PAGE上海民非財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范上海市民辦非企業(yè)單位（以下簡稱“民非”）的財務行為，加強財務管理，保障民非的健康發(fā)展，確保其財務活動合法、合規(guī)、透明，提高資金使用效益，維護捐贈者、會員及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于在上海市民政局登記注冊的各類民辦非企業(yè)單位，包括民辦教育機構(gòu)、民辦醫(yī)療機構(gòu)、民辦社會服務機構(gòu)等。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《民間非營利組織會計制度》、《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財務規(guī)章制度制定。（四）基本原則1.依法理財原則民非的財務活動必須遵守國家法律法規(guī)，嚴格按照相關(guān)財務制度進行核算和管理。2.非營利性原則民非不以營利為目的，其宗旨是為社會公益事業(yè)服務，所有收入應主要用于實現(xiàn)其業(yè)務宗旨和開展業(yè)務活動。3.財務公開原則民非應定期向社會公開財務信息，接受社會監(jiān)督，確保財務活動透明、公正。4.內(nèi)部控制原則建立健全內(nèi)部財務控制制度，規(guī)范財務審批流程，防范財務風險，確保資金安全。二、財務管理體制（一）決策機構(gòu)民非應設(shè)立理事會、董事會或其他形式的決策機構(gòu)，負責審議和批準財務預算、決算、重大財務決策等事項。決策機構(gòu)應具備獨立、公正、專業(yè)的決策能力，確保財務決策符合民非的整體利益和發(fā)展戰(zhàn)略。（二）管理層職責民非的管理層負責組織實施財務管理制度，編制財務預算和決算，組織財務核算和監(jiān)督，確保財務工作的正常開展。管理層應具備良好的財務管理知識和經(jīng)驗，嚴格履行職責，對財務工作的真實性、準確性和完整性負責。（三）財務部門設(shè)置民非應設(shè)立獨立的財務部門，配備專業(yè)的財務人員，負責日常財務核算、財務管理和財務監(jiān)督等工作。財務人員應具備相應的會計從業(yè)資格證書，熟悉財務法規(guī)和財務制度，具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務能力。三、預算管理（一）預算編制1.民非應根據(jù)業(yè)務發(fā)展計劃和戰(zhàn)略目標，結(jié)合上一年度財務預算執(zhí)行情況，編制年度財務預算。預算編制應遵循“量入為出、收支平衡”的原則，確保預算的科學性、合理性和可行性。2.預算編制內(nèi)容應包括收入預算和支出預算。收入預算應根據(jù)業(yè)務活動的開展情況，合理預計各項收入來源；支出預算應按照業(yè)務活動的需要，詳細列出各項費用支出，包括人員工資、辦公費用、業(yè)務活動費用、固定資產(chǎn)購置等。3.預算編制過程中，應廣泛征求各部門意見，進行充分的溝通和協(xié)調(diào)，確保預算涵蓋民非的各項業(yè)務活動，避免漏項和重復計算。（二）預算審批年度財務預算編制完成后，應提交民非決策機構(gòu)審議批準。決策機構(gòu)應認真審查預算的合理性和可行性，根據(jù)民非的發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況進行調(diào)整和完善，確保預算符合民非的整體利益。（三）預算執(zhí)行1.民非應嚴格按照批準的預算執(zhí)行，確保各項收入和支出按照預算安排進行。財務部門應建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。2.如因特殊情況需要調(diào)整預算，應按照規(guī)定的程序進行審批。調(diào)整預算應說明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容和對財務狀況的影響等，經(jīng)決策機構(gòu)審議批準后執(zhí)行。（四）預算決算年度終了，民非應按照規(guī)定編制年度財務決算。決算應真實、準確、完整地反映民非全年的財務收支情況和資產(chǎn)負債狀況。決算編制完成后，應提交決策機構(gòu)審議批準，并按照規(guī)定報送相關(guān)部門備案。四、收入管理（一）收入范圍民非的收入包括捐贈收入、會費收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益、其他收入等。（二）捐贈收入管理1.民非應建立健全捐贈管理制度，規(guī)范捐贈行為。捐贈應遵循自愿、無償?shù)脑瓌t，不得強制或變相強制捐贈。2.接受捐贈時，應出具合法有效的捐贈票據(jù)，并按照捐贈協(xié)議約定的用途使用捐贈資金。捐贈資金應?？顚Ｓ?，不得挪作他用。3.對于大額捐贈或特定用途的捐贈，應單獨核算和管理，確保捐贈資金的使用符合捐贈者的意愿和要求。（三）會費收入管理1.民非應按照章程規(guī)定的會費標準收取會費，并向會員出具合法有效的會費票據(jù)。2.會費收入應按照規(guī)定的用途使用，主要用于為會員提供服務、開展業(yè)務活動等方面，不得挪作他用。（四）提供服務收入管理1.民非提供服務應按照市場價格合理收費，并與服務對象簽訂服務合同或協(xié)議，明確服務內(nèi)容、服務價格、服務期限等事項。2.提供服務收入應按照規(guī)定進行核算，確保收入的真實性和準確性。同時，應按照服務合同或協(xié)議約定的時間和方式確認收入，不得提前或推遲確認收入。（五）政府補助收入管理1.民非應積極爭取政府補助資金，并按照政府相關(guān)部門的要求和規(guī)定使用政府補助資金?。2.政府補助收入應按照規(guī)定進行核算，確保收入的真實性和準確性。同時，應按照政府相關(guān)部門的要求和規(guī)定報送資金使用情況報告，接受政府部門的監(jiān)督檢查。（六）投資收益管理1.民非如有投資活動，應按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務制度的規(guī)定進行投資管理。投資應遵循謹慎、穩(wěn)健的原則，確保投資安全，防范投資風險。2.投資收益應按照規(guī)定進行核算，及時足額入賬。投資收益應納入民非的預算管理，合理安排使用，不得用于分配或挪作他用。（七）其他收入管理民非的其他收入包括利息收入、租金收入、資產(chǎn)處置收入等。其他收入應按照規(guī)定進行核算，確保收入的真實性和準確性。同時，應按照相關(guān)財務制度的規(guī)定進行管理和使用，不得擅自擴大開支范圍和提高開支標準。五、支出管理（一）支出范圍民非的支出包括人員工資、辦公費用、業(yè)務活動費用、固定資產(chǎn)購置、對外投資、捐贈支出等。（二）人員工資管理1.民非應按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務制度的規(guī)定，制定合理的工資福利制度，明確工資結(jié)構(gòu)、工資標準、福利待遇等事項。2.人員工資應按照規(guī)定的標準和程序進行核算和發(fā)放，確保工資的真實性和準確性。同時，應按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險、住房公積金等費用，保障員工的合法權(quán)益。（三）辦公費用管理1.辦公費用應按照勤儉節(jié)約的原則進行管理，嚴格控制開支標準。辦公費用包括辦公用品購置、水電費、通訊費、差旅費等。2.辦公用品購置應實行采購審批制度，按照實際需要進行采購，避免浪費。水電費、通訊費等應按照規(guī)定的標準進行核算和支付，不得超支。差旅費應按照國家有關(guān)規(guī)定和民非的差旅費管理制度進行報銷，嚴格控制出差人數(shù)、出差天數(shù)和出差標準。（四）業(yè)務活動費用管理1.業(yè)務活動費用是民非開展業(yè)務活動所發(fā)生的各項費用，包括會議費、培訓費、宣傳費、業(yè)務招待費等。2.業(yè)務活動費用應按照規(guī)定的用途和標準進行核算和管理，確保費用支出合理、合規(guī)。會議費、培訓費應按照實際發(fā)生額進行核算，嚴格控制會議規(guī)模、培訓人數(shù)和培訓時間。宣傳費應按照預算安排進行支出，確保宣傳效果。業(yè)務招待費應嚴格控制支出標準，不得超支。（五）固定資產(chǎn)購置管理1.民非應按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務制度的規(guī)定，制定固定資產(chǎn)管理制度?，明確固定資產(chǎn)的購置、使用、處置等流程。2.固定資產(chǎn)購置應按照預算安排進行，嚴格履行審批程序。購置固定資產(chǎn)應進行可行性研究和論證，確保購置的固定資產(chǎn)符合民非的業(yè)務需要和發(fā)展戰(zhàn)略。固定資產(chǎn)購置后，應及時進行驗收、入賬和登記，按照規(guī)定計提折舊。（六）對外投資管理1.民非如有對外投資活動，應按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務制度的規(guī)定進行投資管理。投資應遵循謹慎、穩(wěn)健的原則，確保投資安全，防范投資風險。2.對外投資應進行可行性研究和論證，制定投資計劃和投資方案，明確投資目標、投資金額、投資期限、投資收益等事項。投資計劃和投資方案應提交民非決策機構(gòu)審議批準后實施。對外投資過程中，應加強對投資項目的跟蹤和管理，及時掌握投資項目的進展情況和收益情況，確保投資收益的實現(xiàn)。（七）捐贈支出管理1.民非的捐贈支出應按照捐贈協(xié)議約定的用途和對象進行，確保捐贈資金的使用符合捐贈者的意愿和要求。2.捐贈支出應按照規(guī)定進行核算，確保支出的真實性和準確性。同時，應按照相關(guān)財務制度的規(guī)定進行審批和備案，接受社會監(jiān)督。六、成本費用核算（一）成本費用核算原則民非應按照《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定，進行成本費用核算。成本費用核算應遵循權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等，確保成本費用核算的真實性、準確性和完整性。（二）成本費用核算方法1.民非應根據(jù)業(yè)務活動的特點和管理要求，選擇合適的成本費用核算方法。成本費用核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.對于直接費用，應直接計入相關(guān)業(yè)務活動成本；對于間接費用，應按照合理的分配標準分配計入相關(guān)業(yè)務活動成本。（三）成本費用控制1.民非應建立成本費用控制制度，加強對成本費用的管理和監(jiān)督。通過制定成本費用預算、控制成本費用支出、分析成本費用差異等措施?，降低成本費用水平，提高資金使用效益。2.財務部門應定期對成本費用進行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)成本費用管理中存在的問題，并提出改進措施和建議。七、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.民非的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應收款項、預付款項、存貨等。2.貨幣資金應按照國家有關(guān)規(guī)定進行管理，確保資金安全。短期投資應按照謹慎、穩(wěn)健的原則進行投資管理，防范投資風險。應收款項、預付款項應及時清理和催收，確保資金回籠。存貨應按照規(guī)定進行核算和管理，定期進行盤點，確保存貨的真實性和完整性。（二）固定資產(chǎn)1.民非的固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值較高，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.固定資產(chǎn)應按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務制度的規(guī)定進行核算和管理。固定資產(chǎn)購置應按照預算安排進行，嚴格履行審批程序。固定資產(chǎn)應定期進行清查盤點，確保固定資產(chǎn)的賬實相符。固定資產(chǎn)折舊應按照規(guī)定的方法和年限進行計提，確保固定資產(chǎn)價值的合理分攤。（三）無形資產(chǎn)1.民非的無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)應按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務制度的規(guī)定進行核算和管理。無形資產(chǎn)購置應按照預算安排進行，嚴格履行審批程序。無形資產(chǎn)應定期進行評估和攤銷，確保無形資產(chǎn)價值的合理分攤。（四）資產(chǎn)處置1.民非的資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等。資產(chǎn)處置應按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務制度的規(guī)定進行審批和備案。2.資產(chǎn)處置收入應按照規(guī)定進行核算和管理，及時足額入賬。資產(chǎn)處置收入應納入民非的預算管理，合理安排使用，不得用于分配或挪作他用。八、負債管理（一）負債范圍民非的負債包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅金、其他應付款等。（二）負債管理原則1.民非應按照謹慎性原則進行負債管理，合理控制負債規(guī)模，防范財務風險。2.負債應按照規(guī)定的用途和期限使用，不得擅自擴大負債規(guī)模和延長負債期限。（三）負債核算民非應按照《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定，對負債進行核算。負債核算應確保負債的真實性、準確性和完整性。（四）債務償還民非應按照債務合同或協(xié)議約定的時間和方式償還債務，確保按時足額償還債務，維護民非的信譽。九、財務報告與財務分析（一）財務報告1.民非應按照《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定，定期編制財務報告。財務報告包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務活動表、現(xiàn)金流量表、附注等。2.財務報告應真實、準確、完整地反映民非的財務狀況、業(yè)務活動情況和現(xiàn)金流量情況。財務報告編制完成后，應提交民非決策機構(gòu)審議批準，并按照規(guī)定報送相關(guān)部門備案。（二）財務分析1.民非應定期對財務報告進行分析，為決策機構(gòu)提供決策依據(jù)。財務分析應包括財務狀況分析、業(yè)務活動分析、現(xiàn)金流量分析等。2.財務分析應采用科學的分析方法，如比率分析、趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等，對民非的財務指標進行分析和評價。通過財務分析，應及時發(fā)現(xiàn)民非財務活動中存在的問題，并提出改進措施和建議。十、財務監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.民非應建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，加強對財務活動的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部財務監(jiān)督制度應包括財務審批制度、財務審計制度、財務信息披露制度等。2.財務部門應定期對財務活動進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務活動中存在的問題。同時，應配合內(nèi)部審計部門對財務活動進行審計，確