PAGE陜西省村級財務(wù)制度一、總則（一）目的為了加強陜西省村級財務(wù)管理，規(guī)范村級財務(wù)行為，保障村級集體資產(chǎn)的安全與完整，維護農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員的合法權(quán)益，促進農(nóng)村經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于陜西省行政區(qū)域內(nèi)的所有村級集體經(jīng)濟組織，包括村民委員會、村經(jīng)濟合作社等。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保村級財務(wù)活動合法合規(guī)。2.民主公開原則：實行民主理財，財務(wù)公開透明，接受村民監(jiān)督。3.收支平衡原則：合理組織收入，嚴(yán)格控制支出，保持村級財務(wù)收支平衡。4.規(guī)范管理原則：建立健全村級財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)核算和監(jiān)督，提高財務(wù)管理水平。二、財務(wù)組織與職責(zé)（一）村級財務(wù)機構(gòu)設(shè)置1.村民委員會應(yīng)設(shè)立財務(wù)管理小組：由村民代表會議推選產(chǎn)生，成員一般為35人，設(shè)組長1名。財務(wù)管理小組負責(zé)對村級財務(wù)活動進行民主監(jiān)督。2.村集體經(jīng)濟組織應(yīng)配備必要的財務(wù)人員：可設(shè)會計、出納各1名。會計負責(zé)財務(wù)核算、報表編制等工作；出納負責(zé)現(xiàn)金收付、銀行存款收支等工作。財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，持證上崗，并保持相對穩(wěn)定。（二）職責(zé)分工1.村民委員會職責(zé)負責(zé)組織實施村級財務(wù)管理制度，制定本村財務(wù)管理具體辦法，并報鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）農(nóng)村經(jīng)營管理部門備案。指導(dǎo)和監(jiān)督村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)工作，審核財務(wù)收支計劃、預(yù)算方案、財務(wù)決算等。定期向村民會議或村民代表會議報告財務(wù)收支情況，接受村民監(jiān)督。2.財務(wù)管理小組職責(zé)參與制定本村財務(wù)管理制度，審核財務(wù)收支憑證，監(jiān)督財務(wù)活動。檢查財務(wù)賬目及相關(guān)經(jīng)濟活動，對發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和建議。向村民會議或村民代表會議報告財務(wù)監(jiān)督情況，督促整改存在的問題。3.財務(wù)人員職責(zé)會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，設(shè)置會計賬簿，編制財務(wù)報表。負責(zé)財務(wù)收支的審核、記賬、算賬、報賬等工作，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚。定期核對賬目，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。保管會計憑證、賬簿、報表等會計資料，按照規(guī)定年限妥善保管。出納職責(zé)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，負責(zé)現(xiàn)金收付和銀行存款收支業(yè)務(wù)。及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。定期盤點現(xiàn)金，確保庫存現(xiàn)金與賬面余額相符，發(fā)現(xiàn)問題及時報告。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章等，確保安全。三、財務(wù)收支管理（一）收入管理1.村級收入范圍村集體經(jīng)濟組織的經(jīng)營收入，如土地承包收入、集體資產(chǎn)租賃收入、農(nóng)產(chǎn)品銷售收入等。上級財政補助收入，包括財政轉(zhuǎn)移支付資金、專項扶持資金等。社會捐贈收入。其他收入，如利息收入、罰款收入等。2.收入確認與核算各項收入應(yīng)在實現(xiàn)時及時確認，按照規(guī)定的會計科目進行核算。經(jīng)營收入應(yīng)根據(jù)合同約定或?qū)嶋H發(fā)生情況確認收入金額，開具合法有效的票據(jù)。財政補助收入應(yīng)按照財政部門下達的文件和指標(biāo)進行核算，確保專款專用。3.收入收繳與管理村集體經(jīng)濟組織應(yīng)建立健全收入收繳制度，明確收繳方式和期限。收取的現(xiàn)金應(yīng)及時繳存銀行，不得坐支。嚴(yán)禁截留、挪用、私分村級收入。（二）支出管理1.支出審批程序村級支出應(yīng)實行審批制度，嚴(yán)格執(zhí)行“一支筆”審批。一般支出由村主任審批；重大支出（如大額工程項目、大額資產(chǎn)購置等）應(yīng)經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過，并報鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）農(nóng)村經(jīng)營管理部門備案后，由村主任審批。支出憑證應(yīng)具備合法有效的原始憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、審批單等，經(jīng)審批人簽字后，方可報銷。2.支出范圍村級組織辦公經(jīng)費，包括辦公用品購置、水電費、通訊費等。村干部報酬，按照有關(guān)規(guī)定和程序確定。農(nóng)村公益事業(yè)支出，如道路修建、水利設(shè)施維護、環(huán)境衛(wèi)生整治等。村級集體經(jīng)濟組織生產(chǎn)經(jīng)營支出，如購買生產(chǎn)資料、支付勞務(wù)費用等。其他符合規(guī)定的支出。3.支出控制嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出，嚴(yán)禁用公款請客送禮、濫發(fā)補貼等。加強對工程項目支出的管理，嚴(yán)格按照工程建設(shè)程序進行，實行招投標(biāo)制度，簽訂合同，確保工程質(zhì)量和資金安全。嚴(yán)格執(zhí)行費用開支標(biāo)準(zhǔn)，不得超標(biāo)準(zhǔn)報銷費用。四、財務(wù)核算與報表（一）財務(wù)核算1.會計核算基礎(chǔ)：村級財務(wù)核算應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映村級財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.會計科目設(shè)置：按照國家統(tǒng)一的會計制度，結(jié)合村級實際情況，設(shè)置會計科目進行核算。一般應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等會計科目。3.會計憑證與賬簿會計憑證應(yīng)包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證必須真實、合法、有效；記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，做到內(nèi)容完整、摘要清楚、會計分錄正確。會計賬簿應(yīng)設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等?？傎~應(yīng)根據(jù)記賬憑證定期登記；明細賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記；日記賬應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。（二）財務(wù)報表1.報表種類：村級財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負債表、收支明細表、收益及收益分配表等。2.編制要求財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)報表應(yīng)經(jīng)會計人員審核、財務(wù)負責(zé)人簽字后，報村民委員會和鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）農(nóng)村經(jīng)營管理部門。3.報表分析：鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）農(nóng)村經(jīng)營管理部門應(yīng)定期對村級財務(wù)報表進行分析，了解村級財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進意見和建議。五、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與登記1.資產(chǎn)分類：村級資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.資產(chǎn)登記：村集體經(jīng)濟組織應(yīng)建立資產(chǎn)臺賬，對各類資產(chǎn)進行詳細登記，包括資產(chǎn)名稱、數(shù)量、價值、購置時間、使用狀況等信息。資產(chǎn)臺賬應(yīng)定期更新，確保賬實相符。（二）資產(chǎn)清查與評估1.資產(chǎn)清查：村集體經(jīng)濟組織應(yīng)定期進行資產(chǎn)清查，每年至少一次。清查內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用狀況等，對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。2.資產(chǎn)評估：涉及村集體經(jīng)濟組織合并、分立、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、對外投資等重大事項時，應(yīng)按照規(guī)定進行資產(chǎn)評估。資產(chǎn)評估結(jié)果應(yīng)報鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）農(nóng)村經(jīng)營管理部門備案。（三）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置原則：村級資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，確保資產(chǎn)保值增值。處置資產(chǎn)應(yīng)經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過，并報鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）農(nóng)村經(jīng)營管理部門批準(zhǔn)。2.資產(chǎn)處置方式：資產(chǎn)處置方式包括出售、轉(zhuǎn)讓、租賃、報廢等。資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時入賬，按照規(guī)定進行管理和使用。六、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）財務(wù)監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督財務(wù)管理小組應(yīng)定期對村級財務(wù)進行檢查和監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見。村民委員會應(yīng)加強對村級財務(wù)工作的日常監(jiān)督，確保財務(wù)制度的執(zhí)行。2.外部監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）農(nóng)村經(jīng)營管理部門應(yīng)加強對村級財務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督，定期對村級財務(wù)進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。財政、審計等部門應(yīng)按照各自職責(zé)，對村級財務(wù)進行監(jiān)督檢查，依法查處違法違規(guī)行為。（二）財務(wù)審計1.審計主體：村級財務(wù)審計工作由鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）農(nóng)村經(jīng)營管理部門負責(zé)組織實施，也可委托有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行審計。2.審計內(nèi)容：審計內(nèi)容包括財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、債權(quán)債務(wù)、工程項目等方面。重點審計村級財務(wù)制度的執(zhí)行情況、財務(wù)收支的真實性和合法性、資產(chǎn)的管理和處置情況等。3.審計程序制定審計計劃，確定審計對象和審計內(nèi)容。組成審計組，開展審計工作，收集審計證據(jù)。撰寫審計報告，提出審計意見和建議。審計報告應(yīng)征求被審計單位意見，被審計單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)反饋意見。下達審計決定，督促被審計單位執(zhí)行審計決定，整改存在的問題。七、財務(wù)公開與民主理財（一）財務(wù)公開1.公開內(nèi)容：村級財務(wù)公開內(nèi)容應(yīng)包括財務(wù)收支情況、資產(chǎn)負債情況、收益及收益分配情況、債權(quán)債務(wù)情況、工程項目建設(shè)情況等。2.公開方式：財務(wù)公開應(yīng)通過公開欄、廣播、微信公眾號等多種形式進行，公開欄應(yīng)設(shè)置在村民集中活動場所，方便村民查看。財務(wù)公開時間應(yīng)定期進行，一般每季度公開一次，重大事項應(yīng)及時公開。3.公開程序村集體經(jīng)濟組織應(yīng)在財務(wù)公開前，將公開內(nèi)容報鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）農(nóng)村經(jīng)營管理部門審核。審核通過后，按照規(guī)定的公開方式進行公開，并在公開欄旁設(shè)置意見箱，接受村民意見和建議。對村民提出的意見和建議，村集體經(jīng)濟組織應(yīng)及時進行調(diào)查核實，并將處理結(jié)果反饋給村民。（二）民主理財1.理財小組活動：財務(wù)管理小組應(yīng)定期開展活動，對村級財務(wù)收支情況進行審查，參與制定財務(wù)計劃和預(yù)算方案等。2.村民參與：村民有權(quán)對村級財務(wù)活動提出意見和建議，通過村民會議或村民代表會議等形式參與村級財務(wù)管理決策。八、票據(jù)管理（一）票據(jù)種類村級財務(wù)使用的票據(jù)主要包括收款收據(jù)、發(fā)票等。收款收據(jù)應(yīng)使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)；發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)部門領(lǐng)購和使用。（二）票據(jù)使用與保管1.票據(jù)使用：村集體經(jīng)濟組織應(yīng)按照規(guī)定的用途使用票據(jù)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開票據(jù)。開具票據(jù)應(yīng)內(nèi)容完整、字跡清楚，并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。2.票據(jù)保管：財務(wù)人員應(yīng)妥善保管票據(jù)，設(shè)立票據(jù)登記簿，對票據(jù)的購入、發(fā)出、使用、結(jié)存等情況進行詳細登記。票據(jù)存根應(yīng)按照規(guī)定年限妥善保管，期滿后經(jīng)批準(zhǔn)方可銷毀。九、檔案管理（一）檔案范圍村級財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、資產(chǎn)臺賬、審計報告、財務(wù)公開資料、票據(jù)存根等。（二）檔案整理與保管1.檔案整理：財務(wù)人員應(yīng)定期對財務(wù)檔案進行整理，