PAGE營改增掛靠財務制度一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范營改增背景下公司掛靠業(yè)務的財務管理，確保財務核算準確、合規(guī)，防范財務風險，保障公司及掛靠方的合法權(quán)益，促進公司掛靠業(yè)務的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司所有營改增掛靠業(yè)務，包括但不限于建筑工程、交通運輸、現(xiàn)代服務等行業(yè)涉及的掛靠經(jīng)營活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保掛靠業(yè)務財務處理合法合規(guī)。2.獨立性原則：掛靠業(yè)務財務核算應獨立于公司其他業(yè)務，清晰區(qū)分掛靠項目與公司自有業(yè)務的財務收支。3.準確性原則：財務數(shù)據(jù)記錄準確、完整，如實反映掛靠業(yè)務的經(jīng)濟活動和財務狀況。4.風險防范原則：加強對掛靠業(yè)務財務風險的識別、評估和控制，確保公司利益不受損失。二、掛靠業(yè)務財務核算（一）賬戶設(shè)置1.掛靠項目專用賬戶：為每個掛靠項目單獨設(shè)立銀行賬戶，用于核算該項目的資金收支。賬戶名稱應明確體現(xiàn)掛靠項目名稱及相關(guān)信息。2.收入核算賬戶：記錄掛靠項目的各項收入，包括工程價款、勞務收入、服務費用等。收入應按照營改增相關(guān)規(guī)定準確核算銷售額和銷項稅額。3.成本費用核算賬戶：歸集掛靠項目發(fā)生的各項成本費用，如材料采購、人工費用、設(shè)備租賃等。成本費用支出應取得合法有效的增值稅發(fā)票，按照規(guī)定進行進項稅額抵扣。（二）收入確認與計量1.收入確認原則：按照合同約定的收款時間和金額確認收入。對于增值稅應稅收入，應在納稅義務發(fā)生時確認收入并計提銷項稅額。2.計量方法：根據(jù)合同約定的計價方式確定收入金額。如采用固定總價合同，按照合同總價確認收入；采用單價合同，按照實際完成的工程量乘以單價確認收入。（三）成本費用核算1.成本費用范圍：包括與掛靠項目直接相關(guān)的材料、人工、設(shè)備、分包等費用，以及間接費用如項目管理人員薪酬、辦公費等。2.核算方法：成本費用應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行核算，及時記錄和歸集各項成本費用支出。對于能夠明確歸屬某一掛靠項目的成本費用，直接計入該項目成本；對于共同發(fā)生的成本費用，按照合理的分配方法分攤至各掛靠項目。3.發(fā)票管理：成本費用支出必須取得合法有效的增值稅發(fā)票。發(fā)票開具方應與合同簽訂方一致，發(fā)票內(nèi)容應與實際業(yè)務相符。對于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為成本費用報銷憑證。（四）增值稅核算1.銷項稅額計算：根據(jù)收入確認金額和適用稅率計算銷項稅額。銷項稅額=銷售額×稅率。銷售額為不含稅銷售額，按照稅法規(guī)定的銷售額計算方法確定。2.進項稅額抵扣：取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等符合規(guī)定的扣稅憑證，應在規(guī)定期限內(nèi)認證或比對，并按照規(guī)定進行進項稅額抵扣。進項稅額抵扣應遵循相關(guān)性、合理性原則，確保抵扣憑證與掛靠項目業(yè)務相關(guān)。3.增值稅納稅申報：按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅期限和申報要求，準確計算應納稅額，及時進行增值稅納稅申報并繳納稅款。三、資金管理（一）資金收支管理1.收入管理：掛靠項目的收入應及時足額存入掛靠項目專用賬戶，不得截留、挪用。收入到賬后，應按照規(guī)定及時確認收入并進行賬務處理。2.支出管理：掛靠項目的成本費用支出應嚴格按照公司審批流程進行，憑合法有效的發(fā)票和審批文件辦理支付手續(xù)。支付款項時，應確保資金流向與合同約定一致，避免資金風險。（二）資金監(jiān)控1.定期核對：定期對掛靠項目專用賬戶的資金收支情況進行核對，確保賬實相符。核對內(nèi)容包括銀行對賬單與會計賬簿記錄的一致性、資金收支憑證的完整性和真實性等。2.異常情況處理：如發(fā)現(xiàn)資金收支異常情況，應及時查明原因并采取相應措施。對于涉嫌違規(guī)的資金流動，應立即停止支付，并向上級報告，配合相關(guān)部門進行調(diào)查處理。四、稅務管理（一）納稅申報與繳納1.按時申報：按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅期限，準確填寫納稅申報表，及時進行增值稅、企業(yè)所得稅等各項稅費的申報。2.足額繳納：根據(jù)申報結(jié)果，足額繳納應納稅款，不得拖欠稅款。如有特殊情況需要延期繳納稅款，應按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。（二）稅務風險管理1.風險識別：關(guān)注國家稅收政策變化，及時識別掛靠業(yè)務可能面臨的稅務風險，如增值稅發(fā)票開具不合規(guī)、進項稅額抵扣不充分、納稅申報錯誤等。2.風險評估：對識別出的稅務風險進行評估，分析風險發(fā)生的可能性和影響程度。3.風險應對：針對不同等級的稅務風險，制定相應的應對措施。如加強發(fā)票管理、規(guī)范財務核算、定期進行稅務自查等，降低稅務風險。五、財務報表與分析（一）財務報表編制1.報表種類：定期編制掛靠項目財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務報表應按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務報告編制要求進行編制。2.數(shù)據(jù)來源：財務報表數(shù)據(jù)應來源于掛靠項目財務核算賬戶，確保數(shù)據(jù)真實、準確、完整。（二）財務分析1.分析內(nèi)容：對掛靠項目的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行分析，包括收入、成本、利潤、稅負、資金周轉(zhuǎn)等方面的分析。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法等方法，與同行業(yè)數(shù)據(jù)、公司歷史數(shù)據(jù)進行對比分析，評估掛靠項目的經(jīng)營效益和財務風險。3.分析報告：定期撰寫財務分析報告，為公司管理層提供決策依據(jù)。財務分析報告應包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問題及建議等內(nèi)容。六、掛靠方管理（一）資質(zhì)審核1.基本資質(zhì)：對掛靠方的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、資質(zhì)證書等基本資質(zhì)進行審核，確保其具備從事相關(guān)業(yè)務的合法資格。2.信用狀況：查詢掛靠方的信用記錄，評估其信用狀況，避免與信用不良的掛靠方合作。（二）合同管理1.合同簽訂：與掛靠方簽訂詳細的掛靠合同，明確雙方的權(quán)利義務、財務核算方式、資金管理要求、稅務處理責任等內(nèi)容。合同條款應符合法律法規(guī)和公司利益要求。2.合同執(zhí)行：監(jiān)督掛靠方按照合同約定履行義務，如發(fā)現(xiàn)掛靠方違反合同約定，應及時采取措施追究其違約責任。（三）財務監(jiān)督1.定期審計：定期對掛靠方的財務狀況進行審計，檢查其財務核算是否符合公司規(guī)定，資金使用是否合規(guī)。2.溝通協(xié)調(diào)：加強與掛靠方的財務溝通協(xié)調(diào)，及時解決財務核算和管理中出現(xiàn)的問題，確保掛靠業(yè)務順利進行。七、檔案管理（一）檔案范圍1.合同文件：包括掛靠合同、分包合同、采購合同等各類業(yè)務合同。2.財務憑證：如發(fā)票、收據(jù)、付款憑證、記賬憑證等財務收支憑證。3.報表資料：財務報表、稅務申報表、審計報告等相關(guān)報表資料。4.其他資料：與掛靠業(yè)務相關(guān)的其他文件資料，如項目審批文件、會議紀要等。（二）檔案整理與保管1.整理要求：按照檔案管理的規(guī)范要求，對各類檔案資料進行分類整理、編號裝訂，確保檔案資料的完整性和規(guī)范性。2.保管期限：根據(jù)國家檔案管理規(guī)定和公司實際情況，確定各類檔案資料的保管期限。重要檔案資料應長期妥善保管，以備查閱。3.保管方式：采用紙質(zhì)檔案與電子檔案相結(jié)合的方式進行保管。電子檔案應定期備份，確保數(shù)據(jù)安全。（三）檔案查閱與借閱1.查閱權(quán)限：明確檔案查閱權(quán)限，規(guī)定不同人員查閱檔案的范圍和審批流程。未經(jīng)授權(quán)，不得查閱檔案資料。2.借閱手續(xù)：如需借閱檔案資料，應