PAGE山東省醫(yī)院財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范山東省醫(yī)院財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展，更好地為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。（二）適用范圍本制度適用于山東省境內(nèi)各級各類公立及民營醫(yī)院。（三）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院財務(wù)活動必須遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。2.公益性原則：堅持醫(yī)院的公益性質(zhì)，把維護人民群眾健康權(quán)益放在首位，正確處理社會效益與經(jīng)濟效益的關(guān)系。3.收支平衡原則：統(tǒng)籌安排各項資金，保持收支平衡，略有結(jié)余，確保醫(yī)院財務(wù)狀況穩(wěn)定。4.成本效益原則：加強成本核算，優(yōu)化資源配置，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和效率。5.風險控制原則：建立健全財務(wù)風險預(yù)警和控制機制，有效防范和化解財務(wù)風險。二、財務(wù)管理體制（一）管理機構(gòu)醫(yī)院應(yīng)建立健全財務(wù)管理機構(gòu)，配備相應(yīng)的財務(wù)管理人員，明確職責分工，確保財務(wù)管理工作的有效開展。（二）職責權(quán)限1.醫(yī)院管理層：負責醫(yī)院財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大財務(wù)決策和財務(wù)監(jiān)督，對醫(yī)院財務(wù)工作負總責。2.財務(wù)部門：具體負責醫(yī)院的財務(wù)管理和會計核算工作，執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，編制財務(wù)預(yù)算和決算，組織財務(wù)分析和績效評價，加強財務(wù)內(nèi)部控制等。3.其他部門：按照職責分工，協(xié)同財務(wù)部門做好相關(guān)財務(wù)工作，確保醫(yī)院各項經(jīng)濟活動合法合規(guī)、有序進行。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則：堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，結(jié)合醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，科學合理地編制預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法，綜合考慮上年度預(yù)算執(zhí)行情況、本年度業(yè)務(wù)發(fā)展需求和財務(wù)狀況等因素，對各項收入、支出進行預(yù)測和編制。3.編制流程：醫(yī)院財務(wù)部門負責組織預(yù)算編制工作，各業(yè)務(wù)科室根據(jù)實際情況提出預(yù)算建議，經(jīng)財務(wù)部門審核、匯總后，報醫(yī)院管理層審議通過，形成年度預(yù)算草案，提交職工代表大會審議，報上級主管部門備案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解下達：醫(yī)院將年度預(yù)算分解到各業(yè)務(wù)科室和部門，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責任。2.監(jiān)控分析：財務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項目，要進行重點跟蹤和分析，查找原因，提出改進建議。3.調(diào)整追加：因政策調(diào)整、業(yè)務(wù)發(fā)展等特殊原因需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行申報和審批。未經(jīng)批準，不得擅自調(diào)整預(yù)算。（三）預(yù)算考核1.考核指標：建立預(yù)算考核指標體系，包括預(yù)算執(zhí)行率、收入預(yù)算完成率、成本控制率等指標。2.考核方式：定期對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，考核結(jié)果與部門績效掛鉤，作為部門負責人和職工績效分配、評先評優(yōu)的重要依據(jù)。四、收入管理（一）醫(yī)療收入1.收費項目管理：嚴格執(zhí)行國家醫(yī)療收費政策，規(guī)范醫(yī)療收費項目和標準，不得擅自設(shè)立收費項目、提高收費標準。2.收費票據(jù)管理：加強收費票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷管理，確保收費票據(jù)的安全和規(guī)范使用。3.收入確認與核算：按照權(quán)責發(fā)生制原則確認醫(yī)療收入，及時、準確地進行會計核算，確保醫(yī)療收入真實、完整。（二）財政補助收入1.政策依據(jù)：積極爭取財政補助資金，嚴格按照國家和地方有關(guān)財政補助政策規(guī)定，合理使用財政補助資金。2.資金管理：加強財政補助資金的管理，?？顚Ｓ?，不得挪作他用。建立財政補助資金使用臺賬，定期進行核對和清理。（三）科教項目收入1.項目管理：加強科教項目的申報、立項、實施和驗收管理，確?？平添椖宽樌瓿伞?.收入核算：按照科教項目合同約定，及時、準確地核算科教項目收入，?？顚Ｓ?，結(jié)余資金按照規(guī)定進行處理。（四）其他收入1.來源管理：規(guī)范其他收入的來源渠道，加強對捐贈收入、租金收入、培訓收入等其他收入的管理。2.核算要求：按照相關(guān)規(guī)定進行其他收入的核算，確保收入合法合規(guī)、真實準確。五、成本管理（一）成本核算對象醫(yī)院成本核算對象包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項目成本、病種成本、床日成本、診次成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：采用作業(yè)成本法或完全成本法，將科室發(fā)生的各項成本費用按照一定的方法分攤到醫(yī)療服務(wù)項目、病種等成本核算對象上。2.醫(yī)療服務(wù)項目成本核算：以各醫(yī)療服務(wù)項目為對象，歸集和分配各項直接成本和間接成本，計算醫(yī)療服務(wù)項目成本。3.病種成本核算：以病種為對象，按照成本核算流程和方法，歸集和分配相關(guān)成本費用，計算病種成本。（三）成本控制措施1.成本預(yù)算控制：編制成本預(yù)算，明確成本控制目標，并將成本預(yù)算分解到各科室和部門，加強成本預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和考核。2.成本分析與控制：定期進行成本分析，查找成本變動原因，采取有效措施降低成本。加強對藥品、耗材、設(shè)備等物資的采購、庫存和使用管理，降低物資消耗成本。優(yōu)化醫(yī)療服務(wù)流程，提高工作效率，降低人力成本。3.成本績效評價：建立成本績效評價體系，對各科室和部門成本控制情況進行評價，評價結(jié)果與科室績效掛鉤，激勵科室加強成本管理。六、收支結(jié)余管理（一）結(jié)余分配原則醫(yī)院收支結(jié)余按照國家有關(guān)規(guī)定進行分配，堅持“統(tǒng)籌兼顧、適當積累、合理調(diào)整”的原則，兼顧醫(yī)院發(fā)展、職工利益和社會公益等方面的需要。（二）結(jié)余分配方法1.提取職工福利基金：按照規(guī)定比例提取職工福利基金，用于職工的集體福利、獎勵等支出。2.事業(yè)基金：提取職工福利基金后的結(jié)余，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，用于彌補醫(yī)院虧損、發(fā)展建設(shè)等。七、資產(chǎn)負債管理（一）資產(chǎn)管理制度1.流動資產(chǎn)貨幣資金：加強現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行賬戶管理制度，確保貨幣資金安全。應(yīng)收及預(yù)付款項：建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項管理制度，加強對欠費的管理和催收，定期進行賬齡分析，合理計提壞賬準備。存貨：規(guī)范存貨采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，加強存貨盤點，確保存貨賬實相符。2.固定資產(chǎn)購置管理：按照國家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院發(fā)展需要，合理編制固定資產(chǎn)購置計劃，嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)購置審批程序。折舊計提：根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限，按月計提折舊。清查盤點：定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)和處理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況。3.無形資產(chǎn)計價入賬：按照國家有關(guān)規(guī)定，對醫(yī)院自行開發(fā)的無形資產(chǎn)進行計價入賬，加強對無形資產(chǎn)的管理和保護。攤銷管理：合理確定無形資產(chǎn)攤銷方法和攤銷年限，按月進行攤銷。（二）負債管理制度1.舉債管理：醫(yī)院舉債應(yīng)嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，履行相關(guān)審批程序，確保舉債規(guī)模適度、風險可控。2.債務(wù)償還：制定合理的債務(wù)償還計劃，按時足額償還債務(wù)本息，避免逾期債務(wù)和不良信用記錄。3.負債風險控制：建立負債風險預(yù)警機制,對負債規(guī)模、結(jié)構(gòu)、償債能力等進行監(jiān)測和分析，及時發(fā)現(xiàn)和化解負債風險。八、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.報告內(nèi)容：醫(yī)院應(yīng)定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等。2.報告編制要求：財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。（二）財務(wù)分析1.分析內(nèi)容：財務(wù)分析主要包括醫(yī)院財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等。通過對財務(wù)指標的計算和分析，評價醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為醫(yī)院管理層決策提供依據(jù)。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進行財務(wù)分析。3.分析報告：定期撰寫財務(wù)分析報告，提出改進建議和措施，為醫(yī)院加強財務(wù)管理、提高經(jīng)濟效益提供參考。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機制：建立健全醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機制，加強對財務(wù)活動的全過程監(jiān)督。財務(wù)部門應(yīng)定期對醫(yī)院財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、成本控制等情況進行內(nèi)部審計和監(jiān)督檢查。2.職責分工：明確各部門在財務(wù)監(jiān)督中的職責分工，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。（二）外部監(jiān)督1.接受審計：積極接受國家審計機關(guān)、財政部門等有關(guān)部門的審