PAGE衛(wèi)生系統(tǒng)審計法規(guī)制度一、總則（一）目的本法規(guī)制度旨在加強(qiáng)衛(wèi)生系統(tǒng)審計工作，規(guī)范審計行為，提高衛(wèi)生資金使用效益，保障衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，確保衛(wèi)生系統(tǒng)各項經(jīng)濟(jì)活動合法、合規(guī)、有效。（二）適用范圍本法規(guī)制度適用于各級各類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，包括公立醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、專業(yè)公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)等及其所屬的獨立核算單位。（三）基本原則1.依法審計原則：審計工作必須依據(jù)國家法律法規(guī)和衛(wèi)生行業(yè)相關(guān)政策開展，確保審計行為合法合規(guī)。2.獨立客觀原則：審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)獨立行使審計職權(quán)，不受其他部門、單位和個人的干涉，客觀公正地進(jìn)行審計評價和處理。3.全面覆蓋原則：對衛(wèi)生系統(tǒng)的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面審計監(jiān)督，不留死角。4.突出重點原則：聚焦衛(wèi)生系統(tǒng)重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重大項目，有針對性地開展審計工作，提高審計效率和效果。5.監(jiān)督與服務(wù)并重原則：在監(jiān)督衛(wèi)生系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)性的同時，注重為被審計單位提供改進(jìn)管理、提高效益的建議和服務(wù)。二、審計機(jī)構(gòu)與人員（一）審計機(jī)構(gòu)設(shè)置各級衛(wèi)生行政部門應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備與審計工作相適應(yīng)的專業(yè)人員。醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)規(guī)模和管理需要，設(shè)置內(nèi)部審計部門或配備專（兼）職審計人員。（二）審計人員職責(zé)1.制定審計計劃：根據(jù)衛(wèi)生系統(tǒng)的工作重點和要求，制定年度審計工作計劃，明確審計項目、內(nèi)容、時間安排等。2.實施審計工作：按照審計程序和方法，對被審計單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行審查，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。3.出具審計報告：對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和評價，提出審計意見和建議，出具審計報告。審計報告應(yīng)客觀、真實、準(zhǔn)確，具有針對性和可操作性。4.跟蹤審計整改：對審計報告中提出的整改要求進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計單位落實整改措施，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到有效解決。5.開展審計培訓(xùn)與宣傳：組織開展審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)；向衛(wèi)生系統(tǒng)全體人員宣傳審計法規(guī)制度，增強(qiáng)依法理財意識。（三）審計人員職業(yè)道德1.遵守法律法規(guī)：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和衛(wèi)生行業(yè)相關(guān)規(guī)定，依法履行審計職責(zé)。2.保持獨立性：審計人員應(yīng)獨立于被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動，不得參與影響審計公正性的活動。3.客觀公正：以事實為依據(jù)，客觀公正地進(jìn)行審計評價和處理，不得偏袒任何一方。4.保守秘密：對審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，不得泄露。5.廉潔奉公：廉潔自律，不得接受被審計單位的賄賂、宴請等不正當(dāng)利益。三、審計內(nèi)容與程序（一）財務(wù)收支審計1.預(yù)算執(zhí)行審計：審查醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，預(yù)算執(zhí)行的真實性、合規(guī)性，預(yù)算調(diào)整的必要性、合法性等。重點關(guān)注預(yù)算收入是否足額上繳，預(yù)算支出是否嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，有無截留、挪用、浪費等問題。2.財務(wù)報表審計：對醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表進(jìn)行審計，檢查報表編制是否符合會計準(zhǔn)則和會計制度的要求，數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確、完整，賬表是否一致。3.專項資金審計：對衛(wèi)生系統(tǒng)各類專項資金，如基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助資金、重大公共衛(wèi)生項目資金、醫(yī)療救助資金等進(jìn)行審計，審查專項資金的籌集、分配、使用和管理情況，確保專項資金專款專用，發(fā)揮效益。（二）經(jīng)濟(jì)活動審計1.內(nèi)部控制審計：評價醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，審查內(nèi)部控制流程是否合理，關(guān)鍵控制點是否有效執(zhí)行，有無內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的風(fēng)險。2.經(jīng)濟(jì)合同審計：對醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)簽訂的各類經(jīng)濟(jì)合同，如藥品采購合同、設(shè)備購置合同、基建工程合同等進(jìn)行審計，審查合同條款的合法性、完整性，合同簽訂、履行過程是否合規(guī)，有無潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。3.醫(yī)療服務(wù)價格執(zhí)行情況審計：檢查醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)醫(yī)療服務(wù)價格政策的執(zhí)行情況，是否存在擅自提高或降低收費標(biāo)準(zhǔn)、分解收費項目、重復(fù)收費等違規(guī)行為。（三）審計程序1.審計準(zhǔn)備階段：確定審計項目，成立審計組，制定審計方案，向被審計單位送達(dá)審計通知書。審計通知書應(yīng)明確審計目的、范圍、內(nèi)容、時間要求等。2.審計實施階段：審計組進(jìn)駐被審計單位，通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，檢查實物資產(chǎn)，向有關(guān)人員調(diào)查詢問等方式，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。3.審計報告階段：審計組對審計工作底稿進(jìn)行整理、分析，撰寫審計報告初稿。審計報告初稿應(yīng)征求被審計單位意見，被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)提出書面反饋意見。審計組對被審計單位反饋意見進(jìn)行研究，對審計報告初稿進(jìn)行修改完善，形成審計報告征求意見稿。審計組將審計報告征求意見稿報送審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核，審核通過后，出具正式審計報告。4.審計整改階段：審計機(jī)構(gòu)向被審計單位送達(dá)審計報告，被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)制定整改方案，落實整改措施，并將整改情況書面報告審計機(jī)構(gòu)。審計機(jī)構(gòu)對被審計單位整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，對整改不力的單位進(jìn)行督促和問責(zé)。四、審計結(jié)果運用（一）作為績效考核依據(jù)將審計結(jié)果納入醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)績效考核體系，與單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員的績效掛鉤，激勵各單位加強(qiáng)財務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動。（二）促進(jìn)制度完善針對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，深入分析原因，提出改進(jìn)建議，推動衛(wèi)生系統(tǒng)完善相關(guān)管理制度，堵塞漏洞，防范風(fēng)險。（三）加強(qiáng)責(zé)任追究對審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，依法依規(guī)追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)衛(wèi)生系統(tǒng)正常經(jīng)濟(jì)秩序。五、審計質(zhì)量控制（一）建立質(zhì)量控制制度審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全審計質(zhì)量控制制度，明確審計質(zhì)量控制的目標(biāo)、原則、措施和流程，確保審計工作質(zhì)量。（二）加強(qiáng)審計過程管理審計組應(yīng)嚴(yán)格按照審計程序和方法開展工作，審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對審計項目的指導(dǎo)和監(jiān)督，對審計工作底稿、審計報告等進(jìn)行審核把關(guān)，確保審計質(zhì)量。（三）開展審計質(zhì)量檢查審計機(jī)構(gòu)應(yīng)