PAGE財(cái)務(wù)制度往來(lái)賬制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司往來(lái)賬的管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，確保公司資金安全，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為公司的決策提供可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門(mén)之間以及公司與外部單位和個(gè)人之間的各類(lèi)往來(lái)款項(xiàng)的核算與管理。（三）基本原則1.真實(shí)性原則：往來(lái)賬的記錄必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和結(jié)果，不得虛構(gòu)或隱瞞。2.準(zhǔn)確性原則：往來(lái)賬的核算要準(zhǔn)確無(wú)誤，賬目清晰，數(shù)字準(zhǔn)確，確保財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。3.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄和處理往來(lái)賬項(xiàng)，不得拖延，保證財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和有效性。4.完整性原則：涵蓋所有往來(lái)業(yè)務(wù)，不得遺漏，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用，正確計(jì)算各期損益。二、往來(lái)賬的分類(lèi)及核算方法（一）應(yīng)收賬款1.定義：企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。2.核算內(nèi)容：包括銷(xiāo)售貨款、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。3.核算方法：銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按應(yīng)收金額借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”等科目。收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。如有商業(yè)折扣，按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬；如有現(xiàn)金折扣，采用總價(jià)法核算，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（二）應(yīng)付賬款1.定義：企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。2.核算內(nèi)容：包括購(gòu)買(mǎi)貨物的價(jià)款、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、對(duì)方代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。3.核算方法：購(gòu)入貨物時(shí)，按應(yīng)付金額借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。支付款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。如有現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額入賬，實(shí)際享受現(xiàn)金折扣時(shí)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。（三）其他應(yīng)收款1.定義：企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。2.核算內(nèi)容：包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，存出保證金，其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等。3.核算方法：發(fā)生其他應(yīng)收款時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記相關(guān)科目。收回款項(xiàng)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（四）其他應(yīng)付款1.定義：企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。2.核算內(nèi)容：包括應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金、應(yīng)付的經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付的罰款、滯納金等。3.核算方法：發(fā)生其他應(yīng)付款時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。支付款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。（五）預(yù)收賬款1.定義：企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。2.核算內(nèi)容：主要為預(yù)收的貨款。3.核算方法：收到預(yù)收款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”科目。發(fā)出商品時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”等科目。購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；退回多付的款項(xiàng)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（六）預(yù)付賬款1.定義：企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。2.核算內(nèi)容：主要為預(yù)付的貨款、工程款等。3.核算方法：預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購(gòu)物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、往來(lái)賬的管理流程（一）業(yè)務(wù)發(fā)生環(huán)節(jié)1.業(yè)務(wù)部門(mén)在開(kāi)展涉及往來(lái)業(yè)務(wù)的活動(dòng)時(shí)，應(yīng)簽訂規(guī)范的合同或協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括款項(xiàng)的金額、支付方式、支付時(shí)間、結(jié)算方式等條款。合同或協(xié)議簽訂后，及時(shí)提交給財(cái)務(wù)部門(mén)備案。2.業(yè)務(wù)部門(mén)按照合同或協(xié)議的約定執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)，并負(fù)責(zé)收集和整理與往來(lái)業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、送貨單、驗(yàn)收單等。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全。（二）財(cái)務(wù)審核環(huán)節(jié)1.財(cái)務(wù)部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)提交的與往來(lái)業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證后，按照財(cái)務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性以及與合同或協(xié)議的一致性等。2.對(duì)于審核無(wú)誤的原始憑證，財(cái)務(wù)人員按照會(huì)計(jì)核算方法，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，登記往來(lái)賬。對(duì)于審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，如憑證不規(guī)范、與合同不符等，及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，要求其補(bǔ)充或更正相關(guān)資料。（三）款項(xiàng)結(jié)算環(huán)節(jié)1.根據(jù)合同或協(xié)議約定的結(jié)算方式和時(shí)間，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)及時(shí)與往來(lái)單位進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算。結(jié)算時(shí)，應(yīng)核對(duì)往來(lái)賬余額，確保結(jié)算金額準(zhǔn)確無(wú)誤。2.對(duì)于通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等方式結(jié)算的款項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，確保資金的安全和及時(shí)到賬。對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的款項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行操作，確?，F(xiàn)金收付的安全和準(zhǔn)確。3.在款項(xiàng)結(jié)算過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或爭(zhēng)議，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)與往來(lái)單位溝通協(xié)商，尋求解決方案。如無(wú)法協(xié)商解決，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取相應(yīng)的法律措施維護(hù)公司的合法權(quán)益。（四）定期核對(duì)環(huán)節(jié)1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期（至少每月一次）與往來(lái)單位核對(duì)往來(lái)賬余額，確保雙方賬目一致。核對(duì)方式可采用函證（適用于外部往來(lái)單位）、內(nèi)部核對(duì)（適用于公司內(nèi)部各部門(mén)之間）等。2.對(duì)于核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行調(diào)整。如屬于記賬錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)更正；如屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等進(jìn)行說(shuō)明。3.往來(lái)賬核對(duì)情況應(yīng)形成書(shū)面記錄，包括核對(duì)時(shí)間、核對(duì)人員、核對(duì)結(jié)果、差異原因及處理情況等，并存檔保管。（五）清理催收環(huán)節(jié)1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行清理，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款項(xiàng)，如超過(guò)合同約定付款期限的應(yīng)收賬款、超過(guò)合理期限未支付的應(yīng)付賬款等，及時(shí)查明原因，采取相應(yīng)的催收或清理措施。2.對(duì)于應(yīng)收賬款，應(yīng)按照賬齡分析等方法，對(duì)不同賬齡的款項(xiàng)采取不同的催收策略。對(duì)于逾期時(shí)間較短的款項(xiàng)，可通過(guò)電話(huà)、郵件等方式提醒對(duì)方付款；對(duì)于逾期時(shí)間較長(zhǎng)的款項(xiàng)，應(yīng)發(fā)送正式的催款函，并安排專(zhuān)人跟進(jìn)催收情況。如仍無(wú)法收回，應(yīng)考慮采取法律訴訟等手段。3.對(duì)于應(yīng)付賬款，應(yīng)與供應(yīng)商溝通協(xié)商，確定合理的付款時(shí)間和方式，避免因逾期付款給公司帶來(lái)不良影響。同時(shí)，對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，如轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入等。四、往來(lái)賬的內(nèi)部控制（一）崗位設(shè)置與職責(zé)分離1.設(shè)立專(zhuān)門(mén)的往來(lái)賬會(huì)計(jì)崗位，負(fù)責(zé)往來(lái)賬的核算與管理工作。往來(lái)賬會(huì)計(jì)應(yīng)具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，熟悉財(cái)務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)。2.往來(lái)賬的記賬、審核、結(jié)算等工作應(yīng)分別由不同的人員負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)崗位之間的職責(zé)分離，避免一人包辦往來(lái)賬業(yè)務(wù)的全過(guò)程，以防止舞弊行為的發(fā)生。3.明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，制定詳細(xì)的崗位說(shuō)明書(shū)，確保每個(gè)崗位的人員清楚自己的工作職責(zé)和工作流程，做到各司其職，相互監(jiān)督。（二）授權(quán)審批制度1.建立往來(lái)賬業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，明確不同金額的往來(lái)賬業(yè)務(wù)需要經(jīng)過(guò)的審批流程和審批權(quán)限。2.對(duì)于重大的往來(lái)賬業(yè)務(wù)，如涉及金額較大的銷(xiāo)售合同、采購(gòu)合同等，應(yīng)實(shí)行集體決策審批制度，確保決策的科學(xué)性和公正性。3.業(yè)務(wù)部門(mén)在簽訂合同或協(xié)議時(shí)，應(yīng)按照授權(quán)審批制度的要求，提交相關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)審批通過(guò)后方可簽訂。財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行往來(lái)賬的賬務(wù)處理和款項(xiàng)結(jié)算時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照審批后的合同或協(xié)議執(zhí)行，確保每一筆往來(lái)業(yè)務(wù)都經(jīng)過(guò)合法授權(quán)。（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查往來(lái)賬的核算是否符合財(cái)務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)的要求，內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行。2.審計(jì)內(nèi)容包括往來(lái)賬的賬務(wù)處理、款項(xiàng)結(jié)算、定期核對(duì)、清理催收等環(huán)節(jié)。通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改情況，確保往來(lái)賬管理的規(guī)范和有效。3.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期向公司管理層匯報(bào)往來(lái)賬審計(jì)情況，為管理層提供決策依據(jù)，促進(jìn)公司往來(lái)賬管理水平的不斷提高。五、往來(lái)賬的風(fēng)險(xiǎn)防范（一）信用風(fēng)險(xiǎn)1.對(duì)于往來(lái)單位，尤其是新客戶(hù)或信用狀況不明的客戶(hù)，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的信用調(diào)查和評(píng)估。了解其經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、信用記錄等，評(píng)估其信用風(fēng)險(xiǎn)。2.根據(jù)信用評(píng)估結(jié)果，合理確定信用額度和信用期限。對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)較高的客戶(hù)，應(yīng)采取謹(jǐn)慎的信用政策，如縮短信用期限、降低信用額度、要求提供擔(dān)保等。3.定期對(duì)往來(lái)單位的信用狀況進(jìn)行跟蹤評(píng)估，根據(jù)其經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的變化，及時(shí)調(diào)整信用政策。如發(fā)現(xiàn)客戶(hù)信用狀況惡化，應(yīng)及時(shí)采取措施，如停止發(fā)貨、催收貨款等，降低信用風(fēng)險(xiǎn)。（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1.加強(qiáng)往來(lái)賬的核算管理，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。及時(shí)清理往來(lái)賬，避免長(zhǎng)期掛賬導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，影響公司財(cái)務(wù)狀況的準(zhǔn)確判斷。2.合理安排資金，確保往來(lái)款項(xiàng)的及時(shí)結(jié)算。避免因資金緊張導(dǎo)致逾期付款或收款，影響公司的信譽(yù)和資金周轉(zhuǎn)。3.關(guān)注往來(lái)賬的賬齡結(jié)構(gòu)，對(duì)于賬齡較長(zhǎng)的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)分析原因，采取有效的催收或清理措施，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，按照謹(jǐn)慎性原則，對(duì)可能發(fā)生的壞賬計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確保公司財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)健。（三）法律風(fēng)險(xiǎn)1.在簽訂合同或協(xié)議時(shí)，應(yīng)確保合同條款符合法律法規(guī)的要求，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，避免因合同糾紛引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)。2.對(duì)于