PAGE律師事務(wù)所財務(wù)制度管理一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范律師事務(wù)所的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障律師事務(wù)所的健康發(fā)展，確保律師事務(wù)所的財務(wù)活動符合國家法律法規(guī)及行業(yè)標準要求。（二）適用范圍本制度適用于本律師事務(wù)所全體員工，涵蓋律師、律師助理、行政人員等所有參與事務(wù)所運營的人員。（三）基本原則1.合法性原則嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進行財務(wù)活動，確保財務(wù)工作的合法性、合規(guī)性。2.真實性原則財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映律師事務(wù)所的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保證會計信息的真實、準確、完整。3.規(guī)范性原則建立健全財務(wù)管理制度和流程，規(guī)范財務(wù)審批、核算、報表等各項工作，確保財務(wù)工作有序進行。4.效益性原則合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高資金使用效益，實現(xiàn)律師事務(wù)所經(jīng)濟效益與社會效益的有機統(tǒng)一。5.保密性原則財務(wù)人員應(yīng)當對涉及律師事務(wù)所的財務(wù)信息嚴格保密，不得泄露給無關(guān)人員，確保財務(wù)信息安全。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置律師事務(wù)所設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責日常財務(wù)核算、財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督等工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責權(quán)限，確保財務(wù)工作的高效運轉(zhuǎn)。（二）財務(wù)人員配備1.財務(wù)負責人財務(wù)負責人應(yīng)具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和財務(wù)管理經(jīng)驗，熟悉國家財經(jīng)法規(guī)和稅收政策，負責全面管理律師事務(wù)所的財務(wù)工作，制定財務(wù)工作計劃和目標，組織實施財務(wù)核算、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析等工作，對財務(wù)工作的合法性、準確性和完整性負責。2.會計人員會計人員應(yīng)具備會計從業(yè)資格證書，負責財務(wù)核算工作，包括賬務(wù)處理、編制會計憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表等，確保會計信息的準確記錄和及時報告。3.出納人員出納人員應(yīng)具備會計從業(yè)資格證書，負責現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，嚴格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，確保資金安全。（三）財務(wù)人員職責分工1.財務(wù)負責人職責組織制定和完善律師事務(wù)所財務(wù)管理制度和流程，并監(jiān)督執(zhí)行。負責編制財務(wù)預(yù)算和財務(wù)計劃，對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進行跟蹤和分析，及時提出調(diào)整建議。組織財務(wù)核算工作，審核會計憑證和財務(wù)報表，確保財務(wù)信息的真實、準確、完整。負責資金管理，合理安排資金使用，確保資金安全和資金使用效益。參與律師事務(wù)所的重大決策，提供財務(wù)方面的專業(yè)意見和建議。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的關(guān)系，處理財務(wù)相關(guān)事宜。組織財務(wù)人員培訓和考核，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。2.會計人員職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行賬務(wù)處理，及時、準確地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。編制會計憑證，登記賬簿，定期結(jié)賬，編制財務(wù)報表，確保財務(wù)信息的及時、準確反映。負責財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，確保財務(wù)檔案的安全和完整。協(xié)助財務(wù)負責人進行財務(wù)分析和財務(wù)預(yù)算編制工作。對財務(wù)數(shù)據(jù)進行核對和審核，發(fā)現(xiàn)問題及時向財務(wù)負責人報告。3.出納人員職責嚴格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負責保管庫存現(xiàn)金、有價證券和空白票據(jù)，確保資金和票據(jù)的安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。定期與會計核對賬目，編制資金報表，及時反映資金收支情況。協(xié)助財務(wù)負責人做好資金管理工作，合理安排資金使用。三、財務(wù)審批制度（一）審批原則1.分級審批原則根據(jù)費用金額大小和業(yè)務(wù)性質(zhì)，實行分級審批制度，明確各級審批人員的審批權(quán)限。2.真實性原則審批人員應(yīng)嚴格審核報銷憑證的真實性、合法性和完整性，確保費用支出真實發(fā)生。3.合理性原則審批人員應(yīng)根據(jù)律師事務(wù)所的實際情況和業(yè)務(wù)需要，審核費用支出的合理性，杜絕不合理支出。（二）審批流程1.費用報銷審批流程報銷人填寫費用報銷單，詳細注明費用發(fā)生的時間、地點、事由、金額等信息，并附上相關(guān)發(fā)票、收據(jù)等原始憑證。將費用報銷單提交給部門負責人，部門負責人對費用的真實性、合理性進行審核，簽署意見后提交給財務(wù)負責人。財務(wù)負責人對報銷憑證的合法性、合規(guī)性和完整性進行審核，審核通過后提交給律所主任審批。律所主任根據(jù)審批權(quán)限進行審批，審批通過后報銷人將報銷單交給出納人員，出納人員按照規(guī)定辦理報銷手續(xù)。2.借款審批流程借款人填寫借款單，注明借款事由、金額、還款期限等信息，并提交給部門負責人審核。部門負責人審核借款事由的合理性后，簽署意見提交給財務(wù)負責人。財務(wù)負責人審核借款金額的合理性和還款能力后，提交給律所主任審批。律所主任審批通過后，財務(wù)人員根據(jù)審批意見辦理借款手續(xù)，將款項支付給借款人。3.重大支出審批流程對于金額較大的重大支出項目，如固定資產(chǎn)購置、重大業(yè)務(wù)合作費用等，應(yīng)按照以下流程進行審批：相關(guān)部門提出項目申請，詳細說明項目背景、內(nèi)容、預(yù)算等情況，并提交給財務(wù)負責人。財務(wù)負責人對項目預(yù)算的合理性進行審核，并結(jié)合律所財務(wù)狀況提出意見，提交給律所主任。律所主任組織相關(guān)人員進行項目論證，對項目的必要性、可行性進行評估，形成論證意見。根據(jù)論證意見，律所主任決定是否批準項目實施。如批準實施，財務(wù)負責人根據(jù)審批意見安排資金支付。（三）審批權(quán)限1.律所主任審批權(quán)限律所主任對律師事務(wù)所的重大財務(wù)決策、大額資金支出等具有最終審批權(quán)。具體審批金額標準由律所根據(jù)實際情況確定，并在財務(wù)制度中明確規(guī)定。2.財務(wù)負責人審批權(quán)限財務(wù)負責人在其職責范圍內(nèi)，對日常財務(wù)支出、費用報銷等具有審核權(quán)。對于金額較小的支出項目，財務(wù)負責人可直接審批；對于超出一定金額標準的支出項目，財務(wù)負責人審核后提交律所主任審批。3.部門負責人審批權(quán)限部門負責人對本部門的費用報銷、借款等事項具有初審權(quán)，主要審核費用支出的真實性、合理性和與本部門業(yè)務(wù)的相關(guān)性。四、財務(wù)核算制度（一）會計核算基礎(chǔ)律師事務(wù)所采用權(quán)責發(fā)生制進行會計核算，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照收入與費用配比原則，合理確認收入和費用，準確計算經(jīng)營成果。（二）會計科目設(shè)置根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和律師事務(wù)所的業(yè)務(wù)特點，設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用等類別，確保全面、準確地反映律師事務(wù)所的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。具體會計科目設(shè)置如下：1.資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)累計折舊無形資產(chǎn)長期待攤費用2.負債類科目應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費3.所有者權(quán)益類科目實收資本資本公積盈余公積未分配利潤4.收入類科目主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入5.費用類科目主營業(yè)務(wù)成本管理費用銷售費用財務(wù)費用營業(yè)稅金及附加（三）賬務(wù)處理流程1.日常賬務(wù)處理會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照會計制度規(guī)定的會計科目和記賬方法編制會計憑證。將會計憑證登記到相應(yīng)的賬簿中，包括總賬、明細賬、日記賬等。定期進行賬賬核對、賬證核對，確保賬簿記錄的準確性。2.期末賬務(wù)處理期末，會計人員對各項收入、費用進行結(jié)轉(zhuǎn)，計算本期經(jīng)營成果。編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，如實反映律師事務(wù)所的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。將財務(wù)報表報送律所管理層及相關(guān)部門，為決策提供依據(jù)。（四）財務(wù)報表編制與報送1.財務(wù)報表編制財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注等。2.財務(wù)報表報送財務(wù)報表應(yīng)定期報送律所管理層、合伙人會議及相關(guān)監(jiān)管部門。月度財務(wù)報表應(yīng)在月度終了后[X]日內(nèi)報送，年度財務(wù)報表應(yīng)在年度終了后[X]日內(nèi)報送。五、資金管理制度（一）資金籌集1.律師事務(wù)所的資金來源主要包括合伙人出資、業(yè)務(wù)收入、銀行貸款等。合伙人應(yīng)按照合伙協(xié)議的約定按時足額繳納出資，確保律所資金的充足。2.如需向銀行等金融機構(gòu)申請貸款，應(yīng)按照銀行要求提供相關(guān)資料，辦理貸款手續(xù)。貸款資金應(yīng)按照規(guī)定用途使用，按時償還貸款本息。（二）資金使用1.資金使用應(yīng)遵循合理、合規(guī)、效益的原則，確保資金用于律師事務(wù)所的正常運營和發(fā)展。2.嚴格執(zhí)行財務(wù)審批制度，所有資金支出必須經(jīng)過審批后方可支付。3.加強資金預(yù)算管理，合理安排資金使用計劃，提高資金使用效率。對于重大資金支出項目，應(yīng)進行專項預(yù)算和跟蹤管理。（三）資金安全管理1.加強現(xiàn)金管理，嚴格遵守現(xiàn)金使用范圍和庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，確?，F(xiàn)金安全?，F(xiàn)金收付應(yīng)及時入賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。2.加強銀行存款管理，定期核對銀行賬戶余額，及時發(fā)現(xiàn)和處理異常情況。嚴格執(zhí)行銀行結(jié)算制度，確保銀行資金的安全。3.建立健全資金安全防范措施，加強財務(wù)人員的安全意識教育，防止資金被盜、挪用等情況發(fā)生。六、費用報銷制度（一）費用報銷范圍1.辦公費用包括辦公用品、辦公設(shè)備購置、印刷費、郵寄費等與辦公相關(guān)的費用。2.差旅費包括律師及工作人員因業(yè)務(wù)需要出差發(fā)生的交通費、住宿費、餐飲費等。3.業(yè)務(wù)招待費用于招待客戶、合作伙伴等發(fā)生的餐飲、住宿、禮品等費用。4.通訊費律師及工作人員因業(yè)務(wù)需要發(fā)生的手機話費、固定電話費等。5.培訓學習費參加專業(yè)培訓、學術(shù)交流等活動發(fā)生的費用。6.其他費用與律師事務(wù)所業(yè)務(wù)相關(guān)的其他合理費用支出。（二）費用報銷標準1.辦公費用辦公用品應(yīng)根據(jù)實際需要合理購置，嚴格控制費用支出。辦公設(shè)備購置應(yīng)按照律所規(guī)定的審批流程進行，符合固定資產(chǎn)管理要求的應(yīng)進行固定資產(chǎn)核算。印刷費、郵寄費等應(yīng)根據(jù)實際業(yè)務(wù)量進行報銷，不得虛增費用。2.差旅費差旅費報銷標準應(yīng)根據(jù)地區(qū)差異、出差事由等因素制定。交通費應(yīng)按照實際乘坐的交通工具費用報銷，住宿費應(yīng)在規(guī)定的標準范圍內(nèi)報銷，餐飲費應(yīng)按照合理的補貼標準報銷。對于特殊情況需要超標準報銷的，應(yīng)經(jīng)過審批。3.業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)招待費應(yīng)嚴格控制支出，不得鋪張浪費。招待費用應(yīng)根據(jù)招待對象、招待事由等合理確定，報銷時應(yīng)提供相關(guān)發(fā)票和招待清單。4.通訊費通訊費報銷應(yīng)根據(jù)律師及工作人員的工作需要和崗位性質(zhì)確定報銷標準，不得超標準報銷。5.培訓學習費培訓學習費應(yīng)根據(jù)培訓內(nèi)容與律師事務(wù)所業(yè)務(wù)的相關(guān)性、培訓的必要性等進行審核報銷。參加外部培訓應(yīng)提供培訓通知、培訓發(fā)票等相關(guān)資料。6.其他費用其他費用報銷應(yīng)根據(jù)實際情況進行審核，確保費用支出合理、合規(guī)。（三）費用報銷憑證要求1.所有費用報銷必須提供真實、合法、有效的發(fā)票或收據(jù)等原始憑證。發(fā)票應(yīng)符合國家稅務(wù)規(guī)定，具備發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、服務(wù)內(nèi)容、金額等要素。2.原始憑證應(yīng)與費用報銷單內(nèi)容相符，不得涂改、偽造。對于不符合要求的原始憑證，財務(wù)人員有權(quán)拒絕報銷。3.除發(fā)票外，還應(yīng)根據(jù)費用性質(zhì)提供相關(guān)證明材料，如出差審批單、業(yè)務(wù)招待清單等。七、固定資產(chǎn)管理制度（一）固定資產(chǎn)定義與分類1.固定資產(chǎn)是指律師事務(wù)所為經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、辦公設(shè)備、交通工具等。2.固定資產(chǎn)按照用途和性質(zhì)分為以下幾類：房屋及建筑物辦公設(shè)備交通工具其他固定資產(chǎn)（二）固定資產(chǎn)購置1.固定資產(chǎn)購置應(yīng)根據(jù)律師事務(wù)所的業(yè)務(wù)需要和發(fā)展規(guī)劃，編制固定資產(chǎn)購置計劃，并按照財務(wù)審批制度進行審批。2.購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)選擇正規(guī)渠道，確保資產(chǎn)質(zhì)量和售后服務(wù)。購置金額較大的固定資產(chǎn)應(yīng)進行招標采購，以降低采購成本。3.固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時辦理驗收手續(xù)，登記固定資產(chǎn)卡片，建立固定資產(chǎn)臺賬，確保固定資產(chǎn)信息的準確記錄。（三）固定資產(chǎn)折舊1.固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計提，折舊年限根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定和固定資產(chǎn)實際使用情況確定。2.財務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計算固定資產(chǎn)折舊，并進行賬務(wù)處理。3.定期對固定資產(chǎn)折舊情況進行核對和檢查，確保折舊計算準確無誤。（四）固定資產(chǎn)處置1.固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等情況。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進行，由相關(guān)部門提出申請，財務(wù)部門進行審核，律所主任審批。2.固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益應(yīng)計入當期損益。3.對于報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時清理，確保資產(chǎn)實物與賬務(wù)記錄一致。八、稅務(wù)管理制度（一）稅務(wù)登記與申報1.律師事務(wù)所應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記手續(xù)，如實申報納稅。2.財務(wù)人員應(yīng)熟悉國家稅收政策，準確計算應(yīng)納稅額，按時申報繳納各項稅款，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅等。3.定期對稅務(wù)申報情況進行核對和檢查，確保申報數(shù)據(jù)的準確性和完整性，避免漏報、錯報等情況發(fā)生。（二）稅務(wù)籌劃1.在合法合規(guī)的前提下，律師事務(wù)所可以進行合理的稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)成本。稅務(wù)籌劃應(yīng)結(jié)合律所的業(yè)務(wù)特點和財務(wù)狀況，制定合理的稅務(wù)策略。2.財務(wù)人員應(yīng)關(guān)注國家稅收政策的變化，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，確保律所稅務(wù)風險可控。（三）稅務(wù)風險管理1.建立健全稅務(wù)風險管理制度，加強對稅務(wù)風險的識別、評估和控制。2.定期進行稅務(wù)自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)問題，避免稅務(wù)處罰和稅務(wù)糾紛的發(fā)生。3.對于重大稅務(wù)事項，應(yīng)及時咨詢稅務(wù)專業(yè)機構(gòu)或稅務(wù)顧問，確保稅務(wù)處理的合法性和合規(guī)性。九、財務(wù)檔案管理制度（一）財務(wù)檔案范圍財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、稅務(wù)申報資料、合同協(xié)議、審計報告、