PAGE估價(jià)入賬財(cái)務(wù)制度規(guī)定一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司估價(jià)入賬的財(cái)務(wù)處理，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、及時(shí)和完整，為公司的財(cái)務(wù)管理和決策提供可靠依據(jù)，同時(shí)符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門(mén)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的各類資產(chǎn)、負(fù)債等業(yè)務(wù)的估價(jià)入賬處理。（三）基本原則1.合法性原則估價(jià)入賬應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、稅收法規(guī)以及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，確保財(cái)務(wù)處理合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則估價(jià)入賬所依據(jù)的資料和數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)可靠，能夠客觀反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，不得虛構(gòu)或隱瞞交易事項(xiàng)。3.及時(shí)性原則對(duì)于符合估價(jià)入賬條件的業(yè)務(wù)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，不得拖延，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。4.合理性原則估價(jià)應(yīng)基于合理的估計(jì)方法和市場(chǎng)行情，確保入賬價(jià)值合理、公允，避免高估或低估資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值。二、估價(jià)入賬的適用情形（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)1.貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票尚未取得。2.采購(gòu)合同已簽訂，貨物尚未到達(dá)公司，但根據(jù)合同約定需要提前確認(rèn)資產(chǎn)的情況。（二）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)1.已發(fā)出商品，但尚未收到客戶的銷(xiāo)售款項(xiàng)，且相關(guān)收入確認(rèn)條件已滿足，但發(fā)票尚未開(kāi)具。2.銷(xiāo)售合同已簽訂，商品尚未發(fā)出，但根據(jù)合同約定需要提前確認(rèn)收入的情況。（三）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)1.在資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，且短期內(nèi)無(wú)法查明原因的資產(chǎn)，需要進(jìn)行估價(jià)入賬。2.對(duì)于盤(pán)盈的資產(chǎn)，在未經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先進(jìn)行估價(jià)入賬。（四）其他業(yè)務(wù)1.因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等特殊業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債，在交易完成但相關(guān)手續(xù)尚未全部辦妥時(shí)，需要進(jìn)行估價(jià)入賬。2.根據(jù)公司內(nèi)部管理需要，對(duì)某些特殊事項(xiàng)進(jìn)行估價(jià)入賬，以便準(zhǔn)確反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。三、估價(jià)入賬的具體操作流程（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)估價(jià)入賬流程1.倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收人員在貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，應(yīng)及時(shí)填寫(xiě)《入庫(kù)單》，詳細(xì)記錄貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、供應(yīng)商等信息。2.采購(gòu)部門(mén)根據(jù)《入庫(kù)單》和采購(gòu)合同，在發(fā)票未取得的情況下，填寫(xiě)《估價(jià)入賬申請(qǐng)單》，注明估價(jià)原因、估價(jià)金額、預(yù)計(jì)發(fā)票取得時(shí)間等內(nèi)容，并提交給財(cái)務(wù)部門(mén)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)收到《估價(jià)入賬申請(qǐng)單》后，應(yīng)進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括申請(qǐng)單填寫(xiě)是否完整、估價(jià)金額是否合理、預(yù)計(jì)發(fā)票取得時(shí)間是否符合實(shí)際情況等。審核通過(guò)后，按照以下賬務(wù)處理：借：原材料/庫(kù)存商品等貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款4.在收到發(fā)票后，首先沖銷(xiāo)原估價(jià)入賬憑證：借：原材料/庫(kù)存商品等（紅字）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（紅字）然后按照發(fā)票金額進(jìn)行正常賬務(wù)處理：借：原材料/庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商名稱（二）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)估價(jià)入賬流程1.銷(xiāo)售部門(mén)在已發(fā)出商品并滿足收入確認(rèn)條件但發(fā)票尚未開(kāi)具時(shí)，填寫(xiě)《銷(xiāo)售估價(jià)入賬申請(qǐng)單》，注明銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)容、估價(jià)金額、預(yù)計(jì)開(kāi)票時(shí)間等信息，并提交給財(cái)務(wù)部門(mén)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)審核《銷(xiāo)售估價(jià)入賬申請(qǐng)單》，審核要點(diǎn)包括業(yè)務(wù)真實(shí)性、估價(jià)金額準(zhǔn)確性、預(yù)計(jì)開(kāi)票時(shí)間合理性等。審核通過(guò)后進(jìn)行賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款——暫估應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品3.開(kāi)具發(fā)票時(shí)：首先沖銷(xiāo)原估價(jià)入賬憑證：借：應(yīng)收賬款——暫估應(yīng)收賬款（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（紅字）然后按照發(fā)票金額進(jìn)行正常賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款——客戶名稱貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（三）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)估價(jià)入賬流程1.資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)小組在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符且短期內(nèi)無(wú)法查明原因的資產(chǎn)，填寫(xiě)《資產(chǎn)盤(pán)盈/盤(pán)虧報(bào)告表》，詳細(xì)記錄資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、賬面價(jià)值、盤(pán)盈/盤(pán)虧金額、初步估價(jià)金額及原因等信息，并提交給財(cái)務(wù)部門(mén)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)《資產(chǎn)盤(pán)盈/盤(pán)虧報(bào)告表》進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核盤(pán)盈/盤(pán)虧情況是否屬實(shí)、估價(jià)金額是否合理等。審核通過(guò)后，對(duì)于盤(pán)盈資產(chǎn)，按照以下賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)/存貨等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢/待處理固定資產(chǎn)損溢經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢/待處理固定資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入/管理費(fèi)用等（根據(jù)盤(pán)盈資產(chǎn)性質(zhì)確定科目）對(duì)于盤(pán)虧資產(chǎn)，賬務(wù)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢/待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊（固定資產(chǎn)盤(pán)虧時(shí)）貸：固定資產(chǎn)/存貨等經(jīng)批準(zhǔn)后：借：營(yíng)業(yè)外支出/管理費(fèi)用等（根據(jù)盤(pán)虧資產(chǎn)性質(zhì)及原因確定科目）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢/待處理固定資產(chǎn)損溢（四）其他業(yè)務(wù)估價(jià)入賬流程1.對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等特殊業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)應(yīng)在交易完成但相關(guān)手續(xù)尚未全部辦妥時(shí)，填寫(xiě)《特殊業(yè)務(wù)估價(jià)入賬申請(qǐng)單》，詳細(xì)說(shuō)明業(yè)務(wù)情況、估價(jià)依據(jù)、估價(jià)金額等內(nèi)容，并提交給財(cái)務(wù)部門(mén)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、法務(wù)部門(mén)等對(duì)《特殊業(yè)務(wù)估價(jià)入賬申請(qǐng)單》進(jìn)行聯(lián)合審核，確保估價(jià)符合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、法律法規(guī)要求以及公司利益。審核通過(guò)后，按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理。例如，債務(wù)重組涉及的資產(chǎn)入賬：借：相關(guān)資產(chǎn)科目（根據(jù)抵債資產(chǎn)性質(zhì)確定）壞賬準(zhǔn)備（如有）營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失（借方差額）貸：應(yīng)收賬款等資產(chǎn)減值損失（貸方差額）營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（貸方差額）四、估價(jià)入賬的估計(jì)方法（一）市場(chǎng)價(jià)格法1.適用范圍對(duì)于市場(chǎng)上有活躍交易的商品或資產(chǎn)，如常見(jiàn)的原材料、庫(kù)存商品、部分固定資產(chǎn)等，優(yōu)先采用市場(chǎng)價(jià)格法進(jìn)行估價(jià)。2.操作要點(diǎn)參考同類商品或資產(chǎn)在同一時(shí)期、同一市場(chǎng)的實(shí)際成交價(jià)格，結(jié)合所估價(jià)資產(chǎn)的具體情況，如規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量狀況等，對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后確定估價(jià)金額。調(diào)整因素可包括運(yùn)輸成本、安裝調(diào)試成本、市場(chǎng)供需關(guān)系變化等。（二）成本加成法1.適用范圍主要適用于自制或生產(chǎn)的資產(chǎn)，以及一些難以直接獲取市場(chǎng)價(jià)格的資產(chǎn)。2.操作要點(diǎn)以資產(chǎn)的生產(chǎn)成本為基礎(chǔ)，加上合理的利潤(rùn)、稅金以及其他必要的費(fèi)用來(lái)確定估價(jià)金額。生產(chǎn)成本應(yīng)包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等。利潤(rùn)的確定可參考同行業(yè)類似產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的平均利潤(rùn)率水平，稅金按照國(guó)家規(guī)定的稅率計(jì)算，其他必要費(fèi)用如運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)等根據(jù)實(shí)際情況合理估算。（三）專家評(píng)估法1.適用范圍對(duì)于專業(yè)性較強(qiáng)、價(jià)值難以準(zhǔn)確確定的資產(chǎn)，如某些無(wú)形資產(chǎn)、特殊設(shè)備等，可采用專家評(píng)估法。2.操作要點(diǎn)聘請(qǐng)具有專業(yè)資質(zhì)和豐富經(jīng)驗(yàn)的專家，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全面評(píng)估。專家應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的技術(shù)特性、市場(chǎng)前景、使用狀況等因素，綜合運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和評(píng)估方法，出具評(píng)估報(bào)告，確定資產(chǎn)的估價(jià)金額。公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)參考專家評(píng)估報(bào)告，并結(jié)合公司實(shí)際情況進(jìn)行最終的估價(jià)入賬處理。五、估價(jià)入賬的賬務(wù)處理規(guī)范（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.在“應(yīng)付賬款”科目下設(shè)置“暫估應(yīng)付賬款”明細(xì)科目，用于核算采購(gòu)業(yè)務(wù)中未取得發(fā)票時(shí)的暫估入賬金額。2.在“應(yīng)收賬款”科目下設(shè)置“暫估應(yīng)收賬款”明細(xì)科目，用于核算銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中未開(kāi)具發(fā)票時(shí)的暫估入賬金額。3.對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧資產(chǎn)涉及的“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，應(yīng)分別設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目，準(zhǔn)確記錄資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧情況及處理過(guò)程。（二）賬務(wù)處理要求1.估價(jià)入賬的憑證應(yīng)附相關(guān)的申請(qǐng)單、入庫(kù)單、合同等原始資料，確保賬務(wù)處理有充分的依據(jù)。2.估價(jià)入賬的金額應(yīng)準(zhǔn)確記錄，不得隨意更改。如因特殊原因需要調(diào)整估價(jià)金額，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。3.每月末，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)估價(jià)入賬的業(yè)務(wù)進(jìn)行核對(duì)和清理，確保估價(jià)入賬的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。對(duì)于已超過(guò)預(yù)計(jì)發(fā)票取得時(shí)間仍未取得發(fā)票的業(yè)務(wù)，應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門(mén)溝通，查明原因，并采取相應(yīng)的措施。六、估價(jià)入賬的稅務(wù)處理（一）增值稅處理1.采購(gòu)業(yè)務(wù)估價(jià)入賬時(shí)，如已取得增值稅專用發(fā)票的部分貨物驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)按照發(fā)票注明的增值稅稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；未取得發(fā)票部分貨物估價(jià)入賬時(shí)，暫不確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。待取得發(fā)票后，再按照發(fā)票金額確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。2.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)估價(jià)入賬時(shí)，應(yīng)按照正常銷(xiāo)售業(yè)務(wù)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，待開(kāi)具發(fā)票時(shí)，不再重復(fù)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（二）所得稅處理1.估價(jià)入賬形成的成本、費(fèi)用等支出，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，如在匯算清繳前能夠取得合法有效的發(fā)票，可在稅前據(jù)實(shí)扣除；如在匯算清繳前仍未取得發(fā)票，相關(guān)成本、費(fèi)用不得在稅前扣除，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增。待取得發(fā)票后，可在實(shí)際取得發(fā)票年度進(jìn)行納稅調(diào)減。2.對(duì)于盤(pán)盈資產(chǎn)，如屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。盤(pán)虧資產(chǎn)的損失，如符合企業(yè)所得稅稅前扣除條件，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)扣除。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)估價(jià)入賬業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)檢查，審查估價(jià)入賬的依據(jù)是否充分、賬務(wù)處理是否規(guī)范、稅務(wù)處理是否正確等。2.審計(jì)過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)估價(jià)入賬存在問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改情況，確保問(wèn)題得到妥善解決。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)自查1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)每月對(duì)估價(jià)入賬業(yè)務(wù)進(jìn)行自查，核對(duì)估價(jià)入賬金額與實(shí)際情況是否相符，檢查相關(guān)原始資料是否齊全、完整。2.對(duì)于自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和糾正，并分析原因，采取措