PAGE集體企業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范集體企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益，保護(hù)集體資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)集體企業(yè)的健康發(fā)展，確保集體企業(yè)在合法合規(guī)的框架內(nèi)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的雙重目標(biāo)。（二）適用范圍本制度適用于[集體企業(yè)名稱]及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)、各全資或控股子公司。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個方面，確保財(cái)務(wù)信息的完整性和準(zhǔn)確性。4.及時性原則：及時記錄、處理和報(bào)告財(cái)務(wù)信息，以便為企業(yè)決策提供及時有效的支持。5.效益性原則：注重資金的合理配置和使用效益，追求企業(yè)價值最大化。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置集體企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需要，合理設(shè)置會計(jì)、出納、財(cái)務(wù)分析等崗位，并明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，持有會計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信，廉潔奉公，保守企業(yè)財(cái)務(wù)秘密。（三）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.會計(jì)職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。對企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)決策提供財(cái)務(wù)信息支持。負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的整理、保管和移交。2.出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章等。定期與會計(jì)核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。三、會計(jì)核算（一）會計(jì)核算基礎(chǔ)集體企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計(jì)核算，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（二）會計(jì)科目設(shè)置會計(jì)科目應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置和使用。企業(yè)在不違反會計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計(jì)科目。（三）會計(jì)憑證1.會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。2.會計(jì)憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，并加蓋封面、封底，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖號碼等。（四）會計(jì)賬簿1.會計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、明細(xì)賬應(yīng)定期打印，日記賬應(yīng)每天打印。2.會計(jì)賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（五）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告1.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。企業(yè)應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，向投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門等提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)信息。2.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的，審計(jì)報(bào)告應(yīng)隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一并提供。四、資金管理（一）資金籌集1.集體企業(yè)可以通過吸收投資、銀行借款、發(fā)行債券等方式籌集資金。籌集資金應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)。2.企業(yè)應(yīng)建立健全籌資管理制度，對籌資活動進(jìn)行全過程管理，包括籌資方案的制定、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)。（二）資金使用1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，合理安排資金使用，確保資金用于生產(chǎn)經(jīng)營活動和企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.企業(yè)應(yīng)建立健全資金審批制度，明確資金審批流程和審批權(quán)限，嚴(yán)格控制資金支出。重大資金支出應(yīng)實(shí)行集體決策。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金預(yù)算管理，編制年度資金預(yù)算，合理安排資金收支，確保資金收支平衡。（三）資金結(jié)算1.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金結(jié)算管理，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，確保資金結(jié)算安全、準(zhǔn)確、及時。2.企業(yè)應(yīng)建立健全資金結(jié)算內(nèi)部控制制度，對資金結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行全過程監(jiān)督，防止資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。（四）資金清查1.企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行資金清查，確保賬實(shí)相符。資金清查包括現(xiàn)金清查、銀行存款清查、有價證券清查等。2.企業(yè)在資金清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，采取有效措施進(jìn)行處理，并調(diào)整相關(guān)賬目。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金安全。企業(yè)應(yīng)定期對貨幣資金進(jìn)行清查，確保賬實(shí)相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理，建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，明確管理責(zé)任，定期進(jìn)行賬齡分析，及時催收款項(xiàng)。企業(yè)對應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況。3.存貨企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理，建立健全存貨管理制度，對存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程管理。企業(yè)應(yīng)定期對存貨進(jìn)行清查，確保賬實(shí)相符。存貨清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈盤虧，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和發(fā)展戰(zhàn)略，合理確定固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，對固定資產(chǎn)購置進(jìn)行可行性研究和論證。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)采購，確保采購過程公開、公平、公正。2.固定資產(chǎn)折舊企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。3.固定資產(chǎn)清查企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈盤虧，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行賬務(wù)處理。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常維護(hù)和保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)正常運(yùn)行，并定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行評估，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和折舊年限。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，合理確定無形資產(chǎn)取得方式，對無形資產(chǎn)取得進(jìn)行可行性研究和論證。無形資產(chǎn)取得應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估作價，確保無形資產(chǎn)價值的真實(shí)性和合理性。2.無形資產(chǎn)攤銷企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，合理確定無形資產(chǎn)攤銷方法和攤銷年限，計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷。無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。3.無形資產(chǎn)清查企業(yè)應(yīng)定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保賬實(shí)相符。無形資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行賬務(wù)處理。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，正確劃分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限，正確劃分成本費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限。2.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，建立健全成本費(fèi)用管理制度，對成本費(fèi)用的發(fā)生、歸集、分配等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程管理。（二）成本費(fèi)用項(xiàng)目1.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬；制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)生產(chǎn)成本管理，合理確定生產(chǎn)成本核算方法，對生產(chǎn)成本進(jìn)行準(zhǔn)確核算。2.期間費(fèi)用期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)期間費(fèi)用管理，嚴(yán)格控制期間費(fèi)用支出，合理確定期間費(fèi)用核算方法，對期間費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算。（三）成本費(fèi)用控制1.企業(yè)應(yīng)建立健全成本費(fèi)用控制制度，對成本費(fèi)用進(jìn)行全過程控制。成本費(fèi)用控制應(yīng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，包括成本費(fèi)用預(yù)算編制、成本費(fèi)用執(zhí)行、成本費(fèi)用分析、成本費(fèi)用考核等環(huán)節(jié)。2.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算管理，編制年度成本費(fèi)用預(yù)算，合理確定成本費(fèi)用控制目標(biāo)，并將成本費(fèi)用控制目標(biāo)分解到各部門、各崗位，確保成本費(fèi)用控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。七、利潤及利潤分配管理（一）利潤核算1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行利潤核算，正確計(jì)算企業(yè)的利潤總額、凈利潤等指標(biāo)。2.企業(yè)的利潤總額包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。營業(yè)利潤是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的利潤；營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入；營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。（二）利潤分配1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程的規(guī)定進(jìn)行利潤分配。利潤分配應(yīng)遵循兼顧投資者、企業(yè)和職工利益的原則，合理確定利潤分配比例。2.企業(yè)的利潤分配順序?yàn)椋簭浹a(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤。（三）利潤分配管理1.企業(yè)應(yīng)建立健全利潤分配管理制度，對利潤分配進(jìn)行全過程管理，包括利潤分配方案的制定、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)。2.企業(yè)利潤分配方案應(yīng)經(jīng)企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，向投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門等提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)信息。2.財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告管理，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。（二）財(cái)務(wù)分析1.企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)決策提供財(cái)務(wù)信息支持。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等內(nèi)容。2.企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)分析制度，明確財(cái)務(wù)分析的職責(zé)、方法、程序等，確保財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量和效果。九、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)（一）內(nèi)部控制1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程控制，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、資產(chǎn)安全有效。2.內(nèi)部控制制度應(yīng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，不斷完善內(nèi)部控制體系。（二）內(nèi)部審計(jì)1.企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，對企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)