PAGE固定資產折舊財務制度一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范公司固定資產折舊的財務核算與管理，確保公司資產信息的準確性和財務報表的真實性，合理反映固定資產的損耗情況，為公司的成本核算、經營決策和財務分析提供可靠依據。2.適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、分公司、子公司擁有的各類固定資產。3.依據本制度依據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》以及國家其他相關法律法規(guī)和財務制度制定。二、固定資產的定義與分類1.固定資產的定義固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。2.固定資產的分類房屋及建筑物：包括辦公用房、生產車間、倉庫、職工宿舍等各類建筑物。機器設備：涵蓋生產加工設備、動力設備、運輸設備、自動化控制設備等。電子設備：如計算機、打印機、復印機、服務器等。運輸工具：包括汽車、火車、輪船等用于貨物運輸或人員通勤的交通工具。其他設備：不屬于上述分類的其他固定資產，如辦公家具、儀器儀表等。三、固定資產折舊方法1.年限平均法年限平均法是將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預計使用壽命內的一種方法。計算公式如下：年折舊額=（固定資產原值預計凈殘值）÷預計使用年限月折舊額=年折舊額÷12預計凈殘值率按照固定資產原值的[X]%確定。2.工作量法工作量法是根據實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法。計算公式如下：單位工作量折舊額=固定資產原值×（1預計凈殘值率）÷預計總工作量某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額3.雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產原價減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。計算公式如下：年折舊率=2÷預計使用年限×100%年折舊額=每個折舊年度年初固定資產賬面凈值×年折舊率月折舊額=年折舊額÷12在固定資產折舊年限到期前兩年內，將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。4.年數總和法年數總和法是將固定資產的原價減去預計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。計算公式如下：年折舊率=尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和×100%年折舊額=（固定資產原值預計凈殘值）×年折舊率月折舊額=年折舊額÷12四、固定資產折舊的計提1.計提原則當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產，不再計提折舊；提前報廢的固定資產，不再補提折舊。2.計提時間公司應在每月末結賬前，對固定資產進行清查盤點，核實固定資產的數量、狀態(tài)等信息，確保折舊計提的準確性。按照上述計提原則，于每月末計提當月固定資產折舊。3.計提依據固定資產折舊計提以固定資產的原值為基礎，根據固定資產的分類、預計使用年限、預計凈殘值等因素，按照選定的折舊方法計算確定。財務部門應建立固定資產折舊臺賬，詳細記錄每一項固定資產的原值、折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值、每月折舊額等信息，作為折舊計提的依據。五、固定資產折舊的賬務處理1.會計科目設置在“固定資產”科目下，按照固定資產的類別和項目設置明細科目，核算固定資產的原值。在“累計折舊”科目下，按照固定資產的類別和項目設置明細科目，核算固定資產的累計折舊額。在成本費用類科目中，設置相應的折舊費明細科目，如“制造費用——折舊費”、“管理費用——折舊費”、“銷售費用——折舊費”等，核算各部門應承擔的固定資產折舊費用。2.賬務處理方法每月計提固定資產折舊時，根據計算結果編制如下會計分錄：借：制造費用——折舊費（生產部門使用的固定資產折舊）管理費用——折舊費（管理部門使用的固定資產折舊）銷售費用——折舊費（銷售部門使用的固定資產折舊）貸：累計折舊六、固定資產折舊的變更1.變更條件在固定資產使用過程中，如有以下情況發(fā)生，可對固定資產折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值等進行變更：固定資產的使用環(huán)境、技術狀況等發(fā)生重大變化，導致其經濟利益實現方式發(fā)生改變。國家法律法規(guī)、會計準則等發(fā)生變更，要求對固定資產折舊政策進行調整。公司根據經營管理需要，對固定資產折舊政策進行優(yōu)化。2.變更程序由固定資產使用部門提出折舊變更申請，詳細說明變更的原因、變更的內容以及對財務狀況和經營成果的影響。固定資產管理部門對申請進行審核，核實相關情況，并出具審核意見。財務部門根據固定資產使用部門和管理部門的意見，結合公司實際情況，進行財務分析和評估，提出折舊變更方案。折舊變更方案經公司管理層審批通過后，方可實施。3.賬務處理折舊變更自批準之日起生效，按照新的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值等重新計算折舊額，并進行相應的賬務調整。調整分錄如下：借：累計折舊（調整以前年度多提或少提的折舊額）貸：以前年度損益調整（多提折舊時）或借：以前年度損益調整（少提折舊時）貸：累計折舊同時，按照新的折舊額調整各期成本費用：借：制造費用——折舊費（生產部門使用的固定資產折舊調整）管理費用——折舊費（管理部門使用的固定資產折舊調整）銷售費用——折舊費（銷售部門使用的固定資產折舊調整）貸：累計折舊七、固定資產折舊的清查與核對1.清查周期公司應定期對固定資產折舊進行清查，每年至少進行一次全面清查，每季度進行一次局部清查。清查范圍包括所有固定資產的折舊計提情況、折舊方法的執(zhí)行情況、固定資產的實際使用狀況與預計情況的差異等。2.清查內容核對固定資產折舊臺賬與財務賬目的一致性，檢查折舊計提金額、計提時間、折舊方法等是否準確無誤。實地盤點固定資產，核實固定資產的數量、狀態(tài)、使用部門等信息，與固定資產卡片和折舊臺賬進行核對，檢查是否存在賬實不符情況。檢查固定資產的折舊政策是否符合國家法律法規(guī)和公司規(guī)定，是否存在隨意變更折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值等情況。3.差異處理清查過程中如發(fā)現固定資產折舊存在差異，應及時查明原因，并進行相應的處理：對于因計算錯誤、賬務處理不當等原因導致的折舊差異，應及時調整賬務，確保折舊計提的準確性。對于因固定資產使用狀況變化、折舊政策變更等原因導致的折舊差異，應按照本制度規(guī)定的變更程序進行處理，并在財務報表附注中予以說明。對于因固定資產盤盈、盤虧等原因導致的折舊差異，應按照公司固定資產盤盈、盤虧管理制度進行處理，調整固定資產原值和累計折舊，并相應調整成本費用。八、固定資產折舊的信息披露1.披露內容公司應在財務報表附注中披露固定資產折舊的相關信息，包括：固定資產的分類、折舊方法、折舊年限、預計凈殘值率等折舊政策。各類固定資產的原值、累計折舊、賬面價值等金額。本期計提的固定資產折舊總額及各部門分攤的折舊費用金額。固定資產折舊變更情況，包括變更原因、變更內容、對財務狀況和經營成果的影響等。2.披露