上海市稅務(wù)局【麒麟扒稅】整理2025年度173個稅費熱點問答匯編01全年一次性獎金個稅專題熱點問答 102小微經(jīng)營主體稅費優(yōu)惠政策熱點問答 203旅客運輸服務(wù)增值稅熱點問答 304“反向開票”后個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳的熱點問答 305數(shù)電發(fā)票發(fā)票總額度和剩余可用發(fā)票額度的熱點問答 406出口海外倉退（免）稅相關(guān)熱點問答 507個人所得稅專項附加扣相關(guān)熱點問答 708企業(yè)招用重點群體人員或者自主就業(yè)退役士兵相關(guān)稅收優(yōu)惠熱點問答 709個人所得稅綜合所得匯算清繳郵寄申報專題相關(guān)問答 910有關(guān)發(fā)票專題的熱點問答 11出口應(yīng)征稅貨物相關(guān)規(guī)定熱點問答 12離境退稅相關(guān)熱點問答 13企業(yè)所得稅相關(guān)熱點問答 14社保年度繳費工資申報相關(guān)熱點問答 15高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)涉稅問題的熱點問答 16離境退稅相關(guān)機構(gòu)的熱點問答 17企業(yè)所得稅相關(guān)熱點問答 18增值稅稅費政策相關(guān)熱點問答 19有關(guān)股息紅利的相關(guān)熱點問答 2020-2024年度殘保金征收熱點問答 2021非營利組織免稅收入相關(guān)熱點問答 2322納稅繳費信用評價熱點問答 2423有關(guān)殘保金繳費的熱點問答 2624有關(guān)數(shù)電發(fā)票的相關(guān)熱點問答 2825互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息相關(guān)熱點問答 2926匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)熱點問答 27旅客運輸服務(wù)增值稅熱點問答 3328開具《中國稅收居民身份證明》的相關(guān)熱點問答 29支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策相關(guān)熱點問答 30出口退（免）稅專題相關(guān)熱點問答 31個人所得稅專項附加扣除熱點問答 32關(guān)于納稅人日常用票中的熱點問答 33增值稅期末留抵退稅熱點問答 3934有關(guān)納稅繳費信用評價的熱點問答 4135企業(yè)所得稅預繳申報表熱點問答 4236個人所得稅專項附加扣除熱點問答 4237城鄉(xiāng)居民醫(yī)保相關(guān)熱點問答 4338企業(yè)經(jīng)營涉稅業(yè)務(wù)相關(guān)熱點問答 4539-2026年度個人所得稅專項附加扣除熱點問答 4640車輛購置稅熱點問答 462025年度173個稅費熱點問題匯編2025年度上海稅務(wù)局熱點問答匯編01全年一次性獎金個稅專題熱點問答1.什么是全年一次性獎金？答：全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。2.全年一次性獎金優(yōu)惠一年內(nèi)該怎么享受？答：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。3.全年一次性獎金如何計算繳納個人所得稅？答：按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第30號）規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2027年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。4.全年獎可以和綜合所得一起計稅，也可以按照全年一次性獎金政策單獨計稅，我選擇哪種計稅方式更劃算呢?答：在選擇計稅方式時，建議您根據(jù)自身情況，選擇對您更為有利的計稅方式。具體操作時，您可以登錄手機個稅App，分別選擇按合并計稅或單獨計稅方法，個稅App會自動算出結(jié)果，比較一下，哪種劃算選擇哪種就可以了。5.如果我按照全年獎和綜合所得合并計稅比較劃算，但在發(fā)全年獎時已經(jīng)選擇單獨計稅，我該怎么操作才能改為合并計稅呢?答：您可以在辦理個稅年度匯算時，通過手機個稅App實現(xiàn)，具體操作是：在申報表“工資薪金”項下的“獎金計稅方式選擇”中選擇將單獨計稅的全年一次性獎金并入綜合所得。6.境外單位是否享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元免稅政策？答：按照現(xiàn)行政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在我國境內(nèi)發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，均由扣繳義務(wù)人按照適用稅率扣繳增值稅，不適用小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。7.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬是超過部分納稅還是全額納稅？答：按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額超過10萬元，需要就銷售額全額計算繳納增值稅。8.我公司由增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為增值稅一般納稅人，還能享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎？答：增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。如果符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第3號）第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個體工商戶，仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。9.我公司在預繳企業(yè)所得稅時，如何判斷是否屬于符合條件的小型微利企業(yè)?答：預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》(2023年第12號)中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期預繳申報所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標暫按截至本期預繳申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。10.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，能否抵扣進項稅額?答：可以。自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。11.增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務(wù)，能否抵扣進項稅額?答：不能。納稅人提供國際旅客運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應(yīng)地，購買國際旅客運輸服務(wù)不能抵扣進項稅額。12.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，如何計算進項稅額?答：增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。13.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得航空運輸電子客票行程單的，如何計算進項稅額?答：取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。14.公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。公司可以抵扣該筆進項稅額嗎?答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計算繳納增值稅。公司因公務(wù)支付的退票費，屬于可抵扣的進項稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。15.自然人出售者銷售報廢產(chǎn)品“反向開票”后，應(yīng)當在什么時間辦理個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項的公告》(2024年第5號)的規(guī)定，自然人出售者應(yīng)當在“反向開票”的次年3月31日前，自行辦理個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。例如，自然人出售者在2024年“反向開票”并預繳了經(jīng)營所得個人所得稅，那么應(yīng)當在2025年1月1日-3月31日間自行辦理經(jīng)營所得匯算清繳。16.自然人出售者銷售報廢產(chǎn)品“反向開票”后，可以通過哪些渠道辦理經(jīng)營所得匯算清繳？答：為方便自然人出售者辦理匯算清繳，稅務(wù)機關(guān)提供了線上和線下兩個辦理渠道，納稅人可優(yōu)先選擇線上辦理。納稅人通過線上渠道辦理的，可登錄自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站()，點擊“我要辦稅--稅費申報--其他生產(chǎn)經(jīng)營所得(B表)”進行辦理;通過線下渠道辦理的，可就近至經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。17.自然人出售者辦理經(jīng)營所得匯算清繳申報時，稅務(wù)機關(guān)提供了哪些便利化服務(wù)舉答：為進一步便利自然人出售者辦理經(jīng)營所得匯算清繳，稅務(wù)機關(guān)提供了預填報的服務(wù)，自然人出售者姓名等基本信息、全年“反向開票”金額、已代辦預繳稅款金額等信息可以自動預填到申報表中，并自動計算稅款，方便自然人出售者進行申報。18.自然人出售者除取得“反向開票”的收入，還投資了個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的，是否需要辦理經(jīng)營所得匯總申報？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項的公告》(2024年第5號)的規(guī)定，自然人出售者除取得“反向開票”的收入外，還同時投資個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的，應(yīng)在分別向經(jīng)常居住地、被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理經(jīng)營所得匯算清繳后，選擇向其中一處被投資單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理經(jīng)營所得年度匯總申報。19.納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票，開票份數(shù)、開票金額限制與以前相比有什么不同？答：通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的數(shù)電發(fā)票，在當月發(fā)票總額度內(nèi)，沒有發(fā)票開具份數(shù)和單張開票限額限制。通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)發(fā)票，最高開票限額和每月最高領(lǐng)用數(shù)量仍按照現(xiàn)行（即增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)發(fā)票）的有關(guān)規(guī)定辦理。20.納稅人在開票過程中，若提示不得繼續(xù)開票，應(yīng)如何處理？答：電子發(fā)票服務(wù)平臺針對存在發(fā)票開具“紅色”預警情形的納稅人、開具發(fā)票過程中存在內(nèi)容校驗不通過、發(fā)票額度為零等情形會阻斷開票，納稅人需根據(jù)提示進行相應(yīng)操作。如紅色預警需聯(lián)系主管稅務(wù)局進行處理，內(nèi)容校驗不通過需更改發(fā)票開具內(nèi)容，發(fā)票額度為零可以申請額度調(diào)整等。21.納稅人開具不同種類的發(fā)票是否共用同一個發(fā)票總額度？答：是。納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的數(shù)電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票，共用同一個發(fā)票總額度。但是發(fā)票額度扣除方式與環(huán)節(jié)不同。通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票，在發(fā)票開具時扣除，扣除的是已實際開具發(fā)票的金額；通過稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票，在發(fā)票領(lǐng)用時扣除，扣除的是發(fā)票領(lǐng)用的單張最高開票限額與發(fā)票領(lǐng)用份數(shù)之積。22.納稅人開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票如何使用剩余可用額度？答：納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票時，單張發(fā)票開具金額不得超過單張最高開票限額且不得超過當月剩余可用額度，并根據(jù)實際開票金額扣除當月剩余可用額度。納稅人領(lǐng)用通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票時，按領(lǐng)用份數(shù)和單張發(fā)票最高開票限額之積扣除當月剩余可用額度，開具時不再扣除當月剩余可用額度。23.納稅人以出口海外倉方式出口貨物，應(yīng)當如何申報辦理出口退（免）稅？答：納稅人以出口海外倉方式出口貨物，在貨物報關(guān)離境后，即可憑出口貨物報關(guān)單等相關(guān)材料信息，申報辦理出口退（免）稅。納稅人在具體操作時，應(yīng)根據(jù)貨物銷售的情況，確定具體的申報辦理方式：申報出口退（免）稅時，貨物已實現(xiàn)銷售的，按現(xiàn)行規(guī)定申報辦理出口退（免）稅；貨物尚未實現(xiàn)銷售的，按照“離境即退稅、銷售再核算”方式，申報辦理出口退（免）稅，即：先憑出口貨物報關(guān)單等材料信息，預先申報辦理出口退（免）稅（以下簡稱出口預退稅），后續(xù)再根據(jù)貨物銷售情況進行稅款核算。24.納稅人就出口海外倉的貨物申報辦理出口退（免）稅的，需要留存哪些備案單答：納稅人應(yīng)當留存的出口退（免）稅備案單證包括：（一）出口企業(yè)的購銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等）。（二）出口貨物的運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務(wù)費發(fā)票等）。（三）出口企業(yè)委托其他單位報關(guān)的單據(jù)（包括：委托報關(guān)協(xié)議、受托報關(guān)單位為其開具的代理報關(guān)服務(wù)費發(fā)票等）。（四）出口企業(yè)的銷售記賬憑證、銷售明細賬等可以佐證貨物已實現(xiàn)銷售的資料。應(yīng)當注意的是：納稅人出口海外倉業(yè)務(wù)無法取得出口合同的，可選擇使用海外倉訂倉單、自營海外倉所有權(quán)文件、租賃海外倉租賃協(xié)議或其他可佐證海外倉使用的相關(guān)資料等進行單證備案。納稅人無法取得其他單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進行單證備案。25.納稅人已申報辦理出口預退稅的，應(yīng)該在什么時間辦理核算？答：納稅人已申報辦理出口預退稅的，應(yīng)當在核算期截止日前的各個增值稅納稅申報期內(nèi)辦理核算。上述核算期具體是指，稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)出口預退稅的次月1日至次年4月30日。實際操作時，納稅人可在核算期內(nèi)的任一增值稅納稅申報期辦理核算，但最遲不得晚于稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)出口預退稅次年4月的增值稅納稅申報期截止日。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意后，外貿(mào)企業(yè)可在核算期內(nèi)的任意時間辦理核算，不受增值稅納稅申報期的限制。26.納稅人如何辦理出口預退稅核算？答：納稅人應(yīng)當根據(jù)實際銷售情況，對貨物是否已實現(xiàn)銷售、出口預退稅是否需要調(diào)整等情況進行確認，并區(qū)分以下不同情形進行處理：（一）貨物已實現(xiàn)銷售，且按照實際銷售情況計算的出口應(yīng)退（免）稅額與出口預退稅額無差異的，納稅人在信息系統(tǒng)中勾選提交“無需調(diào)整申報”的選項進行確認后，即辦結(jié)核算手續(xù)；（二）貨物已實現(xiàn)銷售、但按照實際銷售情況計算的出口應(yīng)退（免）稅額與出口預退稅額存在差異的，納稅人在信息系統(tǒng)中勾選提交“需要調(diào)整申報”的選項進行確認，并進行調(diào)整申報后，即辦結(jié)核算手續(xù)；（三）貨物仍未實現(xiàn)銷售的，納稅人在信息系統(tǒng)中勾選提交“需要調(diào)整申報”的選項進行確認，并全額繳回出口預退稅后，即辦結(jié)核算手續(xù)。待該筆貨物后續(xù)實現(xiàn)銷售后，納稅人再按照現(xiàn)行規(guī)定重新申報辦理出口退（免）稅，不再適用“離境即退稅、銷售再核算”辦法。27.我家孩子去年從初中升入高中了，專項附加扣除需要修改嗎？答：當子女受教育階段發(fā)生變化時，需要新增一條子女教育專項附加扣除信息，切勿修改或刪除以前階段信息。子女受教育階段發(fā)生變化是指：子女由幼兒園升入小學、初中升入高中、高中升入大學?？?本科、后續(xù)升入碩士研究生/博士研究生。當子女受教育階段未發(fā)生變化，例如小升初(都屬于義務(wù)教育階段)，如發(fā)生了學校信息的變化，只需在原記錄中修改“就讀學校”即可，無需修改“當前受教育階段開始時間”。28.今年匯算清繳我準備填寫大病醫(yī)療，個人負擔金額可以在哪里查詢？答：具體個人負擔金額可在手機應(yīng)用商店下載登錄國家醫(yī)保服務(wù)平臺查詢：國家醫(yī)保服務(wù)平臺——首頁——年度費用匯總查詢——年度個人自付總金額。29.3歲以下嬰幼兒照護是從什么時間開始享受？父母可以分別扣除嗎？答：享受3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的起算時間是從嬰幼兒出生的當月至滿3周歲的前一個月。比如：2023年6月出生的嬰幼兒，一直到2026年5月，其父母都可以按規(guī)定享受此項專項附加扣除政策。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。30.我的住房貸款提前還清了，該如何修改專項附加扣除？答：如果發(fā)生貸款提前還清或房屋轉(zhuǎn)讓等已不符合享受扣除條件的情況，請及時修改貸款信息。修改時請核對確保“首次還款日期”正確并修改“貸款期限(月份)”。例如2015年1月1日首次還款，貸款期限240個月，2024年12月31日發(fā)生房屋轉(zhuǎn)讓，則需將“貸款期限(月份)”由240改為120。08企業(yè)招用重點群體人員或者自主就業(yè)退役士兵相關(guān)稅收優(yōu)惠31.企業(yè)招用重點群體人員或者自主就業(yè)退役士兵如何計算扣減稅額？答：企業(yè)招用脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。上海市定額標準為每人每年7800元。企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。上海市定額標準為每人每年9000元。32.企業(yè)招用人員如何查詢其是否屬于脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員或自主就業(yè)退役士兵？答：《關(guān)于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部農(nóng)業(yè)農(nóng)村部教育部退役軍人事務(wù)部公告2024年第4號)第五條規(guī)定：(一)農(nóng)業(yè)農(nóng)村部建立全國統(tǒng)一的全國防止返貧監(jiān)測和銜接推進鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)，供各級農(nóng)業(yè)農(nóng)村、人力資源社會保障、稅務(wù)部門查詢脫貧人口身份信息。農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門為納稅人提供脫貧人口身份信息查詢服務(wù)。(二)人力資源社會保障部門為納稅人提供登記失業(yè)半年以上人員身份信息查詢服務(wù)。(三)退役軍人事務(wù)部匯總上年度新增自主就業(yè)退役士兵信息后30日內(nèi)將其身份信息交換至稅務(wù)總局。(四)各級稅務(wù)部門加強稅收優(yōu)惠政策日常管理，對享受政策的人員信息有疑問的，可提請同級人力資源社會保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務(wù)部門核實;同級人力資源社會保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務(wù)部門應(yīng)在30日內(nèi)將核實結(jié)果反饋至稅務(wù)部門。(五)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》已與社會保障卡等其他證件整合或?qū)崿F(xiàn)電子化的地區(qū)，可根據(jù)實際情況以其他證件或電子信息代替《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》辦理業(yè)務(wù)、留存相關(guān)電子證照備查。(六)各級稅務(wù)、人力資源社會保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務(wù)部門可根據(jù)各地實際情況，優(yōu)化部門間信息共享、審核、協(xié)查等事項的具體方式和流程。33.企業(yè)同時招用脫貧人口和自主就業(yè)退役士兵能否同時享受支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠和自主就業(yè)退役士兵優(yōu)惠？答：《關(guān)于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部農(nóng)業(yè)農(nóng)村部教育部退役軍人事務(wù)部公告2024年第4號)第四條規(guī)定：企業(yè)同時招用多個不同身份的就業(yè)人員(包括脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等)，可按照規(guī)定分別適用對應(yīng)的政策。34.企業(yè)招用的同一就業(yè)人員既是脫貧人口又是殘疾人能否同時享受支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠和安置殘疾人稅收優(yōu)惠？答：《關(guān)于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部農(nóng)業(yè)農(nóng)村部教育部退役軍人事務(wù)部公告2024年第4號)第四條規(guī)定：企業(yè)招用的同一就業(yè)人員如同時具有多重身份(包括脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等)，應(yīng)當選定一個身份享受政策，不得重復享受。35.個人所得稅匯算清繳采用“郵寄申報”的適用范圍是什么？答：您好，任職受雇單位所在地（無任職受雇單位的，為戶籍所在地、經(jīng)常居住地或主要收入來源地）在本市范圍內(nèi)，且需要辦理匯算的納稅人，不方便通過自然人電子稅務(wù)局（個人所得稅APP、WEB端）或辦稅服務(wù)廳辦理的，可以通過郵寄申報辦理個人所得稅綜合所得年度申報。36.上海地區(qū)個人所得稅匯算清繳郵寄申報的接收稅務(wù)機關(guān)是哪些？答：您好，郵寄申報采用定點集中受理方式。上海市稅務(wù)局指定3個稅務(wù)機關(guān)負責受理全市個人所得稅綜合所得匯算清繳郵寄申報業(yè)務(wù)，納稅人可以選擇任一地點郵寄，具體地址如下：受理點地址國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稅務(wù)分局辦稅服務(wù)廳上海市黃浦區(qū)中山南路865號B座一樓02163650292200011國家稅務(wù)總局上海市浦東新區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)所上海市浦東新區(qū)向城路80號401室02150877029200122國家稅務(wù)總局上海市徐匯區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)所上海市徐匯區(qū)虹橋路188號元福大廈311室（個稅匯算）0213477259720003037.個人所得稅匯算清繳采用“郵寄申報”的報送資料有哪些？答：您好，選擇郵寄申報方式辦理匯算的，應(yīng)報送納稅申報表（一式兩份）：（一）納稅人僅取得境內(nèi)綜合所得的，應(yīng)根據(jù)規(guī)定填報《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》或《個人所得稅年度自行納稅申報表（簡易版）》或《個人所得稅年度自行納稅申報表（問答版）》。納稅人取得境外綜合所得的，應(yīng)填報《個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）》及《境外所得個人所得稅抵免明細表》。（二）納稅人選擇在匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，需附報《個人所得稅專項附加扣除信息表》。（三）納稅人有按規(guī)定在稅前扣除的商業(yè)健康保險的，需附報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。（四）納稅人有按規(guī)定在稅前扣除的公益慈善事業(yè)的捐贈的，需附報《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》。（五）納稅人重要基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的，需要報送《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》。納稅人可以通過上海市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站、就近的辦稅服務(wù)廳下載或領(lǐng)取相關(guān)申報表38.個人所得稅匯算清繳采用“郵寄申報”的申報時間是如何規(guī)定的？答：您好，需要通過郵寄申報方式辦理個人所得稅綜合所得匯算的納稅人，請在取得綜合所得的納稅年度的次年3月1日至6月30日內(nèi)將申報資料以國內(nèi)特快專遞方式郵寄給指定的受理郵寄申報的稅務(wù)機關(guān)。郵寄申報日期以郵政部門收寄郵戳日期為準。39.個人所得稅匯算清繳采用“郵寄申報”，納稅人如何查看年度匯算的退稅、補稅情況?答：您好，郵寄申報后涉及匯算應(yīng)補稅或者退稅的，納稅人應(yīng)通過自然人電子稅務(wù)局（個人所得稅APP、WEB端）網(wǎng)上辦理或者到匯算地主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。40.個人所得稅匯算清繳采用“郵寄申報”，有哪些注意事項？答：您好，個人所得稅匯算清繳采用“郵寄申報”有如下注意事項：（一）為便利納稅人辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、便捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過自然人電子稅務(wù)局（個人所得稅APP、WEB端）辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預填服務(wù)，簡便快捷。對通過郵寄方式辦理的納稅人，稅務(wù)機關(guān)無法提供申報表預填服務(wù)，納稅人需逐項填寫相關(guān)信息。（二）填報信息時，納稅人需認真閱讀填表說明，仔細填寫及核對，確保真實、準確、完整。申報表資料不全，申報表填寫不清晰、不完整或者邏輯錯誤的，稅務(wù)機關(guān)將不予受理并通知納稅人。為提高辨識度，寄送的申報表建議使用電腦填報并打印、簽字。（三）納稅人需在申報表上準確填寫中國境內(nèi)有效聯(lián)系手機號碼、能夠接收信件的有效通訊地址等關(guān)鍵信息，以便稅務(wù)機關(guān)能夠準確寄送申報受理回執(zhí)，溝通納稅申報事宜。41.取得不符合規(guī)定的發(fā)票，能否作為進項抵扣憑證？答：納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。42.納稅人開具發(fā)票后發(fā)生銷貨退回或銷售折讓，原發(fā)票如何處理？答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則〉的決定》（國家稅務(wù)總局令第56號）的規(guī)定：“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十六條開具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要作廢發(fā)票的，應(yīng)當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“作廢”字樣后作廢發(fā)票。開具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“紅沖”字樣后開具紅字發(fā)票。無法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的，應(yīng)當取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。第二十七條開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形的，應(yīng)當按照規(guī)定開具紅字發(fā)票?！?3.變更、注銷稅務(wù)登記時是否應(yīng)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)？答：一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務(wù)院令第362號)第十六條規(guī)定：“納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件?！倍⒏鶕?jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國函〔1993〕174號)第二十七條規(guī)定：“開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票的變更、繳銷手續(xù)?！?4.稅務(wù)機關(guān)可以委托其他單位代開普通發(fā)票嗎？答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第十六條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。禁止非法代開發(fā)票?！?5.納稅人自營出口或委托出口應(yīng)征稅貨物，如何計算繳納增值稅、消費稅？答：根據(jù)《公告》規(guī)定，納稅人自營出口或委托出口應(yīng)征稅貨物申報繳納增值稅、消費稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅、消費稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。適用征稅政策的具體范圍、應(yīng)納稅額的計算等，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第七條、第八條等規(guī)定執(zhí)行。46.出口應(yīng)征稅貨物的納稅人應(yīng)于何時向稅務(wù)部門辦理涉稅事宜？答：根據(jù)《公告》規(guī)定，出口應(yīng)征稅貨物的納稅人，應(yīng)當在首次發(fā)生納稅義務(wù)時向稅務(wù)部門辦理登記信息確認等涉稅事宜，依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。47.納稅人出口應(yīng)征稅貨物，開具委托出口證明和代理出口證明的具體要求以及辦理流程是怎樣的？答：根據(jù)《公告》規(guī)定，納稅人委托出口應(yīng)征稅貨物的，委托方應(yīng)當在貨物報關(guān)出口之日起至次月的增值稅、消費稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具《委托出口貨物證明》，并將其轉(zhuǎn)交給受托方，受托方持此證明向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》。48.納稅人在向海關(guān)申報出口應(yīng)征稅貨物之前，是否需要在稅務(wù)部門完成登記信息確答：根據(jù)《公告》規(guī)定，納稅人向海關(guān)申報出口應(yīng)征稅貨物前，應(yīng)當通過電子稅務(wù)局或者辦稅服務(wù)廳在稅務(wù)部門完成登記信息確認。未在稅務(wù)部門完成登記信息確認，或者屬于注銷、非正常、走逃(失聯(lián))等稅務(wù)異常情形的，需完成相關(guān)涉稅事宜處理后，再行辦理海關(guān)手續(xù)。49.境外旅客在離境退稅“即買即退”商店購買貨物怎么辦理退稅？答：境外旅客購物享受離境退稅“即買即退”的，應(yīng)當符合離境退稅政策規(guī)定，并按照以下流程辦理：1.商店開單預付。對在“即買即退”商店購買退稅物品并選擇享受離境退稅“即買即退”的境外旅客，“即買即退”商店或退稅代理機構(gòu)應(yīng)當主動出示協(xié)議書，待境外旅客簽字確認后，為其辦理信用卡預授權(quán)手續(xù)，開具《境外旅客購物離境退稅申請單》，并現(xiàn)場支付預付金。2.海關(guān)進行驗核。享受離境退稅“即買即退”的境外旅客，在離境時應(yīng)當持退稅物品、《境外旅客購物離境退稅申請單》、退稅物品銷售發(fā)票和本人有效身份證件，向海關(guān)申報并接受海關(guān)驗核。3.退稅代理機構(gòu)審核。境外旅客應(yīng)將本人護照等有效身份證件、海關(guān)驗核簽章的《境外旅客購物離境退稅申請單》、退稅物品銷售發(fā)票，提交給離境口岸隔離區(qū)內(nèi)的退稅代理機構(gòu)。退稅代理機構(gòu)對相關(guān)材料信息進行審核，并區(qū)分不同情形進行處理：（1）對旅客按照協(xié)議書約定在承諾期限內(nèi)于指定口岸離境，且符合離境退稅政策規(guī)定的，退稅代理機構(gòu)為其解除信用卡預授權(quán)，辦結(jié)退稅事項，預付金視為已退稅款;不符合離境退稅政策規(guī)定的，退稅代理機構(gòu)通過信用卡預授權(quán)扣款方式追回預付金，不再就該筆業(yè)務(wù)辦理退稅。（2）對旅客未履行協(xié)議書約定，超過承諾期限或未自指定口岸離境的，退稅代理機構(gòu)自旅客承諾離境期限期滿之日起3個工作日內(nèi)，通過信用卡預授權(quán)扣款方式追回預付金。待旅客實際離境時，再由離境地退稅代理機構(gòu)按照離境退稅政策規(guī)定審核辦理退稅。50.如何申請成為離境退稅“即買即退”商店？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣境外旅客購物離境退稅“即買即退”服務(wù)措施的公告》(國家稅務(wù)總局公告2025年第9號)規(guī)定，實施離境退稅“即買即退”地區(qū)的退稅商店，有意愿提供“即買即退”服務(wù)的，在與本地退稅代理機構(gòu)就預付金等事項達成一致后，即可成為“即買即退”商店。51.什么是離境退稅“即買即退”？享受該服務(wù)的境外旅客需滿足什么條件？答：離境退稅“即買即退”服務(wù)措施（以下稱離境退稅“即買即退”）是離境退稅的一項便利化舉措，是指境外旅客在已實施離境退稅政策地區(qū)的“即買即退”商店購買退稅物品時，簽訂協(xié)議書并辦理信用卡預授權(quán)后，即可在該“即買即退”商店現(xiàn)場申領(lǐng)與退稅款等額的人民幣款項（以下稱預付金）。享受該服務(wù)措施的境外旅客需滿足以下條件：在離境時經(jīng)海關(guān)驗核通過、按照協(xié)議書約定在承諾期限內(nèi)于指定口岸離境且符合離境退稅的政策規(guī)定。52.什么是協(xié)議書？協(xié)議書必須是由境外旅客本人簽訂嗎？答：協(xié)議書是由選擇享受離境退稅“即買即退”的境外旅客簽訂的，聲明本人知悉離境退稅“即買即退”權(quán)責事項，承諾在約定期限內(nèi)自指定口岸離境，并同意以信用卡預授權(quán)為擔保，按照約定限額和支付方式取得預付金的文書。協(xié)議書由“即買即退”商店向境外旅客免費提供。協(xié)議書必須由境外旅客本人簽訂。“即買即退”商店或退稅代理機構(gòu)應(yīng)妥善留存境外旅客簽訂的協(xié)議書。協(xié)議書的留存單位由“即買即退”商店與退稅代理機構(gòu)協(xié)商確定。53.境外旅客未履行協(xié)議書約定，超過承諾期限或未自指定口岸離境的，應(yīng)該如何處答：對旅客未履行協(xié)議書約定，超過承諾期限或未自指定口岸離境的，退稅代理機構(gòu)自旅客承諾離境期限期滿之日起3個工作日內(nèi)，通過信用卡預授權(quán)扣款方式追回預付金。待旅客實際離境時，再由離境地退稅代理機構(gòu)按照現(xiàn)行規(guī)定審核辦理退稅。54.企業(yè)籌建期間能否作為虧損年度？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號），企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期虧損。企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以作為長期待攤費用在不少于3年進行扣除。55.合伙企業(yè)的法人合伙人，是否可以用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利？答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號），合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。56.企業(yè)境內(nèi)外虧損是否可以相互彌補？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號），境內(nèi)企業(yè)虧損可以用境外所得進行彌補。57.高新技術(shù)企業(yè)資格期滿后，未重新認定前如何申報企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號），企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。58.企業(yè)當年實際發(fā)生費用，未能及時取得該費用的有效憑證，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。59.用人單位如何計算申報年度繳費工資？答：年度繳費工資申報期內(nèi)，用人單位向稅務(wù)部門申報職工上年度月平均工資。對上一年度工作不滿一年的職工，按照工資總額除以實際工作月數(shù)計算。對于當年新招錄職工以起薪當月全月工資收入進行申報。（年度繳費工資申報期5月1日-6月25日）60.職工月平均工資是否含稅？答：職工月平均工資收入是按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額的稅前工資，包括單位從個人工資中直接為其代扣或代繳的個人所得稅、社會保險金、住房公積金、職業(yè)年金等個人應(yīng)繳納部分。61.職工工資調(diào)整后，年度繳費工資需要同步調(diào)整嗎？答：不需要，職工當年度繳費工資根據(jù)職工上一個自然年度的月平均工資性收入確定。因此，職工當年度調(diào)整工資的，應(yīng)在下一年度的社保繳費工資中體現(xiàn)。62.用人單位在年度繳費工資申報期內(nèi)，如何查看已申報的繳費工資？答：年度繳費工資申報期內(nèi)，用人單位可以多次申報年度繳費工資，以最后一次申報的數(shù)據(jù)為準。用人單位可以通過社保費管理客戶端或電子稅務(wù)局查看已申報的年度繳費工資數(shù)據(jù)。渠道一：社保費管理客戶端（用人單位）-【繳費工資申報】-【申報記錄】；渠道二：電子稅務(wù)局-【我要辦稅】-【社保費業(yè)務(wù)】-【信息查詢】-【工資申報記錄查詢】。63.高新技術(shù)企業(yè)認定條件有哪些？答：認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求；（八）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。64.企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，從什么時候開始可以享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠？答：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠。3.政府給高新技術(shù)企業(yè)的專項財政撥款收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，“第五條企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：(一)財政撥款;(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。”二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)的規(guī)定，“企業(yè)所得稅法第七條第(三)項所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金?！比?、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)的規(guī)定，“一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算?！币虼?，政府給高新技術(shù)企業(yè)的專項財政撥款收入，符合條件的可以作為不征稅收入，不繳納企業(yè)所得稅。65.退稅商店在向境外旅客開具《離境退稅申請單》后，如發(fā)生境外旅客退貨等需作廢銷售發(fā)票或紅字沖銷等情形的，應(yīng)如何處理？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第11號）的規(guī)定，“第十一條退稅商店在向境外旅客開具《離境退稅申請單》后，如發(fā)生境外旅客退貨等需作廢銷售發(fā)票或紅字沖銷等情形的，在作廢銷售發(fā)票的同時，需將作廢或沖銷發(fā)票對應(yīng)的《離境退稅申請單》同時作廢。第十二條已辦理離境退稅的銷售發(fā)票，退稅商店不得作廢或?qū)υ摪l(fā)票開具紅字發(fā)票沖銷。第三十條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。”66.哪些銀行，可以申請成為退稅代理機構(gòu)？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第11號）的規(guī)定，“第十三條具備以下條件的銀行，可以申請成為退稅代理機構(gòu)：(一)能夠在離境口岸隔離區(qū)內(nèi)具備辦理退稅業(yè)務(wù)的場所和相關(guān)設(shè)施;(二)具備離境退稅管理系統(tǒng)運行的條件，能夠及時、準確地向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)信息;(三)遵守稅收法律法規(guī)規(guī)定，三年內(nèi)未因發(fā)生稅收違法行為受到行政、刑事處理的;(四)愿意先行墊付退稅資金。第十四條退稅代理機構(gòu)由省稅務(wù)局會同財政、海關(guān)等部門，按照公平、公開、公正的原則選擇，并由省稅務(wù)局公告。第三十條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。”67.我公司是分支機構(gòu)，可以單獨享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎?答：企業(yè)所得稅為法人稅制，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）規(guī)定，企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。68.我公司今年新購進了設(shè)備器具，享受設(shè)備器具一次性扣除稅收優(yōu)惠時需要剔除預計凈殘值嗎?答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）規(guī)定：企業(yè)新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會計處理不一致。為讓企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠的紅利，對于企業(yè)購置設(shè)備、器具在會計核算中預計凈殘值的，企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策可以不考慮預計凈殘值因素。69.我公司投資了合伙企業(yè)、外國企業(yè)，從被投資方取得的股息紅利可以享受免稅收入優(yōu)惠嗎?答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。合伙企業(yè)、外國企業(yè)不是企業(yè)所得稅居民企業(yè)。所以納稅人從合伙企業(yè)、外國企業(yè)取得的股息紅利類所得不可以享受免稅收入優(yōu)惠。70.公司高管是外籍人員，其因公出差，取得注明護照信息的國內(nèi)鐵路車票，公司可以抵扣該筆旅客運輸費用的進項稅額嗎?答：《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。該公司高管取得的注明護照信息的鐵路車票，按照規(guī)定可以抵扣進項稅額。71.納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機構(gòu)享受差額征稅政策并依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發(fā)票，是否可以作為抵扣憑證?答：納稅人取得旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機構(gòu)依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發(fā)票，是購進“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”，不屬于購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，不能適用《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條關(guān)于其他票據(jù)計算抵扣的特殊規(guī)定。按照現(xiàn)行進項稅抵扣的有關(guān)規(guī)定，納稅人取得上述電子普通發(fā)票，不能作為抵扣憑證。72.增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，如何計算進項稅額?答：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。73.增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，能否作為計算抵扣進項稅額的憑證?答：增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。74.我公司購買了上市公司股票，取得的股息紅利是否可以免稅？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。上述所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。75.我本人持有A股某公司的股票，今年該公司派發(fā)股息紅利，對于該股息紅利，我需要繳納個人所得稅嗎？答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2015〕101號)規(guī)定：“一、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。”因此，您需要根據(jù)持股時間判斷該筆股息紅利是否需要繳納個人所得稅。76.若我公司取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)當填報哪些附表？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版》，企業(yè)應(yīng)填寫《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）。77.我是一家合伙企業(yè)投資人，我以合伙企業(yè)名義對外投資，分回的利息或者股息、紅利如何繳納個人所得稅？答：根據(jù)國稅函〔2001〕84號第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。78.申報表的數(shù)據(jù)口徑是什么？（一）上年在職職工人數(shù)在職職工人數(shù)是指用人單位有用工參保登記的職工的年平均人數(shù)，即每月參保職工人數(shù)加總后除以用人單位參保月數(shù)。（計算結(jié)果四舍五入取整數(shù)）1.有用工參保登記的職工：是指用人單位用工參保信息中有企業(yè)職工基本養(yǎng)老、機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險、職工基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險任一險種核定的職工。2.用人單位參保月數(shù)：用人單位有企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險的參保核定月數(shù)。（二）上年在職職工工資總額在職職工工資總額是指用人單位申報的社保年度繳費工資，按上下限范圍取值后的年度工資之和。1.工資上限。申報的職工個人工資高于上一年度本市社平工資2倍的，按社平工資2倍確定。2024年1月至6月的工資上限為24366元/月；2024年7月至12月的工資上限為24614元。2.工資下限。申報的職工個人工資低于社保最低繳費基數(shù)，或未申報職工工資的，以社保最低繳費基數(shù)確定其工資。2024年1月至6月的工資下限取7310元；2024年7月至12月的工資下限取7384元。（三）上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)是指用人單位實際安排殘疾人就業(yè)的年平均人數(shù)，即殘聯(lián)部門確認的用人單位每月安排殘疾人就業(yè)人數(shù)之和除以用人單位參保月數(shù)。用人單位參保月數(shù)：同上年在職職工人數(shù)的“用人單位參保月數(shù)”口徑。79.申報表“上年在職職工人數(shù)”、“上年在職職工工資總額”數(shù)據(jù)有異議，如何處預填數(shù)據(jù)來源于用人單位自行申報的社保年度繳費工資信息，請按照預填數(shù)據(jù)口徑仔細核對。經(jīng)詢主管稅務(wù)機關(guān)，確認預填數(shù)據(jù)確實有誤的，繳費人可修改“上年在職職工人數(shù)”、“上年在職職工工資總額”欄次的預填金額。修改數(shù)據(jù)的計算過程和證明材料，需留存?zhèn)洳椤?0.對申報表“上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”數(shù)據(jù)有異議，如何處理？根據(jù)殘聯(lián)部門核定的殘疾人就業(yè)人數(shù)，按照申報表數(shù)據(jù)口徑計算所得。繳費人需至殘保金征繳“一件事”的“殘疾人就業(yè)情況申報”事項進行殘疾人就業(yè)情況申報，如填報有誤，可聯(lián)系參保所在區(qū)殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申請重新申報。殘聯(lián)重新核定殘疾人就業(yè)人數(shù)的，申報表將自動更新“上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”81.在職職工30人（含）以下的企業(yè)免征殘保金如何判斷？“上年度在職職工平均人數(shù)”≤30人，且稅務(wù)登記信息中登記注冊類型為“企業(yè)”性質(zhì)的用人單位，稅務(wù)系統(tǒng)自動計算殘保金費額為0，免征殘保金。82.2024年度殘保金申報流程是怎樣的？（一）未安排殘疾人就業(yè)的用人單位可直接登錄電子稅務(wù)局（/）申報繳納殘保金。具體路徑：新電子稅務(wù)局—地方特色—申報納稅—殘疾人就業(yè)保障金申報。也可登錄上?！耙痪W(wǎng)通辦”PC端(/)殘保金征繳“一件事”辦理。具體路徑：殘保金征繳“一件事”—特色專欄—高效辦成一件事—服務(wù)企業(yè)—殘疾人就業(yè)保障金征繳，選擇“無殘疾職工”后申報殘保金。（二）安排殘疾人就業(yè)的用人單位先申報殘疾人就業(yè)人數(shù)，申請或放棄超比例獎勵，再辦理繳納殘保金申報繳納。1.申報殘疾人就業(yè)情況用人單位應(yīng)在2025年7月11日至2025年10月31日期間申報本單位2024年度殘疾人就業(yè)情況。2025年11月1日零時起關(guān)閉殘疾人就業(yè)情況申報系統(tǒng)，逾期則無法申報，視為未安排殘疾人就業(yè)。登錄上海“一網(wǎng)通辦”PC端(/)殘保金征繳“一件事”，進入智能引導頁面。單位有殘疾職工，且沒有完成殘疾人按比例就業(yè)情況申報，選擇“有殘疾職工”、“否”，點擊“下一步”，進入全國按比例安排殘疾人就業(yè)情況聯(lián)網(wǎng)認證系統(tǒng)，進行殘疾人就業(yè)情況申報。2.申請或放棄超比例獎勵選擇“申請獎勵”或“放棄獎勵”。點擊“申請獎勵”，進行超比例獎勵申請，填寫或修改信息，確認后跳轉(zhuǎn)電子稅務(wù)局；點擊“放棄獎勵”，確認后跳轉(zhuǎn)電子稅務(wù)局。3.申報繳納殘保金確認殘保金申報表中各數(shù)據(jù)信息無誤后，點擊保存按鈕，再點擊申報按鈕，確認提交申報數(shù)據(jù)。如對“上年在職職工人數(shù)”、“上年在職職工工資總額”、“上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”數(shù)據(jù)有異議，請參照本指南“四、申報預填數(shù)據(jù)的異議處理”進行操作，確認申報表中各數(shù)據(jù)信息無誤后，完成申報。完成殘保金申報后，前往“稅費繳納”模塊完成繳款。83.2024年度更正申報如何操作？更正申報所屬期2024年度殘保金的，申報表中“上年在職職工人數(shù)”、“上年在職職工工資總額”展示繳費人最近一次申報的數(shù)據(jù)；“上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”展示經(jīng)殘聯(lián)部門最新審核后的殘疾人就業(yè)人數(shù)。繳費人確認或修改申報表展示數(shù)據(jù)后，重新申報殘保金。84.在企業(yè)所得稅法中，作為免稅收入的符合條件的非營利組織收入是如何界定的？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第八十五條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！备鶕?jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）規(guī)定：“一、非營利組織的下列收入為免稅收入：（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入?！?5.申請享受免稅資格的非營利組織，需報送哪些材料？答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕13號）的規(guī)定：“三、申請享受免稅資格的非營利組織，需報送以下材料：（一）申請報告;（二）事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)的組織章程或宗教活動場所、宗教院校的管理制度;（三）非營利組織注冊登記證件的復印件;（四）上一年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況;（五）上一年度的工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）;（六）具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的上一年度財務(wù)報表和審計報告;（七）登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校上一年度符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料;（八）財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。當年新設(shè)立或登記的非營利組織需提供本條第（一）項至第（三）項規(guī)定的材料及本條第（四）項、第（五）項規(guī)定的申請當年的材料，不需提供本條第（六）項、第（七）項規(guī)定的材料。86.非營利組織免征企業(yè)所得稅匯算清繳如何申報企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第1號）文件及政策解讀規(guī)定，取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）。將“免稅、減計收入及加計扣除”相關(guān)優(yōu)惠事項整合至主表，納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在主表相應(yīng)行次選擇填報。87.非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期限是幾年？非營利組織免稅資格的復審如何辦答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕13號）的規(guī)定：“四、非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在免稅優(yōu)惠資格期滿后六個月內(nèi)提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。非營利組織免稅資格復審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。88.企業(yè)有零申報的情況，是否會影響評價為A級納稅人？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅繳費信用管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第12號）規(guī)定：“第十七條有下列情形之一的經(jīng)營主體，不能評為A級：(一)實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的;(二)上一評價年度評價結(jié)果為D級的;(三)非正常原因評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月應(yīng)納稅額為0的;(四)不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的?！钡谌棥胺钦Ｔ颉笔侵概懦?jīng)營主體正常經(jīng)營（包括季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅、存在未抵減完的增值稅留抵稅額、享受增值稅加計抵減政策）之外的其他原因。增值稅按季申報視同連續(xù)3個月。89.每年的納稅繳費信用評價結(jié)果什么時候公布？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅繳費信用管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第12號）第二十一條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)原則上每年4月確定上一年度納稅繳費信用評價結(jié)果，并為經(jīng)營主體提供納稅繳費信用評價信息(附件2)的自我查詢服務(wù)?！?0.納稅繳費信用評價的適用范圍包括什么？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅繳費信用管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2025年第12號)第三條規(guī)定：“本辦法適用于已辦理稅務(wù)信息確認、身份信息報告，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)納稅人繳費人(以下簡稱經(jīng)營主體)。個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的其他類型納稅人繳費人可自愿申請納入本辦法管理。”其中，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)納稅人繳費人（以下簡稱經(jīng)營主體）自動納入《辦法》管理，包括有限責任公司、股份有限公司、其他企業(yè)法人、個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)等；個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的其他類型納稅人繳費人可自愿申請納入納稅繳費信用管理，其他類型納稅人繳費人包括事業(yè)單位、非獨立核算分支機構(gòu)等。為保持納稅繳費信用評價的連續(xù)性，保障社會相關(guān)主體運用納稅繳費信用評價結(jié)果的可靠性，納稅人繳費人參與評價后，在存續(xù)期內(nèi)自動納入《辦法》管理。91.納稅人因稅務(wù)機關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定不予行政處罰的，會計入納稅繳費信用評價嗎？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅繳費信用管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第12號）第十九條規(guī)定：“經(jīng)營主體有下列情形的，不影響其納稅繳費信用評價：(一)由于稅務(wù)機關(guān)原因或者不可抗力，造成經(jīng)營主體未能及時履行納稅繳費義務(wù)的;(二)非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅費款的;(三)稅務(wù)機關(guān)按照相關(guān)規(guī)定對經(jīng)營主體不予行政處罰的;(四)國家稅務(wù)總局認定的其他不影響納稅繳費信用評價的情形?！逼渲械冢ㄈ╉棥岸悇?wù)機關(guān)按照相關(guān)規(guī)定對經(jīng)營主體不予行政處罰”是指違法行為輕微并及時改正，沒有造成危害后果，由稅務(wù)機關(guān)下達《不予行政處罰決定書》的情形，或按照稅務(wù)系統(tǒng)“首違不罰”相關(guān)規(guī)定不予行政處罰的情形。92.2024年度殘保金繳費開始時間是什么時候？答：2024年度殘保金繳費開始時間為2025年7月11日。93.哪些單位需要繳納殘保金？答：本市轄區(qū)范圍內(nèi)未按規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）應(yīng)繳納殘保金。殘疾人集中就業(yè)單位無需繳納殘保金。在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)暫免殘保金。94.可以通過什么方式繳納殘保金？答：（一）未安排殘疾人就業(yè)的用人單位可直接登錄電子稅務(wù)（/）申報繳納殘保金。具體路徑：新電子稅務(wù)局—地方特色—申報納稅—殘疾人就業(yè)保障金申報。也可登錄上?！耙痪W(wǎng)通辦”PC端(/)殘保金征繳“一件事”辦理。具體路徑：殘保金征繳“一件事”—特色專欄—高效辦成一件事—服務(wù)企業(yè)—殘疾人就業(yè)保障金征繳，選擇“無殘疾職工”后申報殘保金。（二）安排殘疾人就業(yè)的用人單位先申報殘疾人就業(yè)人數(shù)，申請或放棄超比例獎勵，再辦理繳納殘保金申報繳納。1.申報殘疾人就業(yè)情況用人單位應(yīng)在2025年7月11日至2025年10月31日期間申報本單位2024年度殘疾人就業(yè)情況。2025年11月1日零時起關(guān)閉殘疾人就業(yè)情況申報系統(tǒng)，逾期則無法申報，視為未安排殘疾人就業(yè)。登錄上海“一網(wǎng)通辦”PC端(/)殘保金征繳“一件事”，進入智能引導頁面。單位有殘疾職工，且沒有完成殘疾人按比例就業(yè)情況申報，選擇“有殘疾職工”、“否”，點擊“下一步”，進入全國按比例安排殘疾人就業(yè)情況聯(lián)網(wǎng)認證系統(tǒng)，進行殘疾人就業(yè)情況申報。2.申請或放棄超比例獎勵選擇“申請獎勵”或“放棄獎勵”。點擊“申請獎勵”，進行超比例獎勵申請，填寫或修改信息，確認后跳轉(zhuǎn)電子稅務(wù)局；點擊“放棄獎勵”，確認后跳轉(zhuǎn)電子稅務(wù)局。3.申報繳納殘保金確認殘保金申報表中各數(shù)據(jù)信息無誤后，點擊保存按鈕，再點擊申報按鈕，確認提交申報數(shù)據(jù)。如對“上年在職職工人數(shù)”、“上年在職職工工資總額”、“上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”數(shù)據(jù)有異議，請參照“申報預填數(shù)據(jù)的異議處理”進行操作，確認申報表中各數(shù)據(jù)信息無誤后，完成申報。完成殘保金申報后，前往“稅費繳納”模塊完成繳款。4.申報預填數(shù)據(jù)的異議處理（1）對“上年在職職工人數(shù)”、“上年在職職工工資總額”有異議預填數(shù)據(jù)來源于用人單位自行申報的社保年度繳費工資信息，請按照預填數(shù)據(jù)口徑仔細核對。經(jīng)詢主管稅務(wù)機關(guān)，確認預填數(shù)據(jù)確實有誤的，繳費人可修改“上年在職職工人數(shù)”、“上年在職職工工資總額”欄次的預填金額。修改數(shù)據(jù)的計算過程和證明材料，需留存?zhèn)洳椤＃?）對“上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”有異議根據(jù)殘聯(lián)部門核定的殘疾人就業(yè)人數(shù)，按照申報表數(shù)據(jù)口徑計算所得。繳費人需至殘保金征繳“一件事”的“殘疾人就業(yè)情況申報”事項進行殘疾人就業(yè)情況申報，如填報有誤，可聯(lián)系參保所在區(qū)殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申請重新申報。殘聯(lián)重新核定殘疾人就業(yè)人數(shù)的，申報表將自動更新“上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”。95.在職職工30人（含）以下的企業(yè)免征殘保金如何判斷？答：“上年度在職職工平均人數(shù)”≤30人，且稅務(wù)登記信息中登記注冊類型為“企業(yè)”性質(zhì)的用人單位，稅務(wù)系統(tǒng)自動計算殘保金費額為0，免征殘保金。96.繳費完成之后在哪里獲取完稅憑證？答：用人單位費款繳納完畢后，可在電子稅務(wù)局或主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳開具完稅證明。電子稅務(wù)局辦理路徑：我要辦稅—證明開具—【開具稅收完稅證明】。97.如何開具紅字數(shù)電發(fā)票？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第11號)規(guī)定：藍字數(shù)電發(fā)票開具后，如發(fā)生銷售退回(包括全部退回和部分退回)、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止(包括全部中止和部分中止)、銷售折讓等情形的，應(yīng)當按照規(guī)定開具紅字數(shù)電發(fā)票。（一）藍字數(shù)電發(fā)票未進行用途確認及入賬確認的，開票方發(fā)起紅沖流程，并直接開具紅字數(shù)電發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、報廢產(chǎn)品收購發(fā)票、光伏收購發(fā)票等，無論是否進行用途確認或入賬確認，均由開票方發(fā)起紅沖流程，并直接開具紅字數(shù)電發(fā)票。（二）藍字數(shù)電發(fā)票已進行用途確認或入賬確認的(用于出口退稅勾選和確認的仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行)，開票方或受票方均可發(fā)起紅沖流程，并經(jīng)對方確認《紅字發(fā)票信息確認單》(以下簡稱《確認單》)后，由開票方開具紅字數(shù)電發(fā)票。《確認單》發(fā)起后72小時內(nèi)未經(jīng)確認的，自動作廢。若藍字數(shù)電發(fā)票已用于出口退稅勾選和確認的，需操作進貨憑證信息回退并確認通過后，由開票方發(fā)起紅沖流程，并直接開具紅字數(shù)電發(fā)票。受票方已將數(shù)電發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字數(shù)電發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。98.數(shù)電發(fā)票如何交付？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第11號)規(guī)定：已開具的數(shù)電發(fā)票通過電子發(fā)票服務(wù)平臺自動交付。開票方也可以通過電子郵件、二維碼、下載打印等方式交付數(shù)電發(fā)票。選擇下載打印方式交付的，數(shù)電發(fā)票的票面自動標記并顯示“下載次數(shù)”“打印次數(shù)”。99.納稅人收到數(shù)電發(fā)票哪些情況需要通過稅務(wù)數(shù)字賬戶進行用途確認？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第11號)規(guī)定：受票方取得數(shù)電發(fā)票后，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額、成品油消費稅或申請出口退稅、代辦退稅、勾選成品油庫存的，應(yīng)當通過稅務(wù)數(shù)字賬戶確認用途。確認用途有誤的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。100.如何通過稅務(wù)數(shù)字賬戶、個人所得稅App查詢、下載、導出已開具或接受的數(shù)電發(fā)票？答：單位和個體工商戶可以登錄自有的稅務(wù)數(shù)字賬戶，選擇票據(jù)類別、發(fā)票來源、票種、發(fā)票號碼等條件，查詢、下載、打印、導出發(fā)票相關(guān)信息。自然人可以登錄本人的個人所得稅App個人票夾查看、下載、導出從電子發(fā)票服務(wù)平臺取得、申請代開的數(shù)電發(fā)票，并可使用掃碼開票、發(fā)票抬頭信息維護、紅字發(fā)票提醒等功能。101.什么是數(shù)電發(fā)票發(fā)票總額度？發(fā)票總額度能否調(diào)整？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第11號)規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的稅收風險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺授予發(fā)票總額度，并實行動態(tài)調(diào)整。發(fā)票總額度，是指一個自然月內(nèi)，納稅人發(fā)票開具總金額(不含增值稅)的上限額度。納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化需要調(diào)整發(fā)票總額度的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后予以調(diào)整。102.如何在電子稅局中申請數(shù)電發(fā)票額度調(diào)整？答：您可通過以下方式申請數(shù)電發(fā)票的發(fā)票額度調(diào)整：1.登錄電子稅局后依次點擊【我要辦稅】-【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票額度調(diào)整申請】。2.登錄電子稅局后依次點擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【藍字發(fā)票開具】-【數(shù)據(jù)概覽】中的“去調(diào)整”，進入【發(fā)票額度調(diào)整申請】。點擊【新增申請】按鈕，彈出發(fā)票額度新增申請頁面，填寫發(fā)票額度調(diào)整申請相關(guān)信息，上傳相關(guān)附件資料后提交本次調(diào)整申請記錄。103.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息的報送時間和方式？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2025年第15號)的規(guī)定，涉稅信息的報送時間和方式有：(一)報送時間互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當自從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送其基本信息?；拘畔l(fā)生變化的，應(yīng)當自變化之日起30日內(nèi)報送?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當于季度終了的次月內(nèi)報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息、上季度的收入信息。(二)報送渠道互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)可以通過下列渠道，向主管稅務(wù)機關(guān)報送涉稅信息：1.電子稅務(wù)局；2.數(shù)據(jù)接口直連；3.稅務(wù)機關(guān)提供的其他渠道。(三)《規(guī)定》施行后的首次報送1.《規(guī)定》施行前已經(jīng)從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，應(yīng)當于2025年7月1日至30日期間向主管稅務(wù)機關(guān)報送互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的基本信息。2.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當于2025年10月1日至31日期間，首次報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息。104.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送的主要內(nèi)容有哪些？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2025年第15號)的規(guī)定，涉稅信息的報送內(nèi)容有：(一)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的基本信息互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》；基本信息發(fā)生變化的，應(yīng)當在填報時注明。(二)平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息1.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當填報《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息報送表》，報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的下列身份信息：(1)已取得登記證照的平臺內(nèi)經(jīng)營者的名稱(姓名)、統(tǒng)一社會信用代碼(納稅人識別號)、地址、店鋪(用戶)名稱、店鋪(用戶)唯一標識碼、專業(yè)服務(wù)機構(gòu)標識、聯(lián)系方式等信專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，是指通過互聯(lián)網(wǎng)平臺為平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員從事網(wǎng)絡(luò)交易活動提供策劃、運營、經(jīng)紀、培訓以及其他服務(wù)的專門機構(gòu)。(2)未取得登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的姓名、證件類型、證件號碼、國家或地區(qū)、地址、店鋪(用戶)名稱、店鋪(用戶)唯一標識碼、聯(lián)系方式等信息。2.運營網(wǎng)絡(luò)直播平臺的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息時，應(yīng)當同時填報《平臺內(nèi)的直播人員服務(wù)機構(gòu)與網(wǎng)絡(luò)主播關(guān)聯(lián)關(guān)系表》。直播人員服務(wù)機構(gòu)是指為網(wǎng)絡(luò)主播從事網(wǎng)絡(luò)表演、游戲展示、視聽信息服務(wù)等網(wǎng)絡(luò)直播活動提供策劃、運營、經(jīng)紀、培訓等服務(wù)的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)。網(wǎng)絡(luò)主播是指基于互聯(lián)網(wǎng)，以直播、實時交流互動、上傳音視頻節(jié)目等形式發(fā)聲、出鏡，提供網(wǎng)絡(luò)表演、游戲展示、視聽信息服務(wù)的人員。3.為小程序、快應(yīng)用等互聯(lián)網(wǎng)平臺提供基礎(chǔ)架構(gòu)服務(wù)，或者為互聯(lián)網(wǎng)平臺提供聚合服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，應(yīng)當同時填報《平臺內(nèi)的平臺企業(yè)身份信息報送表》。4.上述身份信息填報內(nèi)容發(fā)生變化的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當在填報《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息報送表》《平臺內(nèi)的直播人員服務(wù)機構(gòu)與網(wǎng)絡(luò)主播關(guān)聯(lián)關(guān)系表》《平臺內(nèi)的平臺企業(yè)身份信息報送表》時，注明信息狀態(tài)標識；上述身份信息填報內(nèi)容未發(fā)生變化的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)不需要重復報送。5.境外互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息，境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)無需報送。105.境內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息的報送主體如何確定？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2025年第15號)的規(guī)定：中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))互聯(lián)網(wǎng)平臺有多個運營主體的，由依法取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的企業(yè)報送涉稅信息；運營企業(yè)均未取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的，由辦理互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)備案的企業(yè)報送涉稅信息；運營企業(yè)均未取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證且均未辦理互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)備案的，由為平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所等營利性服務(wù)的企業(yè)報送涉稅信息。106.報送涉稅信息的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)范圍是什么？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2025年第15號)的規(guī)定：依照《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》應(yīng)當報送涉稅信息的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，包括運營以下互聯(lián)網(wǎng)平臺的企業(yè)：(一)網(wǎng)絡(luò)商品銷售平臺；(二)網(wǎng)絡(luò)直播平臺；(三)網(wǎng)絡(luò)貨運平臺；(四)靈活用工平臺；(五)提供教育、醫(yī)療、旅行、咨詢、培訓、經(jīng)紀、設(shè)計、演出、廣告、翻譯、代理、技術(shù)服務(wù)、視聽資訊、游戲休閑、網(wǎng)絡(luò)文學、視頻圖文生成、網(wǎng)絡(luò)貸款等服務(wù)的平臺；(六)為互聯(lián)網(wǎng)平臺提供聚合服務(wù)的平臺；(七)為平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員從事網(wǎng)絡(luò)交易活動提供營利性服務(wù)的小程序、快應(yīng)用等，以及為小程序、快應(yīng)用等提供基礎(chǔ)架構(gòu)服務(wù)的平臺；(八)其他為平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員開展網(wǎng)絡(luò)交易活動提供營利性服務(wù)的平臺。107.我公司在外地成立獨立核算的分支機構(gòu)，是否應(yīng)當獨立計算申報并就地繳納企業(yè)所得稅？答：居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用國家稅務(wù)總局公告2012年第57號的規(guī)定（統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫）。因此，分支機構(gòu)是否獨立核算，不影響所得稅匯總繳納。以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。10