)性等，簽字審批。報(bào)公司/組織分管領(lǐng)導(dǎo)審批，超過(guò)分管領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限的，報(bào)總經(jīng)理審批。2.工程款支付審批流程施工單位提交工程款支付申請(qǐng)，附上工程進(jìn)度報(bào)告、質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票等相關(guān)資料。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核工程進(jìn)度、質(zhì)量等情況，簽字確認(rèn)。造價(jià)人員審核工程款金額，出具審核意見(jiàn)。在資金審批權(quán)限內(nèi)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，報(bào)公司/組織分管領(lǐng)導(dǎo)審批；超過(guò)分管領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限的，報(bào)總經(jīng)理審批，并提交董事會(huì)審議。（三）審批責(zé)任1.審批人責(zé)任：審批人應(yīng)認(rèn)真履行審批職責(zé)，對(duì)審批事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合理性負(fù)責(zé)。如因?qū)徟划?dāng)導(dǎo)致公司/組織損失的，審批人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。2.報(bào)銷人責(zé)任：報(bào)銷人應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)報(bào)銷內(nèi)容，提供真實(shí)、合法、有效的票據(jù)。如發(fā)現(xiàn)報(bào)銷人虛報(bào)、冒領(lǐng)等行為，應(yīng)追回已報(bào)銷款項(xiàng)，并追究報(bào)銷人的責(zé)任。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)制度（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)建筑項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資金使用等情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并督促整改。2.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：公司/組織應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，定期對(duì)建筑項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等。（二）外部審計(jì)1.年度審計(jì)：每年聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司/組織及所屬建筑項(xiàng)目進(jìn)行年度財(cái)務(wù)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。2.專項(xiàng)審計(jì)：根據(jù)需要，對(duì)重大建筑項(xiàng)目、重點(diǎn)資金使用等進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)、透明。（三）監(jiān)督與審計(jì)結(jié)果處理1.對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)下達(dá)整改通知，要求相關(guān)部門(mén)和人員限期整改。整改完成后，應(yīng)提交整改報(bào)告，由財(cái)務(wù)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)查。2.外部審計(jì)報(bào)告應(yīng)作為公司/組織改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作、加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要依據(jù)。對(duì)于審計(jì)提出的意見(jiàn)和建議，公司/組織應(yīng)認(rèn)真研究，制定整改措施，并將整改情況向管理層匯報(bào)。八、財(cái)務(wù)人員管理與培訓(xùn)制度（一）人員管理規(guī)范1.任職資格：委派會(huì)計(jì)應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，具有一定年限的建筑行業(yè)財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。2.崗位輪換：定期對(duì)委派會(huì)計(jì)進(jìn)行崗位輪換，避免因長(zhǎng)期在同一項(xiàng)目工作而產(chǎn)生的弊端，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員全面了解不同項(xiàng)目的財(cái)務(wù)情況，提高業(yè)務(wù)水平。3.考核評(píng)價(jià)：建立健全財(cái)務(wù)人員考核評(píng)價(jià)機(jī)制，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作業(yè)績(jī)、職業(yè)操守、業(yè)務(wù)能力等進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己私Y(jié)果與薪酬待遇、晉升獎(jiǎng)勵(lì)等掛鉤。（二）培訓(xùn)與發(fā)展1.培訓(xùn)計(jì)劃：根據(jù)建筑行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和公司/組織財(cái)務(wù)管理要求，制定年度財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)計(jì)劃，明確培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)方式、培訓(xùn)時(shí)間等。2.培訓(xùn)內(nèi)容：培訓(xùn)內(nèi)容包括國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、建