PAGE衛(wèi)健委醫(yī)院財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范衛(wèi)健委所屬醫(yī)院的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院健康、可持續(xù)發(fā)展，更好地為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計法》《醫(yī)院財務制度》《醫(yī)院會計制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，并結(jié)合衛(wèi)健委醫(yī)院的實際情況制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于衛(wèi)健委直屬的各級各類醫(yī)院，包括綜合醫(yī)院、專科醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)等。（四）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院的財務活動必須符合國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度的要求。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映醫(yī)院的財務狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有的財務收支活動，確保財務信息的全面性。4.準確性原則：財務數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應當準確無誤，避免差錯和虛假信息。5.及時性原則：及時進行財務核算、報告和分析，為醫(yī)院決策提供及時有效的財務信息。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低運營成本。7.收支平衡原則：統(tǒng)籌安排收入和支出，保持醫(yī)院財務收支的平衡與穩(wěn)定。二、財務管理體制（一）管理機構(gòu)1.設立專門的財務部門：負責醫(yī)院的財務管理工作，配備具有專業(yè)資格的財務人員，明確各崗位的職責和權(quán)限。2.財務部門負責人：由醫(yī)院管理層任命，全面負責財務部門的日常管理工作，參與醫(yī)院重大財務決策。（二）職責分工1.財務主管：負責組織領導財務部門的工作，制定財務管理制度和流程，審核重要財務事項，協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系。2.會計人員：按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，編制財務報表，負責財務數(shù)據(jù)的記錄和整理。3.出納人員：辦理現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等基礎財務工作，確保資金的安全與完整。4.預算管理人員：負責編制醫(yī)院預算，跟蹤預算執(zhí)行情況，進行預算分析和調(diào)整。5.成本核算人員：開展醫(yī)院成本核算工作，分析成本構(gòu)成，提出成本控制措施。（三）決策機制1.重大財務決策：涉及醫(yī)院預算編制、重大投資、大額資金使用等重大財務事項，需經(jīng)醫(yī)院管理層集體研究決定，并按照規(guī)定程序報衛(wèi)健委備案。2.財務分析與報告：定期向醫(yī)院管理層提供財務分析報告，為決策提供依據(jù)。財務分析應包括財務狀況、經(jīng)營成果、資金使用效益等方面的內(nèi)容。三、預算管理（一）預算編制1.編制原則：堅持“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財”的原則，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，結(jié)合上年度預算執(zhí)行情況，科學合理地編制預算。2.編制方法：采用零基預算和滾動預算相結(jié)合的方法，對收入、成本、費用等進行詳細預測和分析。收入預算應參考歷年收入水平、市場需求、醫(yī)療價格政策等因素；成本費用預算應根據(jù)業(yè)務活動量、成本定額、物價變動等情況進行編制。3.編制流程：每年第四季度，醫(yī)院各部門根據(jù)本部門下一年度工作計劃，提出預算建議數(shù)，報財務部門審核匯總。財務部門結(jié)合醫(yī)院整體發(fā)展規(guī)劃和財力狀況，對各部門預算建議數(shù)進行綜合平衡，提出醫(yī)院年度預算草案，報醫(yī)院管理層審議。經(jīng)醫(yī)院職代會審議通過后，報衛(wèi)健委審批。（二）預算執(zhí)行1.分解下達：醫(yī)院將批準的年度預算分解到各部門，明確各部門的預算執(zhí)行責任。各部門應嚴格按照預算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預算。2.監(jiān)控與分析：財務部門建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行跟蹤分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施。每月向醫(yī)院管理層報告預算執(zhí)行情況，每季度進行一次全面的預算執(zhí)行分析。3.調(diào)整與追加：在預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預算的，應按照規(guī)定程序報經(jīng)批準。預算調(diào)整應說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整金額等，并提供相關(guān)依據(jù)。（三）預算考核1.建立考核制度：醫(yī)院制定預算考核辦法，對各部門預算執(zhí)行情況進行考核評價?？己藘?nèi)容包括預算執(zhí)行進度、預算執(zhí)行準確性、成本控制效果等方面。2.考核結(jié)果應用：將預算考核結(jié)果與部門績效掛鉤，對預算執(zhí)行情況好的部門給予獎勵，對預算執(zhí)行不力的部門進行通報批評，并責令其限期整改。四、收入管理（一）收入分類1.醫(yī)療收入：包括門診收入、住院收入等，按照收費項目分為掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、護理收入、藥品收入、衛(wèi)材收入等。2.財政補助收入：指醫(yī)院從政府財政部門取得的各類補助收入，包括基本建設補助、設備購置補助、人員經(jīng)費補助、公共衛(wèi)生服務補助等。3.科教項目收入：醫(yī)院開展科研、教學項目取得的收入，包括科研經(jīng)費、教學經(jīng)費等。4.其他收入：如培訓收入、租金收入、捐贈收入等。（二）收入確認原則1.醫(yī)療收入：在提供醫(yī)療服務并已收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照規(guī)定的醫(yī)療收費標準計算確定收入金額。2.財政補助收入：按照財政部門核定的預算和補助標準，在實際收到財政補助款項時確認收入。3.科教項目收入：按照合同或協(xié)議約定的項目進度和金額，在實際收到款項或取得收款權(quán)利時確認收入。4.其他收入：在實際收到款項時確認收入。（三）收入管理措施1.收費管理：嚴格執(zhí)行國家醫(yī)療收費政策，規(guī)范收費行為，公示收費項目和標準，嚴禁自立項目、分解項目、超標準收費等違規(guī)行為。加強收費票據(jù)管理，確保收費票據(jù)的安全與規(guī)范使用。2.醫(yī)保管理：認真執(zhí)行醫(yī)保政策，加強與醫(yī)保部門的溝通協(xié)調(diào)，及時結(jié)算醫(yī)保費用。做好醫(yī)保費用的審核與控制，防止醫(yī)保違規(guī)行為的發(fā)生。建立醫(yī)保費用預警機制，對醫(yī)保費用異常增長的情況及時進行分析和處理。3.收入核算與監(jiān)督：財務部門按照規(guī)定的會計核算方法，準確核算各項收入，確保收入數(shù)據(jù)的真實性和完整性。加強對收入的監(jiān)督檢查，定期開展收入專項審計，防止收入流失和截留。五、成本管理（一）成本分類1.直接成本：指與醫(yī)療服務直接相關(guān)的成本，如藥品、衛(wèi)材、人員薪酬、設備折舊等。2.間接成本：指為組織和管理醫(yī)療服務活動而發(fā)生的成本，如管理部門費用、后勤保障費用等。3.固定成本：指在一定時期和業(yè)務量范圍內(nèi)，成本總額不受業(yè)務量增減變動影響而保持相對固定的成本，如房屋建筑物折舊、大型設備折舊等。4.變動成本：指成本總額隨業(yè)務量的增減變動而成正比例變動的成本，如藥品、衛(wèi)材成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室為核算對象，將科室發(fā)生的直接成本和間接成本進行歸集和分配，計算科室成本?？剖页杀竞怂憧梢圆捎猛耆杀痉ɑ蜃鳂I(yè)成本法。2.項目成本核算：對醫(yī)院開展的醫(yī)療服務項目進行成本核算，可以采用成本加成法、作業(yè)成本法等方法計算項目成本。3.病種成本核算：選擇部分具有代表性的病種，按照成本核算的原理和方法，計算病種成本。病種成本核算可以為醫(yī)療收費定價、醫(yī)保支付等提供參考依據(jù)。（三）成本控制措施1.成本預算控制：在編制預算時，對成本進行合理預測和控制，將成本控制目標分解到各部門和各項目。2.成本核算與分析：定期開展成本核算和分析工作，找出成本控制的關(guān)鍵點和薄弱環(huán)節(jié)，采取針對性的措施進行改進。3.成本管理信息化：利用信息化手段建立成本管理系統(tǒng)，實現(xiàn)成本數(shù)據(jù)的實時采集、分析和監(jiān)控，提高成本管理效率。4.成本考核與獎懲：建立成本考核制度，將成本控制指標納入部門績效考核體系，對成本控制效果好的部門給予獎勵，對成本超支的部門進行懲罰。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理：嚴格遵守現(xiàn)金使用范圍和庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，加強現(xiàn)金收付的內(nèi)部控制，確?，F(xiàn)金安全。定期進行現(xiàn)金盤點，做到日清月結(jié)。2.銀行存款管理：按照國家有關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶，辦理銀行存款收支業(yè)務。加強銀行賬戶管理，定期核對銀行賬戶余額，及時清理未達賬項。嚴格執(zhí)行銀行存款授權(quán)審批制度，嚴禁違規(guī)出借銀行賬戶。（二）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)分類與計價：按照國家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類標準，對醫(yī)院的固定資產(chǎn)進行分類核算。固定資產(chǎn)計價按照取得時的實際成本入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費等。2.固定資產(chǎn)購置與驗收：醫(yī)院購置固定資產(chǎn)應按照規(guī)定的程序進行審批，簽訂采購合同。固定資產(chǎn)到貨后，由相關(guān)部門組織驗收，驗收合格后方可辦理入庫手續(xù)。3.固定資產(chǎn)折舊與攤銷：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限，按月計提折舊。固定資產(chǎn)折舊計入相關(guān)成本費用。對已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地不計提折舊。4.固定資產(chǎn)清查與處置：定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，做到賬實相符。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應及時查明原因，按照規(guī)定程序進行處理。固定資產(chǎn)處置應按照規(guī)定進行評估和審批，處置收入應及時足額上繳財務部門。（三）庫存物資管理1.庫存物資分類與計價：庫存物資分為藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。庫存物資計價按照實際成本入賬，發(fā)出庫存物資采用加權(quán)平均法等方法計價。藥品按照零售價核算，月末按照綜合差價率分攤進銷差價。2.庫存物資采購與驗收：庫存物資采購應按照醫(yī)院的采購計劃進行，簽訂采購合同。庫存物資到貨后，由相關(guān)部門組織驗收，驗收合格后方可辦理入庫手續(xù)。3.庫存物資保管與盤點：加強庫存物資的保管工作，建立庫存物資管理制度，定期進行盤點。對盤盈、盤虧、毀損的庫存物資，應及時查明原因，按照規(guī)定程序進行處理。4.庫存物資發(fā)出與核算：根據(jù)實際工作需要，按照規(guī)定的審批程序發(fā)出庫存物資。財務部門應按照規(guī)定的會計核算方法，準確核算庫存物資的收發(fā)存情況。七、負債管理（一）短期負債管理1.短期借款管理：醫(yī)院因業(yè)務發(fā)展需要確需借款的，應按照規(guī)定程序報經(jīng)批準。短期借款應合理確定借款金額和借款期限，選擇合適的借款渠道和方式。加強短期借款的利息管理，按時支付利息，確保借款按時足額償還。2.應付賬款管理：嚴格按照合同約定支付應付賬款，加強對應付賬款的賬齡分析和跟蹤管理。對長期掛賬的應付賬款，應查明原因，及時清理。（二）長期負債管理1.長期借款管理：醫(yī)院舉借長期借款應按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準，進行可行性研究和風險評估。長期借款應合理確定借款金額、借款期限、還款方式等，確保借款資金的合理使用和按時償還。加強長期借款的利息管理，按照借款合同約定的利率和還款方式計算利息，按時支付利息。2.長期應付款管理：對醫(yī)院發(fā)生的長期應付款，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等，應按照合同約定進行管理。定期核對長期應付款的余額，確?？铐椀募皶r支付和結(jié)算。（三）負債風險控制1.建立負債風險預警機制：財務部門應定期對醫(yī)院的負債情況進行分析，計算相關(guān)財務指標，如資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等，及時發(fā)現(xiàn)負債風險。當負債風險達到預警值時，應及時采取措施進行控制。2.合理控制負債規(guī)模：根據(jù)醫(yī)院的財務狀況和發(fā)展需要，合理確定負債規(guī)模，避免過度負債。優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)，降低負債成本，提高資金使用效益。3.加強與債權(quán)人的溝通協(xié)調(diào)：與債權(quán)人保持良好的溝通關(guān)系，及時了解債權(quán)人的要求和政策變化，確保債務的按時償還和續(xù)貸工作的順利進行。八、財務報告與分析（一）財務報告1.財務報表種類：醫(yī)院應按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表。2.財務報表編制要求：財務報表應根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。3.財務報告報送與公開：醫(yī)院應定期向衛(wèi)健委報送財務報告，并按照規(guī)定向社會公開財務信息。財務報告應包括財務報表及附注、財務情況說明書等內(nèi)容。財務情況說明書應主要說明醫(yī)院的財務狀況、經(jīng)營成果、資金變動情況、財務收支執(zhí)行情況、存在的問題及改進措施等。（二）財務分析1.分析內(nèi)容：財務分析應包括醫(yī)院的財務狀況、經(jīng)營成果、資金使用效益、成本控制情況、償債能力等方面的內(nèi)容。通過對財務數(shù)據(jù)的分析，揭示醫(yī)院財務活動的規(guī)律和存在的問題，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進行財務分析。比較分析法可以將醫(yī)院的實際數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)等進行比較；比率分析法可以計算各項財務比率，如資產(chǎn)負債率、流動比率、凈資產(chǎn)收益率等，分析醫(yī)院的財務狀況和經(jīng)營成果；趨勢分析法可以觀察財務數(shù)據(jù)的變化趨勢，預測醫(yī)院未來的發(fā)展趨勢。3.分析報告：定期撰寫財務分析報告，向醫(yī)院管理層提供財務分析結(jié)果和建議。財務分析報告應語言簡潔、數(shù)據(jù)準確、分析深入、建議可行，為醫(yī)院管理層決策提供有力支持。九、財務監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：醫(yī)院應建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，明確各部門在財務監(jiān)督中的職責和權(quán)限，形成有效的內(nèi)部監(jiān)督機制。2.財務部門內(nèi)部監(jiān)督：財務部門應加強對自身財務核算和財務管理工作的監(jiān)督，定期進行內(nèi)部審計和自查自糾工作，確保財務工作的規(guī)范和準確。3.其他部門監(jiān)督：醫(yī)院其他部門應按照職責分工，對涉及本部門的財務活動進行監(jiān)督