PAGE研發(fā)支出內(nèi)控財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范公司研發(fā)支出的內(nèi)部控制，確保研發(fā)資金的合理使用、安全有效，提高研發(fā)項(xiàng)目的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，保障公司研發(fā)活動(dòng)的順利開(kāi)展，促進(jìn)公司技術(shù)創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及研發(fā)支出的部門和項(xiàng)目，包括但不限于研發(fā)中心、各業(yè)務(wù)部門開(kāi)展的研發(fā)項(xiàng)目。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及國(guó)家有關(guān)研發(fā)費(fèi)用管理的法律法規(guī)和政策規(guī)定制定。（四）基本原則1.合法性原則：研發(fā)支出的核算與管理必須符合國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)政策要求。2.真實(shí)性原則：確保研發(fā)支出數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映研發(fā)活動(dòng)的實(shí)際情況。3.合理性原則：合理界定研發(fā)支出的范圍，嚴(yán)格區(qū)分研發(fā)費(fèi)用與其他費(fèi)用，避免費(fèi)用的不合理列支。4.效益性原則：在保證研發(fā)質(zhì)量的前提下，優(yōu)化研發(fā)資源配置，提高研發(fā)資金使用效益。5.內(nèi)部控制原則：建立健全研發(fā)支出內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對(duì)研發(fā)活動(dòng)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)防控和監(jiān)督管理。二、研發(fā)支出的定義與范圍（一）定義研發(fā)支出是指公司在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。（二）范圍1.人員人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本公司或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。2.直接投入費(fèi)用研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。3.折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)包括為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)指在進(jìn)行新藥臨床試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用?？碧介_(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)指在進(jìn)行勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。6.其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。三研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)與預(yù)算管理（一）立項(xiàng)管理1.項(xiàng)目提出各部門根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、市場(chǎng)需求和技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)，提出研發(fā)項(xiàng)目建議，填寫《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明項(xiàng)目的背景、目標(biāo)、內(nèi)容、技術(shù)路線、預(yù)期成果、時(shí)間安排、預(yù)算等內(nèi)容。2.項(xiàng)目評(píng)審研發(fā)管理部門組織相關(guān)專家對(duì)立項(xiàng)申請(qǐng)進(jìn)行評(píng)審，評(píng)估項(xiàng)目的技術(shù)可行性、市場(chǎng)前景、經(jīng)濟(jì)效益等。評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后，報(bào)公司管理層審批。3.項(xiàng)目立項(xiàng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)的研發(fā)項(xiàng)目，由研發(fā)管理部門下達(dá)《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)通知書》，正式確立項(xiàng)目。（二）預(yù)算管理1.預(yù)算編制項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目研發(fā)計(jì)劃和實(shí)際需求，編制研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算，明確各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算金額和支出時(shí)間。預(yù)算應(yīng)包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等各項(xiàng)研發(fā)支出，并確保預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性。2.預(yù)算審核財(cái)務(wù)部門對(duì)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核預(yù)算的合規(guī)性、合理性和完整性。審核通過(guò)后，報(bào)公司管理層審批。3.預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整項(xiàng)目負(fù)責(zé)人嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，確保各項(xiàng)費(fèi)用支出符合預(yù)算安排。如因項(xiàng)目實(shí)際情況發(fā)生變化需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理預(yù)算調(diào)整手續(xù)，經(jīng)審批后執(zhí)行。四、研發(fā)支出的核算與控制（一）核算原則研發(fā)支出應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行核算，準(zhǔn)確劃分資本化支出和費(fèi)用化支出。對(duì)于符合資本化條件的研發(fā)支出，應(yīng)予以資本化，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本；對(duì)于不符合資本化條件的研發(fā)支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（二）核算方法1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目在會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”一級(jí)科目，并根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目的不同，設(shè)置“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”明細(xì)科目。同時(shí)，在明細(xì)科目下按照研發(fā)支出的具體內(nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，如人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用等。2.賬務(wù)處理發(fā)生研發(fā)支出時(shí)，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（或資本化支出）——具體明細(xì)科目”，貸記相關(guān)科目。期末，對(duì)于費(fèi)用化支出，應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”，貸記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”；對(duì)于資本化支出，在研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目，借記“無(wú)形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”。（三）控制措施1.費(fèi)用審批建立嚴(yán)格的研發(fā)費(fèi)用審批制度，明確各級(jí)審批權(quán)限。所有研發(fā)支出必須經(jīng)過(guò)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后方可列支，確保費(fèi)用支出的真實(shí)性、合理性和合規(guī)性。2.合同管理對(duì)于涉及大額采購(gòu)、委托研發(fā)等業(yè)務(wù)的，應(yīng)簽訂合同或協(xié)議，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和費(fèi)用結(jié)算方式。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)合同執(zhí)行情況進(jìn)行付款審核。3.票據(jù)審核加強(qiáng)對(duì)研發(fā)支出票據(jù)的審核，確保票據(jù)真實(shí)、合法、有效。對(duì)于不符合規(guī)定的票據(jù)，不得作為報(bào)銷憑證。4.定期盤點(diǎn)定期對(duì)研發(fā)活動(dòng)中涉及的資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，如儀器設(shè)備耗材等，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符，防止資產(chǎn)流失。五、研發(fā)項(xiàng)目的驗(yàn)收與結(jié)項(xiàng)管理（一）驗(yàn)收管理1.驗(yàn)收申請(qǐng)研發(fā)項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)向研發(fā)管理部門提交《研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)表》，并提供項(xiàng)目研發(fā)成果報(bào)告、測(cè)試報(bào)告、用戶反饋等相關(guān)資料。2.驗(yàn)收組織研發(fā)管理部門組織相關(guān)專家和人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收內(nèi)容包括項(xiàng)目目標(biāo)完成情況、技術(shù)指標(biāo)達(dá)成情況、研發(fā)成果的創(chuàng)新性和實(shí)用性、經(jīng)費(fèi)使用情況等。3.驗(yàn)收結(jié)論驗(yàn)收組根據(jù)驗(yàn)收情況出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，驗(yàn)收合格的項(xiàng)目予以結(jié)項(xiàng)；驗(yàn)收不合格的項(xiàng)目，應(yīng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人限期整改，整改后重新申請(qǐng)驗(yàn)收。（二）結(jié)項(xiàng)管理1.財(cái)務(wù)結(jié)算項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)對(duì)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行結(jié)算，核對(duì)實(shí)際支出與預(yù)算的差異，辦理相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷和賬務(wù)處理手續(xù)。2.資產(chǎn)處置對(duì)于研發(fā)項(xiàng)目形成的資產(chǎn)，如無(wú)形資產(chǎn)、儀器設(shè)備等，應(yīng)按照公司資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行處置和管理。3.資料歸檔研發(fā)管理部門應(yīng)將項(xiàng)目立項(xiàng)文件、研發(fā)過(guò)程資料、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等相關(guān)資料進(jìn)行整理歸檔，建立研發(fā)項(xiàng)目檔案庫(kù)，以備查閱和審計(jì)。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)研發(fā)支出內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算執(zhí)行、費(fèi)用核算、驗(yàn)收結(jié)項(xiàng)等環(huán)節(jié)的合規(guī)性和有效性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行日常核算和監(jiān)督，定期對(duì)研發(fā)費(fèi)用的支出情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正費(fèi)用支出中的不合理現(xiàn)象，確保研發(fā)資金的安全和合理使用。（三）績(jī)效評(píng)價(jià)建立研發(fā)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)制度，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施效果、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)?？?jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為項(xiàng)目后續(xù)立項(xiàng)、預(yù)算安排、人員獎(jiǎng)勵(lì)等的重要依據(jù)。七、信息披露公司應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)