PAGE民辦非企財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范本民辦非企業(yè)單位（以下簡稱“本單位”）的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，保障本單位的健康發(fā)展，確保本單位的各項活動符合國家法律法規(guī)和相關政策要求。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《民間非營利組織會計制度》以及國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，結合本單位實際情況制定本財務制度。（三）適用范圍本制度適用于本單位及其所屬各部門、各分支機構的財務活動。（四）基本原則1.依法理財原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行財務管理活動。2.規(guī)范透明原則：建立健全財務管理制度和流程，確保財務信息真實、準確、完整、透明。3.統(tǒng)籌兼顧原則：統(tǒng)籌安排各項財務收支，兼顧社會效益和經(jīng)濟效益，實現(xiàn)本單位可持續(xù)發(fā)展。4.勤儉節(jié)約原則：合理配置資源，節(jié)約使用資金，提高資金使用效益，杜絕鋪張浪費。二、財務管理體制（一）財務機構設置本單位設立獨立的財務部門，配備專業(yè)的財務人員，負責本單位的財務管理工作。財務部門應明確各崗位的職責和權限，建立健全崗位責任制。（二）財務人員職責1.財務負責人職責全面負責本單位的財務管理工作，組織制定和執(zhí)行財務管理制度。組織編制和執(zhí)行年度財務預算、決算，定期分析財務狀況和經(jīng)營成果。負責財務人員的培訓和考核，提高財務人員的業(yè)務素質。負責與財政、稅務、審計等部門的溝通協(xié)調(diào)，及時了解國家有關政策法規(guī)的變化，確保本單位財務工作符合要求。2.會計人員職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。負責財務數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和報告，為單位決策提供準確的財務信息。負責會計檔案的整理、歸檔和保管，確保會計檔案的安全完整。協(xié)助財務負責人做好財務預算、決算等工作，參與財務管理制度的制定和執(zhí)行。3.出納人員職責負責現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定辦理款項收付。負責保管庫存現(xiàn)金、有價證券和空白支票等重要票據(jù)，確保資金安全。負責登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結，賬款相符。協(xié)助會計人員做好財務核算工作，提供相關財務數(shù)據(jù)。（三）財務決策機制1.本單位建立健全財務決策機制，重大財務決策事項應經(jīng)單位管理層集體研究決定。2.財務決策應遵循科學、民主、公正的原則，充分考慮本單位的發(fā)展戰(zhàn)略、財務狀況和風險承受能力。3.財務決策過程中應廣泛征求意見，進行可行性研究和風險評估，確保決策的科學性和合理性。三、預算管理（一）預算編制1.本單位應按照國家有關規(guī)定和本單位的發(fā)展規(guī)劃，編制年度財務預算。2.預算編制應遵循“量入為出、收支平衡”的原則，結合本單位的實際情況，合理安排各項收入和支出。3.預算編制應包括收入預算和支出預算兩部分。收入預算應根據(jù)本單位的業(yè)務活動特點和市場情況進行預測；支出預算應根據(jù)本單位的工作計劃和業(yè)務需求，按照不同的項目和用途進行分類編制。4.預算編制過程中應廣泛征求各部門的意見，確保預算的科學性和合理性。預算草案編制完成后，應提交單位管理層審核通過，并報登記管理機關備案。（二）預算執(zhí)行1.本單位應嚴格執(zhí)行年度財務預算，確保預算的嚴肅性。未經(jīng)規(guī)定程序批準，不得隨意調(diào)整預算。2.各部門應按照預算安排組織實施各項業(yè)務活動，合理控制費用支出，確保預算執(zhí)行進度與業(yè)務活動進度相匹配。3.財務部門應加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，定期向單位管理層報告預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中存在的問題。（三）預算調(diào)整1.在預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預算的，應按照規(guī)定程序進行申請和審批。2.預算調(diào)整申請應包括調(diào)整的原因、調(diào)整的項目和金額等內(nèi)容，并提供相關證明材料。3.預算調(diào)整申請經(jīng)單位管理層審核通過后，報登記管理機關備案。四、收入管理（一）收入范圍本單位的收入主要包括捐贈收入、會費收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益、其他收入等。（二）收入確認原則1.捐贈收入應在捐贈協(xié)議約定的捐贈資產(chǎn)交付時確認收入。2.會費收入應在會員履行繳費義務時確認收入。3.提供服務收入應在相關服務已經(jīng)提供，收到款項或取得收款權利時確認收入。4.政府補助收入應在實際收到政府補助款項時確認收入。5.投資收益應在投資項目實現(xiàn)收益時確認收入。6.其他收入應在實際收到款項或取得收款權利時確認收入。（三）收入管理要求1.本單位應建立健全收入管理制度，明確收入管理流程和審批程序，確保收入的合法性、真實性和完整性。2.各項收入應及時足額入賬，不得截留、挪用或坐支。3.對于捐贈收入，應嚴格按照捐贈協(xié)議的約定使用捐贈資金，不得擅自改變捐贈用途。4.對于會費收入，應按照規(guī)定的標準收取會費，不得擅自提高或降低會費標準。5.對于提供服務收入，應按照服務合同的約定提供服務，確保服務質量，及時收取服務費用。6.本單位應加強對政府補助收入的管理，嚴格按照政府補助資金的使用規(guī)定使用資金，確保專款專用。五、支出管理（一）支出范圍本單位的支出主要包括業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用、其他費用等。（二）支出審批原則1.本單位應建立健全支出審批制度，明確支出審批流程和審批權限，確保支出的合理性、合法性和合規(guī)性。2.各項支出應按照規(guī)定的審批程序進行審批，未經(jīng)審批不得支出。3.審批人員應嚴格按照審批權限進行審批，不得越權審批。（三）支出審批流程1.支出申請部門應填寫支出申請表，詳細說明支出的原因、項目、金額等內(nèi)容，并提供相關證明材料。2.支出申請表經(jīng)部門負責人審核簽字后，提交財務部門審核。3.財務部門應根據(jù)本單位的財務制度和相關規(guī)定，對支出申請表進行審核，審核通過后報單位管理層審批。4.單位管理層應根據(jù)支出的必要性、合理性和合規(guī)性進行審批，審批通過后支出申請表返回財務部門進行賬務處理。（四）支出管理要求1.業(yè)務活動成本應按照實際發(fā)生額進行核算，確保成本核算的準確性。2.管理費用應嚴格控制，合理安排各項費用支出，提高管理效率。3.籌資費用應按照規(guī)定的范圍和標準進行核算，確保籌資成本的合理性。4.其他費用應按照實際發(fā)生額進行核算，確保費用支出的真實性和合法性。5.本單位應加強對支出的監(jiān)督和檢查，定期對支出情況進行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)和解決支出管理中存在的問題。六、成本費用核算（一）成本費用核算原則1.本單位應按照《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定進行成本費用核算，確保成本費用核算的準確性和規(guī)范性。2.成本費用核算應遵循權責發(fā)生制原則，凡是本期已經(jīng)發(fā)生的成本費用，不論款項是否收付，均應作為本期的成本費用入賬；凡是不屬于本期的成本費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的成本費用入賬。3.成本費用核算應遵循配比原則，將收入與其相關的成本費用相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關的成本費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。（二）成本費用核算方法1.本單位應根據(jù)業(yè)務活動的特點和成本費用核算的要求，選擇合適的成本費用核算方法。2.對于能夠直接歸集到具體業(yè)務活動的成本費用，應直接計入該業(yè)務活動的成本；對于不能直接歸集到具體業(yè)務活動的成本費用，應按照一定的標準進行分攤，計入相關業(yè)務活動的成本。3.成本費用核算應采用明細核算和總賬核算相結合的方式，確保成本費用核算的準確性和完整性。（三）成本費用分析與控制1.本單位應定期對成本費用進行分析，了解成本費用的構成和變動情況，分析成本費用控制的效果。2.通過成本費用分析，找出成本費用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進行改進，降低成本費用水平。3.本單位應建立健全成本費用控制制度，加強對成本費用的預算管理、審批管理和監(jiān)督檢查，確保成本費用控制在合理范圍內(nèi)。七、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金本單位應加強對貨幣資金的管理，嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定。現(xiàn)金收付應做到日清月結，賬款相符；銀行存款應定期核對，確保銀行存款余額的準確性。貨幣資金應定期進行盤點，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應及時查明原因，進行處理。2.應收款項本單位應加強對應收款項的管理，建立健全應收款項管理制度，明確應收款項的催收責任和催收程序。財務部門應定期對應收款項進行清理，及時催收逾期款項，減少壞賬損失。對于確實無法收回的應收款項，應按照規(guī)定程序進行核銷，并報登記管理機關備案。3.存貨本單位應加強對存貨的管理，建立健全存貨管理制度，明確存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理要求。存貨應定期進行盤點，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應及時查明原因，進行處理。對于盤盈、盤虧的存貨，應按照規(guī)定程序進行處理，并調(diào)整存貨賬面價值。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置本單位應根據(jù)業(yè)務活動的需要，合理配置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)購置應按照規(guī)定的審批程序進行審批。固定資產(chǎn)購置應進行充分的市場調(diào)研，選擇性價比高的產(chǎn)品，確保固定資產(chǎn)的質量和性能。2.固定資產(chǎn)折舊本單位應按照《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定，對固定資產(chǎn)計提折舊。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應按照規(guī)定程序進行審批，并在財務報表附注中予以說明。3.固定資產(chǎn)處置本單位應建立健全固定資產(chǎn)處置制度，明確固定資產(chǎn)處置的審批程序和處置方式。固定資產(chǎn)處置應按照規(guī)定程序進行審批，未經(jīng)審批不得處置。固定資產(chǎn)處置收入應及時足額入賬，處置凈收益應按照規(guī)定計入本單位的凈資產(chǎn)。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得本單位應按照《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定，對無形資產(chǎn)進行確認和計量。無形資產(chǎn)取得應按照規(guī)定的審批程序進行審批。無形資產(chǎn)取得應進行充分的市場調(diào)研，評估無形資產(chǎn)的價值，確保無形資產(chǎn)的真實性和合法性。2.無形資產(chǎn)攤銷本單位應按照《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定，對無形資產(chǎn)進行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應按照規(guī)定程序進行審批，并在財務報表附注中予以說明。3.無形資產(chǎn)處置本單位應建立健全無形資產(chǎn)處置制度，明確無形資產(chǎn)處置的審批程序和處置方式。無形資產(chǎn)處置應按照規(guī)定程序進行審批，未經(jīng)審批不得處置。無形資產(chǎn)處置收入應及時足額入賬，處置凈收益應按照規(guī)定計入本單位的凈資產(chǎn)。（四）資產(chǎn)清查1.本單位應定期進行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)的安全完整。資產(chǎn)清查應包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.資產(chǎn)清查應制定詳細的清查方案，明確清查的范圍、方法、步驟和時間安排。3.資產(chǎn)清查結束后，應編制資產(chǎn)清查報告，如實反映資產(chǎn)清查的情況和結果。對于清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時查明原因，進行處理。八、負債管理（一）負債范圍本單位的負債主要包括短期借款、應付賬款、應付工資、應交稅費、其他應付款等。（二）負債管理要求1.本單位應建立健全負債管理制度，明確負債的審批程序和管理要求，確保負債的合理性、合法性和合規(guī)性。2.各項負債應按照規(guī)定的審批程序進行審批，未經(jīng)審批不得舉債。3.本單位應合理控制負債規(guī)模，避免過度負債，確保本單位的財務風險可控。4.對于短期借款，應按照借款合同的約定按時償還借款本息，不得逾期還款。5.對于應付賬款、應付工資、應交稅費等負債，應按照規(guī)定的時間和金額及時支付，不得拖欠。（三）負債分析與監(jiān)控1.本單位應定期對負債進行分析，了解負債的構成和變動情況，分析負債的合理性和償債能力。2.通過負債分析，找出負債管理的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進行改進，降低負債風險。3.本單位應加強對負債的監(jiān)控，及時掌握負債的變化情況，確保負債管理的有效性。九、凈資產(chǎn)管理（一）凈資產(chǎn)構成本單位的凈資產(chǎn)主要包括非限定性凈資產(chǎn)和限定性凈資產(chǎn)。（二）凈資產(chǎn)管理要求1.本單位應按照《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定，對凈資產(chǎn)進行核算和管理。2.限定性凈資產(chǎn)應按照捐贈協(xié)議或相關法律法規(guī)的規(guī)定進行管理和使用，不得擅自改變用途。3.非限定性凈資產(chǎn)應按照本單位的發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務活動需要進行合理配置和使用，確保本單位的可持續(xù)發(fā)展。4.本單位應定期對凈資產(chǎn)進行分析，了解凈資產(chǎn)的構成和變動情況，分析凈資產(chǎn)的合理性和保值增值情況。（三）凈資產(chǎn)變動1.本單位的凈資產(chǎn)因收入、支出、資產(chǎn)處置等原因發(fā)生變動。2.對于凈資產(chǎn)的變動，應按照《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定進行核算和賬務處理，并在財務報表中予以反映。十、財務報告與財務分析（一）財務報告1.本單位應按照《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定，定期編制財務報告。財務報告包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務活動表、現(xiàn)金流量表、附注等。2.財務報告應真實、準確、完整、及時，反映本單位的財務狀況、業(yè)務活動情況和現(xiàn)金流量情況。3.財務報告編制完成后，應經(jīng)單位管理層審核通過，并報登記管理機關備案。（二）財務分析1.本單位應定期對財務報告進行分析，了解本單位的財務狀況、業(yè)務活動情況和現(xiàn)金流量情況，為單位決策提供依據(jù)。2.財務分析應采用科學的方法和指標體系，對本單位的償債能力、營運能力、盈利能力等進行分析和評價。3.通過財務分析，找出本單位財務管理中存在的問題，提出改進措施和建議，促進本單位財務管理水平的提高。十一、財務監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.本單位應建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，加強對財務活動的內(nèi)部監(jiān)督。2.內(nèi)部財務監(jiān)督應包括對財務管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督、對財務預算執(zhí)行情況的監(jiān)督、對財務收支情況的監(jiān)督、對資產(chǎn)管理情況的監(jiān)督等。3.財務部門應定期對本單位的財務活動進行自查自