PAGE企業(yè)破產(chǎn)重整財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范企業(yè)破產(chǎn)重整期間的財(cái)務(wù)行為，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，保障債權(quán)人、債務(wù)人及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，提高破產(chǎn)重整工作的效率和效益，推動(dòng)企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)重整目標(biāo)，恢復(fù)持續(xù)經(jīng)營能力。（二）適用范圍本制度適用于進(jìn)入破產(chǎn)重整程序的企業(yè)及其各部門、分支機(jī)構(gòu)、子公司等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)反映企業(yè)破產(chǎn)重整期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、核算和報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確無誤，避免差錯(cuò)和虛假陳述。4.完整性原則：涵蓋破產(chǎn)重整期間所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)，不得遺漏重要信息。5.及時(shí)性原則：及時(shí)提供財(cái)務(wù)信息，滿足各方?jīng)Q策和監(jiān)管要求。6.公正性原則：公平對(duì)待債權(quán)人、債務(wù)人及其他利益相關(guān)者，保障各方合法權(quán)益。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)在破產(chǎn)重整期間設(shè)立專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)處理重整期間的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備獨(dú)立的核算職能，與其他部門相互協(xié)作，共同推進(jìn)重整工作。（二）人員配備與職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)破產(chǎn)重整期間的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)。組織財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。協(xié)調(diào)與債權(quán)人、債務(wù)人、法院及其他相關(guān)部門的溝通，提供財(cái)務(wù)專業(yè)意見。參與重整方案的制定和執(zhí)行，對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行決策支持。2.會(huì)計(jì)人員按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，進(jìn)行賬務(wù)處理，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，為財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)符合規(guī)定。3.出納人員辦理現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和相關(guān)票據(jù)。登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目。三、財(cái)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)政策與估計(jì)1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)破產(chǎn)重整的實(shí)際情況，選擇合適的會(huì)計(jì)政策和估計(jì)方法，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。2.會(huì)計(jì)政策和估計(jì)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明變更的原因、影響及審批情況。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.在破產(chǎn)重整期間，應(yīng)增設(shè)或調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目，以準(zhǔn)確反映重整過程中的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。2.例如，增設(shè)“破產(chǎn)重整費(fèi)用”科目，核算重整期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；增設(shè)“共益?zhèn)鶆?wù)”科目，核算為全體債權(quán)人利益而發(fā)生的債務(wù)等。（三）賬務(wù)處理1.資產(chǎn)核算對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清查和評(píng)估，按照評(píng)估價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值。對(duì)于無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，按照實(shí)際情況調(diào)整存貨賬面價(jià)值，對(duì)于積壓、毀損的存貨，及時(shí)進(jìn)行處理。2.負(fù)債核算對(duì)企業(yè)的負(fù)債進(jìn)行清理和確認(rèn)，區(qū)分普通債務(wù)、共益?zhèn)鶆?wù)等不同類型。對(duì)于或有負(fù)債，根據(jù)實(shí)際情況合理估計(jì)并進(jìn)行賬務(wù)處理。按照重整計(jì)劃的規(guī)定，對(duì)債務(wù)的清償進(jìn)行核算，記錄債務(wù)的減免、延期等情況。3.重整費(fèi)用核算準(zhǔn)確記錄重整期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括訴訟費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、管理人報(bào)酬等。按照費(fèi)用的性質(zhì)和用途進(jìn)行明細(xì)核算，確保費(fèi)用支出的合理性和合規(guī)性。4.權(quán)益核算記錄重整期間股東權(quán)益的變動(dòng)情況，如股本的調(diào)整、資本公積的變化等。根據(jù)重整計(jì)劃的執(zhí)行情況，核算股東權(quán)益的分配和調(diào)整。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附注。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)破產(chǎn)重整期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為各方提供決策依據(jù)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表需經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送債權(quán)人會(huì)議、法院及其他相關(guān)部門。四、資金管理（一）資金籌集1.根據(jù)重整計(jì)劃的安排，合理籌集資金，確保重整工作的順利進(jìn)行。2.資金籌集方式包括向債權(quán)人借款、引入戰(zhàn)略投資者、發(fā)行重整債券等。3.對(duì)籌集的資金應(yīng)進(jìn)行專戶管理，確保資金?？顚Ｓ茫坏门沧魉?。（二）資金使用1.制定資金使用計(jì)劃，明確資金用途和支出預(yù)算。2.資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行，確保支出的合理性和合規(guī)性。3.優(yōu)先保障重整期間的必要支出，如職工工資、稅款、共益?zhèn)鶆?wù)等。4.對(duì)資金使用情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。（三）資金結(jié)算1.規(guī)范資金結(jié)算流程，確保資金收付的安全和及時(shí)。2.加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行賬目，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。3.對(duì)于重大資金結(jié)算事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)行集體決策，并做好記錄。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理，確保資金安全。定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行存款余額核對(duì)，做到賬實(shí)相符。2.應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清理和催收，制定合理的催收政策。對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷。3.存貨加強(qiáng)存貨的管理，建立存貨盤點(diǎn)制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)。合理控制存貨庫存水平，避免積壓和浪費(fèi)。對(duì)存貨的處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行，確保處置收入的及時(shí)足額入賬。（二）非流動(dòng)資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查和評(píng)估，確定其賬面價(jià)值和使用狀況。按照規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，確保資產(chǎn)價(jià)值的合理分?jǐn)偂?duì)于閑置或不需要的固定資產(chǎn)，及時(shí)進(jìn)行處置，處置收入按照規(guī)定進(jìn)行核算。2.無形資產(chǎn)對(duì)企業(yè)的無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估和確認(rèn)，合理確定其價(jià)值。按照規(guī)定進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷，確保資產(chǎn)價(jià)值的合理分?jǐn)?。加?qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的保護(hù)和管理，防止無形資產(chǎn)流失。六、債務(wù)管理（一）債務(wù)確認(rèn)與登記1.對(duì)企業(yè)的債務(wù)進(jìn)行全面清查和確認(rèn)，確保債務(wù)信息的準(zhǔn)確無誤。2.建立債務(wù)登記臺(tái)賬，詳細(xì)記錄債務(wù)的種類、金額、債權(quán)人、到期日等信息。3.定期對(duì)債務(wù)登記臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)和更新，保證信息的及時(shí)性和完整性。（二）債務(wù)清償1.根據(jù)重整計(jì)劃的規(guī)定，制定債務(wù)清償方案，明確清償順序、方式和時(shí)間。2.按照債務(wù)清償方案，及時(shí)足額清償債務(wù)，確保債權(quán)人的合法權(quán)益得到保障。3.對(duì)債務(wù)清償情況進(jìn)行記錄和公示，接受債權(quán)人及其他相關(guān)方的監(jiān)督。（三）債務(wù)重組1.在符合法律法規(guī)和重整計(jì)劃的前提下，與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組協(xié)商。2.債務(wù)重組方式包括債務(wù)減免、延期償還、債轉(zhuǎn)股等。3.對(duì)債務(wù)重組事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)記錄和核算，按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露相關(guān)信息。七、重整費(fèi)用管理（一）費(fèi)用范圍界定明確重整費(fèi)用的范圍，包括但不限于訴訟費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、管理人報(bào)酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。（二）費(fèi)用預(yù)算與控制1.制定重整費(fèi)用預(yù)算，合理安排各項(xiàng)費(fèi)用支出。2.加強(qiáng)對(duì)重整費(fèi)用的控制，嚴(yán)格審批程序，確保費(fèi)用支出不超過預(yù)算。3.定期對(duì)重整費(fèi)用進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決費(fèi)用管理中存在的問題。（三）費(fèi)用核算與支付1.按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目對(duì)重整費(fèi)用進(jìn)行核算，確保費(fèi)用記錄準(zhǔn)確無誤。2.重整費(fèi)用的支付應(yīng)按照合同約定和審批程序進(jìn)行，確保支付的合規(guī)性。3.對(duì)重整費(fèi)用的支付情況進(jìn)行記錄和公示，接受監(jiān)督。八、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)申報(bào)與繳納1.按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款。2.對(duì)重整期間涉及的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行梳理和分析，確保稅務(wù)處理的合規(guī)性。3.與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通，及時(shí)了解稅收政策的變化，合理調(diào)整稅務(wù)策略。（二）稅收優(yōu)惠與減免1.關(guān)注國家稅收政策中關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)重整的優(yōu)惠政策和減免規(guī)定。2.積極申請(qǐng)稅收優(yōu)惠和減免，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。3.對(duì)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠和減免的相關(guān)資料進(jìn)行妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)破產(chǎn)重整期間的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行定期審計(jì)，提出審計(jì)意見和建議。（二）外部審計(jì)1.聘請(qǐng)具有資質(zhì)的注冊會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)破產(chǎn)重整期間的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2.配合注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作，提供必要的資料和信息。3.根據(jù)審計(jì)意見，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)處理，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（三）債權(quán)人監(jiān)督1.定期向債權(quán)人會(huì)議通報(bào)財(cái)務(wù)狀況和重整工作進(jìn)展情況。2.接受債權(quán)人對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督和質(zhì)詢，及時(shí)解答債權(quán)人的疑問。3.根據(jù)債權(quán)人的意見和建議，合理調(diào)整財(cái)務(wù)工作策略和措施。十、信息披露（一）披露原則1.遵循真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)的原則，向債權(quán)人、股東及其他利益相關(guān)者披露財(cái)務(wù)信息。2.信息披露應(yīng)符合法律法規(guī)和監(jiān)管要求，不得隱瞞重要信息或虛假陳述。（二）披露內(nèi)容1.定期披露財(cái)務(wù)報(bào)表及附注，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.披露重整計(jì)劃的執(zhí)行情況，包括資金籌集與使用、債務(wù)清償、資產(chǎn)處置等情況。3.披露重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如重整費(fèi)用支出、債務(wù)重組、稅務(wù)處