PAGE衛(wèi)生監(jiān)督所財(cái)務(wù)內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)內(nèi)控制度旨在規(guī)范衛(wèi)生監(jiān)督所的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生監(jiān)督工作的順利開(kāi)展，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《政府會(huì)計(jì)制度》以及相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)管理制度制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生監(jiān)督所及其所屬各部門(mén)和全體工作人員。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等各個(gè)方面。3.制衡性原則：明確各部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。4.適應(yīng)性原則：適應(yīng)衛(wèi)生監(jiān)督所的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善。5.成本效益原則：在保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與控制效益，提高財(cái)務(wù)管理效率。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.衛(wèi)生監(jiān)督所應(yīng)按照財(cái)政部門(mén)的要求，結(jié)合本單位的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和財(cái)力狀況，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。2.預(yù)算編制要堅(jiān)持“量入為出、收支平衡”的原則，收入預(yù)算要積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算要統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約。3.預(yù)算編制應(yīng)采用零基預(yù)算方法，對(duì)各項(xiàng)收入和支出進(jìn)行詳細(xì)測(cè)算，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。4.各部門(mén)應(yīng)根據(jù)本部門(mén)的工作任務(wù)和業(yè)務(wù)需求，提出年度預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核匯總后，報(bào)所領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過(guò)，并按規(guī)定程序報(bào)財(cái)政部門(mén)審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.衛(wèi)生監(jiān)督所應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。3.各部門(mén)應(yīng)按照預(yù)算安排組織實(shí)施各項(xiàng)工作，確保預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與工作進(jìn)度相匹配。嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，不得超預(yù)算支出。4.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的溝通與協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)部門(mén)與各業(yè)務(wù)部門(mén)之間應(yīng)建立有效的信息共享機(jī)制，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況，共同推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行工作。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循必要性、可行性和合理性原則，嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整范圍。2.因政策變化、工作任務(wù)調(diào)整、不可抗力等因素導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大變化，確需調(diào)整預(yù)算的，由相關(guān)部門(mén)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整的原因、項(xiàng)目和金額等。3.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)，報(bào)所領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過(guò)后，按規(guī)定程序報(bào)財(cái)政部門(mén)審批。4.預(yù)算調(diào)整后，應(yīng)及時(shí)調(diào)整相關(guān)預(yù)算指標(biāo)和會(huì)計(jì)賬目，確保預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況相符。（四）預(yù)算分析與考核1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫(xiě)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、收入完成情況、支出結(jié)構(gòu)變化、預(yù)算差異原因等。2.建立預(yù)算考核機(jī)制，對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己酥笜?biāo)包括預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算準(zhǔn)確率、預(yù)算調(diào)整率等。3.預(yù)算考核結(jié)果與部門(mén)和個(gè)人的績(jī)效掛鉤，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的部門(mén)和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并責(zé)令其限期整改。三、收入管理（一）收入范圍衛(wèi)生監(jiān)督所的收入主要包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入等。（二）收入確認(rèn)1.財(cái)政撥款收入應(yīng)按照財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算和資金撥付方式確認(rèn)收入。2.事業(yè)收入應(yīng)在提供服務(wù)或發(fā)出商品，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。3.上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入應(yīng)按照相關(guān)合同或協(xié)議約定的收款日期和金額確認(rèn)收入。（三）收入核算1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行收入核算，確保收入核算的準(zhǔn)確性和完整性。2.各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，不得截留、隱瞞、挪用。嚴(yán)禁私設(shè)小金庫(kù)，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬。3.加強(qiáng)對(duì)收入票據(jù)的管理，建立健全收入票據(jù)領(lǐng)購(gòu)、使用、保管、核銷(xiāo)等制度。收入票據(jù)應(yīng)統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門(mén)管理，使用財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的票據(jù)，不得使用自制票據(jù)或非法票據(jù)。（四）收入監(jiān)督1.建立收入監(jiān)督檢查機(jī)制，定期對(duì)收入情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查收入的合法性、真實(shí)性和完整性。2.加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的管理，嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，不得擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大收費(fèi)范圍。3.對(duì)收入過(guò)程中的違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正，并按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。四、支出管理（一）支出分類(lèi)衛(wèi)生監(jiān)督所的支出分為基本支出和項(xiàng)目支出。基本支出是指為保障單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)；項(xiàng)目支出是指為完成特定工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而發(fā)生的支出。（二）支出審批1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.一般支出審批流程：經(jīng)辦人填寫(xiě)支出報(bào)銷(xiāo)單，注明支出事由、金額、用途等，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，財(cái)務(wù)部門(mén)審核無(wú)誤后，報(bào)所領(lǐng)導(dǎo)審批。3.重大支出審批流程：對(duì)于金額較大的重大支出項(xiàng)目，應(yīng)在部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交所領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決策，經(jīng)所領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過(guò)后，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，財(cái)務(wù)部門(mén)審核無(wú)誤后，報(bào)所領(lǐng)導(dǎo)審批。4.審批人應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，不得越權(quán)審批。對(duì)不符合規(guī)定的支出，審批人應(yīng)拒絕審批，并說(shuō)明理由。（三）支出核算1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行支出核算，確保支出核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。2.各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得擅自改變支出用途。嚴(yán)格控制支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不得超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出。3.加強(qiáng)對(duì)支出憑證的審核，支出憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，具備完整的審批手續(xù)。對(duì)不符合要求的支出憑證，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)不予報(bào)銷(xiāo)。（四）支出控制1.建立支出控制指標(biāo)體系，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行量化控制。如人員經(jīng)費(fèi)控制在預(yù)算范圍內(nèi)，公用經(jīng)費(fèi)按照定額標(biāo)準(zhǔn)控制等。2.加強(qiáng)對(duì)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。如差旅費(fèi)應(yīng)按照規(guī)定的等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具、住宿，會(huì)議費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格控制會(huì)議規(guī)模、時(shí)間和費(fèi)用等。3.建立支出預(yù)警機(jī)制，對(duì)接近或超過(guò)預(yù)算控制指標(biāo)的支出項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)警提示，及時(shí)采取措施進(jìn)行控制。五、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類(lèi)衛(wèi)生監(jiān)督所的資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。（二）資產(chǎn)購(gòu)置1.資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照預(yù)算安排和實(shí)際需要進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度和相關(guān)規(guī)定。2.購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等大額資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行可行性論證和評(píng)估，確保資產(chǎn)購(gòu)置的必要性和合理性。3.資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)簽訂合同或協(xié)議，明確資產(chǎn)的規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等條款，確保資產(chǎn)購(gòu)置的合法性和合規(guī)性。（三）資產(chǎn)驗(yàn)收1.資產(chǎn)購(gòu)置后，由采購(gòu)部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、性能等是否符合合同或協(xié)議要求。2.驗(yàn)收合格后，由驗(yàn)收人員填寫(xiě)資產(chǎn)驗(yàn)收單，并簽字確認(rèn)。資產(chǎn)驗(yàn)收單應(yīng)作為資產(chǎn)入賬的依據(jù)之一。3.對(duì)驗(yàn)收不合格的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商解決，要求供應(yīng)商更換或退款等。（四）資產(chǎn)登記1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立健全資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)登記。資產(chǎn)臺(tái)賬應(yīng)包括資產(chǎn)的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、購(gòu)置時(shí)間、價(jià)值、使用部門(mén)等信息。2.定期對(duì)資產(chǎn)臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)，確保資產(chǎn)臺(tái)賬與實(shí)際資產(chǎn)相符。對(duì)資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行登記和更新。（五）資產(chǎn)使用與保管1.各部門(mén)應(yīng)按照規(guī)定的用途使用資產(chǎn)，不得擅自改變資產(chǎn)用途。加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的日常管理和維護(hù)，確保資產(chǎn)的安全和正常使用。2.建立資產(chǎn)保管制度，明確資產(chǎn)保管責(zé)任人。資產(chǎn)保管責(zé)任人應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保資產(chǎn)的安全完整。3.對(duì)貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)等應(yīng)采取特殊的保管措施，確保資產(chǎn)的安全。（六）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，包括資產(chǎn)的報(bào)廢、報(bào)損、出售、轉(zhuǎn)讓等。2.資產(chǎn)處置前，應(yīng)進(jìn)行評(píng)估和鑒定，確定資產(chǎn)處置的價(jià)值和方式。資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照規(guī)定上繳財(cái)政。3.資產(chǎn)處置應(yīng)填寫(xiě)資產(chǎn)處置申請(qǐng)表，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，財(cái)務(wù)部門(mén)審核無(wú)誤后，報(bào)所領(lǐng)導(dǎo)審批。資產(chǎn)處置申請(qǐng)表應(yīng)作為資產(chǎn)處置的依據(jù)之一。六、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類(lèi)衛(wèi)生監(jiān)督所的負(fù)債主要包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。（二）負(fù)債審批1.建立負(fù)債審批制度，明確負(fù)債審批流程和審批權(quán)限。各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得舉債。2.一般負(fù)債審批流程：經(jīng)辦人填寫(xiě)負(fù)債申請(qǐng)單，注明負(fù)債事由、金額、還款期限等，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，財(cái)務(wù)部門(mén)審核無(wú)誤后，報(bào)所領(lǐng)導(dǎo)審批。3.重大負(fù)債審批流程：對(duì)于金額較大的重大負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)在部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交所領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決策，經(jīng)所領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過(guò)后，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，財(cái)務(wù)部門(mén)審核無(wú)誤后，報(bào)所領(lǐng)導(dǎo)審批。4.審批人應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，不得越權(quán)審批。對(duì)不符合規(guī)定的負(fù)債，審批人應(yīng)拒絕審批，并說(shuō)明理由。（三）負(fù)債核算1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行負(fù)債核算，確保負(fù)債核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。2.各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按照規(guī)定的期限及時(shí)償還，不得拖欠。對(duì)逾期未償還的負(fù)債，應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行催收，并按照規(guī)定支付逾期利息。3.加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的管理，定期對(duì)負(fù)債情況進(jìn)行分析和評(píng)估，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）負(fù)債監(jiān)督1.建立負(fù)債監(jiān)督檢查機(jī)制，定期對(duì)負(fù)債情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查負(fù)債的合法性、真實(shí)性和償還能力。2.加強(qiáng)對(duì)舉債資金使用的管理，確保舉債資金用于規(guī)定的用途，不得挪作他用。3.對(duì)負(fù)債過(guò)程中的違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正，并按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.衛(wèi)生監(jiān)督所應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)政部門(mén)的要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政撥款收入支出表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋單位公章。3.按照規(guī)定的時(shí)間和程序?qū)⒇?cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送給財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)等相關(guān)部門(mén)。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)、存在問(wèn)題及建議等內(nèi)容。2.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)主要包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，了解單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的運(yùn)用，根據(jù)財(cái)務(wù)分析提出的問(wèn)題和建議，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理策略和措施，提高財(cái)務(wù)管理水平。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)貫穿于財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整，收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督檢查結(jié)果應(yīng)形成報(bào)告，報(bào)所領(lǐng)導(dǎo)班子和相關(guān)部門(mén)。3.各部門(mén)應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督工作，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料和相關(guān)信息