PAGE血液透析中心財(cái)務(wù)制度一、總則1.目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范血液透析中心的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障血液透析中心的正常運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展，為患者提供優(yōu)質(zhì)、安全、有效的透析服務(wù)。2.適用范圍本制度適用于[血液透析中心具體名稱(chēng)]的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于資金籌集、收入與成本核算、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)預(yù)算與決算等。3.基本原則嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，明確財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。堅(jiān)持“收支平衡、略有結(jié)余”的原則，合理安排資金，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率。真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映血液透析中心的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法接受監(jiān)督檢查。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置血液透析中心應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的有序開(kāi)展。2.財(cái)務(wù)人員職責(zé)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)血液透析中心的財(cái)務(wù)管理工作，組織制定和執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，確保財(cái)務(wù)工作符合法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。參與血液透析中心的重大決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)調(diào)整預(yù)算偏差。組織財(cái)務(wù)核算工作，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并上報(bào)相關(guān)部門(mén)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。負(fù)責(zé)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)了解國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)的變化，確保血液透析中心的財(cái)務(wù)工作符合要求。會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正或補(bǔ)充。定期核對(duì)賬目，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管，按照規(guī)定期限妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)資料。出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理暫行條例和銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，確?，F(xiàn)金和有價(jià)證券的安全。嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度，負(fù)責(zé)支票的購(gòu)買(mǎi)、保管、使用和核銷(xiāo)，確保支票使用的安全和規(guī)范。三、預(yù)算管理1.預(yù)算編制原則堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，根據(jù)血液透析中心的發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，合理編制預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)充分考慮血液透析中心的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)狀況，結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格變化和政策調(diào)整等因素，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。實(shí)行全員參與、上下結(jié)合的預(yù)算編制方法，廣泛征求各部門(mén)意見(jiàn)，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性。2.預(yù)算編制內(nèi)容收入預(yù)算：主要包括透析服務(wù)收入、藥品收入、耗材收入、其他收入等。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)上年度實(shí)際收入情況，結(jié)合本年度業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和市場(chǎng)變化趨勢(shì)進(jìn)行編制。成本預(yù)算：主要包括人員費(fèi)用、設(shè)備購(gòu)置與維護(hù)費(fèi)用、藥品與耗材采購(gòu)費(fèi)用、水電費(fèi)、房屋租金、物業(yè)管理費(fèi)等。成本預(yù)算應(yīng)按照成本項(xiàng)目的性質(zhì)和用途，結(jié)合實(shí)際發(fā)生情況和預(yù)算年度內(nèi)的變動(dòng)因素進(jìn)行編制。資本性支出預(yù)算：主要包括大型設(shè)備購(gòu)置、房屋裝修改造等固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目。資本性支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)血液透析中心的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)需求，進(jìn)行可行性研究和論證后編制。3.預(yù)算編制程序下達(dá)預(yù)算編制通知：每年[具體時(shí)間]，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)血液透析中心的年度工作計(jì)劃，下達(dá)預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、內(nèi)容和時(shí)間要求等。各部門(mén)編制預(yù)算草案：各部門(mén)根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門(mén)的實(shí)際情況進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，編制本部門(mén)的預(yù)算草案，并于[規(guī)定時(shí)間]前報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)審核與匯總：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行審核，分析預(yù)算草案的合理性和可行性，對(duì)不符合要求的預(yù)算草案提出修改意見(jiàn)，反饋給相關(guān)部門(mén)進(jìn)行調(diào)整。審核通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)將各部門(mén)的預(yù)算草案進(jìn)行匯總，編制血液透析中心的年度預(yù)算草案。預(yù)算草案審議與批準(zhǔn)：血液透析中心管理層對(duì)年度預(yù)算草案進(jìn)行審議，根據(jù)審議意見(jiàn)進(jìn)行修改完善后，提交職工代表大會(huì)或相關(guān)決策機(jī)構(gòu)審議通過(guò)。經(jīng)審議通過(guò)的年度預(yù)算草案報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案，并作為年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行的依據(jù)。4.預(yù)算執(zhí)行與控制血液透析中心應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織收入和安排支出，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。各部門(mén)應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到具體崗位和個(gè)人，明確責(zé)任，加強(qiáng)考核。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)查明原因，采取有效措施進(jìn)行調(diào)整。加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整管理，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。5.預(yù)算分析與考核定期開(kāi)展預(yù)算分析工作，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)于每月、每季度和年度終了后，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，撰寫(xiě)預(yù)算分析報(bào)告，為管理層決策提供依據(jù)。預(yù)算分析報(bào)告應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況、差異分析、原因分析和改進(jìn)建議等內(nèi)容。建立預(yù)算考核制度，將預(yù)算執(zhí)行情況納入各部門(mén)和員工的績(jī)效考核體系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門(mén)和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行處罰，確保預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和有效性。四、收入管理1.透析服務(wù)收入管理嚴(yán)格按照物價(jià)部門(mén)核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取透析服務(wù)費(fèi)用，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。建立健全透析服務(wù)收入臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每例透析患者的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)金額、收費(fèi)時(shí)間等信息，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無(wú)誤。加強(qiáng)與醫(yī)保部門(mén)、患者及家屬的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)辦理醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，確保醫(yī)保資金及時(shí)足額到賬。同時(shí)，做好醫(yī)保欠費(fèi)的催繳工作，減少醫(yī)保欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。2.藥品與耗材收入管理藥品和耗材采購(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，確保藥品和耗材的質(zhì)量安全。按照物價(jià)部門(mén)核定的價(jià)格銷(xiāo)售藥品和耗材，不得擅自加價(jià)或變相提高價(jià)格。建立藥品和耗材銷(xiāo)售臺(tái)賬，詳細(xì)記錄藥品和耗材的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售時(shí)間等信息，定期與庫(kù)存進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符。加強(qiáng)藥品和耗材的庫(kù)存管理，定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存，及時(shí)清理過(guò)期、變質(zhì)藥品和耗材，減少庫(kù)存積壓和浪費(fèi)。3.其他收入管理其他收入包括培訓(xùn)收入、科研收入、捐贈(zèng)收入等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。培訓(xùn)收入應(yīng)按照培訓(xùn)合同約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用，并開(kāi)具合法有效的票據(jù)?？蒲惺杖霊?yīng)按照科研項(xiàng)目合同約定的經(jīng)費(fèi)使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)專(zhuān)款專(zhuān)用。捐贈(zèng)收入應(yīng)按照捐贈(zèng)協(xié)議的約定進(jìn)行管理，接受社會(huì)監(jiān)督，確保捐贈(zèng)資金的合法使用。五、成本管理1.成本核算原則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本核算，凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的費(fèi)用計(jì)入成本；凡是不屬于本期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的費(fèi)用計(jì)入成本。遵循“誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)”的原則，合理分配成本費(fèi)用，確保成本核算的準(zhǔn)確性和合理性。成本核算應(yīng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算相結(jié)合，采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，確保成本數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性。2.成本核算對(duì)象與項(xiàng)目成本核算對(duì)象：以血液透析中心提供的透析服務(wù)為成本核算對(duì)象，按照不同的透析治療項(xiàng)目、不同的科室或病區(qū)進(jìn)行成本核算。成本核算項(xiàng)目：主要包括人員費(fèi)用、設(shè)備購(gòu)置與維護(hù)費(fèi)用、藥品與耗材采購(gòu)費(fèi)用、水電費(fèi)、房屋租金、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等。3.成本核算方法采用作業(yè)成本法或完全成本法進(jìn)行成本核算，將各項(xiàng)成本費(fèi)用按照其發(fā)生的原因和性質(zhì)，歸集到相應(yīng)的成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目中。對(duì)于直接成本，直接計(jì)入相應(yīng)的成本核算對(duì)象；對(duì)于間接成本，采用合理的分配方法分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.成本控制措施加強(qiáng)人員費(fèi)用控制，合理配置人員，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提高工作效率，降低人員成本。嚴(yán)格控制加班加點(diǎn)費(fèi)用，規(guī)范獎(jiǎng)金分配制度，確保人員費(fèi)用支出合理。加強(qiáng)設(shè)備購(gòu)置與維護(hù)費(fèi)用控制，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理規(guī)劃設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃，避免盲目購(gòu)置。加強(qiáng)設(shè)備的日常維護(hù)和管理，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修費(fèi)用。加強(qiáng)藥品與耗材采購(gòu)管理，建立健全藥品和耗材采購(gòu)管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)流程，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購(gòu)成本。加強(qiáng)藥品和耗材的庫(kù)存管理，合理控制庫(kù)存水平，減少庫(kù)存積壓和浪費(fèi)。加強(qiáng)水電費(fèi)、房屋租金、物業(yè)管理費(fèi)等費(fèi)用控制，制定合理的能耗標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用定額，加強(qiáng)日常監(jiān)督檢查，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。定期開(kāi)展成本分析工作，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)于每月、每季度和年度終了后，對(duì)成本構(gòu)成和變動(dòng)情況進(jìn)行分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。六、資產(chǎn)管理1.流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，實(shí)行限額管理，庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)規(guī)定限額?，F(xiàn)金收付應(yīng)及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。加強(qiáng)現(xiàn)金安全管理，確?，F(xiàn)金存放安全可靠。銀行存款管理：按照銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。定期核對(duì)銀行賬戶(hù)余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。加強(qiáng)銀行賬戶(hù)管理，嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶(hù)。應(yīng)收賬款管理：建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)間、金額、客戶(hù)名稱(chēng)等信息。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收工作，定期與客戶(hù)核對(duì)賬目，及時(shí)收回欠款。對(duì)逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行催收，必要時(shí)可通過(guò)法律途徑解決。存貨管理：存貨包括藥品、耗材、辦公用品等。建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、出庫(kù)等環(huán)節(jié)的管理。定期盤(pán)點(diǎn)存貨，確保賬實(shí)相符。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購(gòu)置：固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，納入年度預(yù)算管理。購(gòu)置前應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，確保購(gòu)置的固定資產(chǎn)符合血液透析中心的業(yè)務(wù)發(fā)展需要。購(gòu)置后應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收、入賬手續(xù)。固定資產(chǎn)折舊：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計(jì)提，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。固定資產(chǎn)清查：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果應(yīng)形成書(shū)面報(bào)告，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)后實(shí)施。處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳，不得截留、挪用。3.無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)主要包括土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和核算。加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的管理，保護(hù)無(wú)形資產(chǎn)的安全和完整，合理開(kāi)發(fā)和利用無(wú)形資產(chǎn)，提高無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)報(bào)告血液透析中心應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映血液透析中心的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋血液透析中心公章后報(bào)上級(jí)主管部門(mén)和相關(guān)部門(mén)。2.財(cái)務(wù)分析定期開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)資料，對(duì)血液透析中心的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行全面分析，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營(yíng)成果分析、現(xiàn)金流量分析、存在的問(wèn)題及建議等內(nèi)容，為管理層決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的分析方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律和存在的問(wèn)題。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)血液透析中心的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。審計(jì)結(jié)果應(yīng)及時(shí)反饋給管理層，并提出改進(jìn)建議。建立健