PAGE垂管單位財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范垂管單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障單位各項(xiàng)工作的順利開展，確保國有資產(chǎn)的安全與完整，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。（二）適用范圍本制度適用于[垂管單位具體名稱]及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則全面涵蓋單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況，確保財(cái)務(wù)信息的完整性。4.準(zhǔn)確性原則財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，不得虛報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)。5.及時(shí)性原則及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，保證財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性，為決策提供及時(shí)有效的支持。6.效益性原則注重資金使用效益，優(yōu)化資源配置，降低成本費(fèi)用，提高單位整體經(jīng)濟(jì)效益。（四）財(cái)務(wù)管理體制垂管單位實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的財(cái)務(wù)工作負(fù)總責(zé)，財(cái)務(wù)部門在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)所屬部門和分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置垂管單位應(yīng)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)部門，配備必要的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的有序開展。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和政策，具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力和財(cái)務(wù)管理能力。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，其中部分關(guān)鍵崗位人員還應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職稱，如會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師等。3.定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（三）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人職責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門的日常工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)，并組織實(shí)施。負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)管理制度的制定、修訂和完善，確保財(cái)務(wù)工作符合法律法規(guī)和單位實(shí)際情況。審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，參與單位重大經(jīng)濟(jì)決策，為領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)決策支持。協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門的關(guān)系，維護(hù)單位良好的外部財(cái)務(wù)環(huán)境。對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員提高工作質(zhì)量和效率。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和報(bào)告，為單位財(cái)務(wù)管理提供準(zhǔn)確、及時(shí)的信息支持。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核把關(guān)，確保財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔、保管和查閱工作，保證會(huì)計(jì)檔案的安全與完整。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確?，F(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確無誤。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要財(cái)務(wù)票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會(huì)計(jì)人員做好其他財(cái)務(wù)工作，如核對(duì)賬目、編制報(bào)表等。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則預(yù)算編制應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)政策的要求。2.完整性原則全面反映單位各項(xiàng)收入和支出，不得遺漏重要項(xiàng)目。3.準(zhǔn)確性原則依據(jù)可靠的數(shù)據(jù)和信息，合理預(yù)測(cè)收入和支出，確保預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠。4.穩(wěn)健性原則收入預(yù)算要積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算要量入為出，合理安排資金，確保預(yù)算的可行性和嚴(yán)肅性。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算編制根據(jù)單位的業(yè)務(wù)范圍、工作計(jì)劃和市場(chǎng)情況，參考?xì)v年收入數(shù)據(jù)，綜合考慮影響收入的各種因素，采用零基預(yù)算、彈性預(yù)算等方法編制收入預(yù)算。2.支出預(yù)算編制人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位人員編制、工資標(biāo)準(zhǔn)等因素進(jìn)行編制。公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算按照單位的工作任務(wù)和實(shí)際需要，結(jié)合國家規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)和定額進(jìn)行編制。項(xiàng)目支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目實(shí)施方案和資金需求等情況進(jìn)行編制，確保項(xiàng)目資金?？顚Ｓ?。（三）預(yù)算審批程序1.單位各部門根據(jù)本部門的工作任務(wù)和實(shí)際需要，提出年度預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行匯總、審核和平衡，結(jié)合單位整體發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)狀況，提出年度預(yù)算草案，報(bào)單位負(fù)責(zé)人審批。3.單位負(fù)責(zé)人對(duì)年度預(yù)算草案進(jìn)行審議，根據(jù)審議結(jié)果進(jìn)行調(diào)整和完善，形成年度預(yù)算方案，提交單位職工代表大會(huì)或其他決策機(jī)構(gòu)審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門備案。（四）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織收入和安排支出，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。各部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行情況的管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，確保預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與工作計(jì)劃相匹配。2.預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、單位工作任務(wù)變化、不可抗力等因素影響預(yù)算執(zhí)行時(shí)，可按照規(guī)定的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。由預(yù)算執(zhí)行部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說明調(diào)整的原因、項(xiàng)目和金額等。財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見，報(bào)單位負(fù)責(zé)人審批。單位負(fù)責(zé)人根據(jù)審批結(jié)果，決定是否批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)及時(shí)下達(dá)各部門執(zhí)行，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。（五）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)比預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，找出差異及其原因，為預(yù)算調(diào)整和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提供依據(jù)。分析內(nèi)容包括收入預(yù)算完成情況、支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行差異分析等。2.預(yù)算考核建立健全預(yù)算考核制度，對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。考核指標(biāo)可包括預(yù)算收入完成率、預(yù)算支出控制率、預(yù)算執(zhí)行差異率等。根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的部門進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并要求其提出整改措施。四、收入管理（一）收入范圍垂管單位的收入主要包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.財(cái)政撥款收入按照財(cái)政部門核定的預(yù)算和資金撥付方式確認(rèn)。2.事業(yè)收入按照實(shí)際收到的款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)，但應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則合理確認(rèn)收入歸屬期。3.上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和其他收入按照實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。4.經(jīng)營收入按照經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入確認(rèn)，一般在提供勞務(wù)或發(fā)出商品，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入管理要求1.嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)收費(fèi)政策和標(biāo)準(zhǔn)，依法組織收入，不得擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，不得截留、隱瞞、坐支或挪用。3.加強(qiáng)對(duì)收入票據(jù)的管理，建立健全票據(jù)領(lǐng)購、使用、保管、繳銷等制度，確保票據(jù)的安全與規(guī)范使用。4.對(duì)經(jīng)營收入要加強(qiáng)成本核算和管理，提高經(jīng)營效益，確保經(jīng)營收入真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。五、支出管理（一）支出范圍垂管單位的支出包括人員經(jīng)費(fèi)支出、公用經(jīng)費(fèi)支出和項(xiàng)目支出等。（二）支出審批程序1.一般支出審批日常辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)等一般性支出，由部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門對(duì)報(bào)銷憑證的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，審核無誤后予以報(bào)銷。2.重大支出審批購置大型設(shè)備、基本建設(shè)項(xiàng)目等重大支出，應(yīng)按照單位內(nèi)部規(guī)定的決策程序進(jìn)行審批。一般需經(jīng)過項(xiàng)目可行性研究、論證、預(yù)算編制、審核等環(huán)節(jié)，報(bào)單位負(fù)責(zé)人或上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后實(shí)施。財(cái)務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算和合同協(xié)議等，對(duì)支出進(jìn)行審核把關(guān)，確保資金使用合規(guī)、安全、有效。（三）支出標(biāo)準(zhǔn)與控制1.人員經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格按照國家規(guī)定的工資、津貼、補(bǔ)貼等標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，確保人員經(jīng)費(fèi)支出合法合規(guī)。2.公用經(jīng)費(fèi)支出制定公用經(jīng)費(fèi)支出定額標(biāo)準(zhǔn)，明確各項(xiàng)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。加強(qiáng)對(duì)公用經(jīng)費(fèi)支出的控制，嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，杜絕不合理支出。對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍的支出，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕報(bào)銷。3.項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出應(yīng)按照項(xiàng)目預(yù)算和合同約定執(zhí)行，?？顚Ｓ?，不得擅自改變資金用途。建立項(xiàng)目支出跟蹤問效機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程和資金使用效果進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（四）支出核算與管理1.按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行支出核算，正確劃分各項(xiàng)支出的界限，確保支出核算準(zhǔn)確無誤。2.加強(qiáng)對(duì)支出的明細(xì)核算，詳細(xì)記錄每一筆支出的用途、金額、時(shí)間等信息，便于財(cái)務(wù)分析和管理。3.定期對(duì)支出情況進(jìn)行分析，評(píng)估支出的合理性和效益性，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計(jì)價(jià)1.垂管單位資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。2.資產(chǎn)計(jì)價(jià)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。流動(dòng)資產(chǎn)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)；固定資產(chǎn)按照購置成本、建造費(fèi)用或評(píng)估價(jià)值等計(jì)價(jià)；無形資產(chǎn)按照取得時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；對(duì)外投資按照投資時(shí)實(shí)際支付的金額或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。（二）資產(chǎn)購置與驗(yàn)收1.資產(chǎn)購置應(yīng)按照單位預(yù)算和資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格履行審批程序。2.購置的資產(chǎn)到貨后，由資產(chǎn)管理部門會(huì)同使用部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量、技術(shù)性能等，確保資產(chǎn)符合采購合同要求。驗(yàn)收合格后，填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)。（三）資產(chǎn)日常管理1.建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門的職責(zé)分工，確保資產(chǎn)的安全完整和有效使用。2.資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值和使用狀況，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。3.加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)和維修管理，確保固定資產(chǎn)正常運(yùn)行，延長使用壽命。對(duì)固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保資產(chǎn)處置合法合規(guī)。4.無形資產(chǎn)應(yīng)加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，做好無形資產(chǎn)的登記、評(píng)估、攤銷等管理工作。5.對(duì)外投資應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保投資安全和效益。加強(qiáng)對(duì)外投資的管理和監(jiān)督，定期對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行檢查和評(píng)估。（四）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等。資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置資產(chǎn)。2.資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳單位財(cái)務(wù)，納入單位預(yù)算管理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類垂管單位的負(fù)債主要包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.適度舉債原則根據(jù)單位的實(shí)際需要和償債能力，合理確定舉債規(guī)模，避免過度負(fù)債。2.風(fēng)險(xiǎn)控制原則加強(qiáng)對(duì)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制，確保單位財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定，避免因債務(wù)問題影響單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)。3.及時(shí)償還原則按照借款合同約定及時(shí)償還債務(wù)本息，維護(hù)單位良好的信用形象。（三）負(fù)債審批與核算1.舉借債務(wù)應(yīng)按照單位內(nèi)部規(guī)定的決策程序進(jìn)行審批，明確舉債用途、金額期限、還款計(jì)劃等。2.對(duì)發(fā)生的負(fù)債應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，準(zhǔn)確記錄負(fù)債的金額、期限、債權(quán)人等信息，確保負(fù)債核算真實(shí)、完整。（四）債務(wù)償還與監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)借款合同約定，制定合理的還款計(jì)劃，確保按時(shí)足額償還債務(wù)本息。2.加強(qiáng)對(duì)債務(wù)償還情況的監(jiān)督檢查，定期對(duì)債務(wù)余額、還款進(jìn)度等進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決債務(wù)償還過程中存在的問題。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.垂管單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表及相關(guān)附表、財(cái)務(wù)情況說明書等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、編制及時(shí)、報(bào)送合規(guī)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成財(cái)務(wù)報(bào)告的編制工作，并報(bào)送單位負(fù)責(zé)人、上級(jí)主管部門和財(cái)政部門等。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，為單位決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入支出分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析等。2.采用科學(xué)的分析方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，揭示財(cái)務(wù)運(yùn)行中存在的問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)。3.撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提出改進(jìn)建議和措施，為單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化資源配置提供參考。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.單位內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)單