PAGE中小單位財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范中小單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障單位健康穩(wěn)定發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（二）適用范圍本制度適用于本中小單位及其所屬各部門。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.規(guī)范性原則：建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程，確保財(cái)務(wù)工作有序開展。3.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。4.效益性原則：合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高資金使用效益。5.內(nèi)部控制原則：建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置中小單位應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備必要的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確各崗位職責(zé)，確保財(cái)務(wù)工作分工合理、相互協(xié)作。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和政策，對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果負(fù)責(zé)。2.會(huì)計(jì)人員：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等工作，應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并按照國家規(guī)定參加繼續(xù)教育。3.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和責(zé)任心，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定。（三）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)，并組織實(shí)施。貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，制定單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，確保單位財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。根據(jù)單位發(fā)展戰(zhàn)略，參與制定單位預(yù)算方案，審核財(cái)務(wù)預(yù)算和決算報(bào)告，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析和決策支持，為單位領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)信息和建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策。組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。負(fù)責(zé)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的溝通協(xié)調(diào)，維護(hù)單位良好的財(cái)務(wù)外部環(huán)境。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和報(bào)告，為財(cái)務(wù)決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補(bǔ)充。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管，確保財(cái)務(wù)檔案的安全和完整。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人編制財(cái)務(wù)預(yù)算和決算報(bào)告，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中的問題。3.出納人員職責(zé)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保資金安全。及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，確保賬實(shí)相符。協(xié)助會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和賬務(wù)處理，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息。三、財(cái)務(wù)管理制度（一）預(yù)算管理制度1.預(yù)算編制中小單位應(yīng)根據(jù)年度工作計(jì)劃和發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合上一年度預(yù)算執(zhí)行情況，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。預(yù)算編制應(yīng)涵蓋單位所有收入和支出項(xiàng)目，包括但不限于人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等。2.預(yù)算審批財(cái)務(wù)預(yù)算編制完成后，應(yīng)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。3.預(yù)算執(zhí)行各部門應(yīng)按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實(shí)施，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，定期向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中的問題。4.預(yù)算調(diào)整如遇國家政策調(diào)整、市場(chǎng)環(huán)境變化、單位發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算調(diào)整應(yīng)提交書面申請(qǐng)，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。（二）收入管理制度1.收入范圍中小單位的收入包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入等。2.收入確認(rèn)各項(xiàng)收入應(yīng)按照國家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行確認(rèn)和核算，確保收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。財(cái)政撥款收入應(yīng)按照財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)和撥款文件進(jìn)行確認(rèn)；事業(yè)收入、經(jīng)營收入等應(yīng)按照實(shí)際收到的款項(xiàng)或取得的收入權(quán)利進(jìn)行確認(rèn)。3.收入管理單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收入的管理，建立健全收入管理制度，規(guī)范收入收繳程序，確保收入及時(shí)足額入賬。對(duì)于各項(xiàng)收入，應(yīng)開具合法有效的票據(jù)，并按照規(guī)定進(jìn)行分類核算和管理。嚴(yán)禁單位私設(shè)小金庫，嚴(yán)禁截留、挪用、坐支收入。（三）支出管理制度1.支出范圍中小單位的支出包括人員經(jīng)費(fèi)支出、公用經(jīng)費(fèi)支出、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出等。2.支出審批各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，確保支出的合法性和合理性。一般支出應(yīng)按照單位內(nèi)部審批制度進(jìn)行審批，重大支出應(yīng)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。支出審批應(yīng)嚴(yán)格審核支出憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)不符合規(guī)定的支出憑證予以退回，并要求更正、補(bǔ)充。3.支出標(biāo)準(zhǔn)中小單位應(yīng)按照國家和地方有關(guān)規(guī)定，制定合理的支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。人員經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照國家規(guī)定的工資福利政策和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行發(fā)放；公用經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照勤儉節(jié)約的原則，合理安排各項(xiàng)費(fèi)用；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照項(xiàng)目預(yù)算和合同約定進(jìn)行支付。4.支出核算各項(xiàng)支出應(yīng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算，確保支出的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。支出應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，屬于當(dāng)期的支出，應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)；不屬于當(dāng)期的支出，不應(yīng)提前或滯后確認(rèn)。5.支出控制單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)支出的控制，建立健全支出管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行支出審批程序，防止不合理支出的發(fā)生。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)支出情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決支出過程中的問題，確保支出合理合規(guī)。（四）資產(chǎn)管理制度1.資產(chǎn)范圍中小單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.資產(chǎn)購置單位購置資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保資產(chǎn)購置的必要性和合理性。資產(chǎn)購置應(yīng)進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，選擇性價(jià)比高的產(chǎn)品或服務(wù)，并簽訂合同或協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。3.資產(chǎn)驗(yàn)收資產(chǎn)購置完成后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，確保資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合合同或協(xié)議要求。驗(yàn)收合格的資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入賬手續(xù)，納入單位資產(chǎn)管理。4.資產(chǎn)使用單位應(yīng)建立健全資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門和人員的職責(zé)，確保資產(chǎn)的安全和有效使用。資產(chǎn)使用部門應(yīng)按照規(guī)定的用途使用資產(chǎn)，不得擅自改變資產(chǎn)用途或出租、出借資產(chǎn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)使用情況進(jìn)行清查和盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。5.資產(chǎn)處置單位資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保資產(chǎn)處置的合法性和合理性。資產(chǎn)處置應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，按照評(píng)估價(jià)值進(jìn)行處置，并及時(shí)辦理資產(chǎn)核銷手續(xù)。資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照國家規(guī)定進(jìn)行管理，上繳國庫或納入單位預(yù)算管理。（五）負(fù)債管理制度1.負(fù)債范圍中小單位的負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。2.負(fù)債審批單位舉借債務(wù)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保債務(wù)舉借的必要性和合理性。債務(wù)舉借應(yīng)進(jìn)行充分的可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定合理的還款計(jì)劃，確保按時(shí)足額償還債務(wù)。3.負(fù)債核算各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算，確保負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。負(fù)債應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，屬于當(dāng)期的負(fù)債，應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)；不屬于當(dāng)期的負(fù)債，不應(yīng)提前或滯后確認(rèn)。4.負(fù)債控制單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的控制，建立健全負(fù)債管理制度，嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)負(fù)債情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決負(fù)債過程中的問題，確保負(fù)債合理合規(guī)。四、財(cái)務(wù)核算與報(bào)告（一）財(cái)務(wù)核算1.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)中小單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2.會(huì)計(jì)科目設(shè)置單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和完整性。3.會(huì)計(jì)憑證編制會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)內(nèi)容完整、摘要清晰、會(huì)計(jì)科目使用正確、金額計(jì)算準(zhǔn)確、附件齊全。4.會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)記賬憑證，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，登記會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符。5.財(cái)務(wù)報(bào)表編制單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，能夠準(zhǔn)確反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書等。財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)詳細(xì)說明財(cái)務(wù)報(bào)表編制的依據(jù)、方法、主要項(xiàng)目的注釋等；財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)分析單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，說明預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用效益、存在的問題及改進(jìn)措施等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告審批財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。3.財(cái)務(wù)報(bào)告分析單位應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，為單位領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)信息和建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策。財(cái)務(wù)報(bào)告分析應(yīng)采用科學(xué)的方法，對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行全面、深入的分析，找出存在的問題和原因，提出改進(jìn)措施和建議。五、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度中小單位應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序，確保內(nèi)部監(jiān)督的有效性。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制單位應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。通過不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算控制、運(yùn)營分析和績(jī)效考評(píng)等內(nèi)部控制措施，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.定期開展內(nèi)部審計(jì)單位應(yīng)定期開展內(nèi)部審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，直接對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)，按照規(guī)定的程序進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門監(jiān)督中小單