PAGE醫(yī)療衛(wèi)生部門會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范醫(yī)療衛(wèi)生部門的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于各級(jí)各類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，包括醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、專業(yè)公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)等。（三）基本原則1.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映醫(yī)療衛(wèi)生部門的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.相關(guān)性原則：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)，有助于使用者對醫(yī)療衛(wèi)生部門過去、現(xiàn)在和未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測。3.一致性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。4.及時(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。5.明晰性原則：會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。6.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。7.配比原則：收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。8.歷史成本原則：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。9.劃分收益性支出與資本性支出原則：凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（四）會(huì)計(jì)要素1.資產(chǎn)：指醫(yī)療衛(wèi)生部門過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由單位擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給單位帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.負(fù)債：指醫(yī)療衛(wèi)生部門過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出單位的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。包括流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債等。3.凈資產(chǎn)：指醫(yī)療衛(wèi)生部門資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括事業(yè)基金、專用基金、待沖基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）、本期結(jié)余、結(jié)余分配等。4.收入：指醫(yī)療衛(wèi)生部門在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中依法取得的非償還性資金。包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入、其他收入等。5.費(fèi)用：指醫(yī)療衛(wèi)生部門在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中發(fā)生的資產(chǎn)耗費(fèi)和損失。包括醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用、其他支出等。二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則1.會(huì)計(jì)科目應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算要求和醫(yī)療衛(wèi)生部門的實(shí)際情況設(shè)置。2.會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，以保證會(huì)計(jì)信息的可比性和一致性。3.會(huì)計(jì)科目應(yīng)具有明確的核算內(nèi)容，避免相互交叉和重復(fù)。（二）會(huì)計(jì)科目分類及編號(hào)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。醫(yī)療衛(wèi)生部門不得隨意打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。會(huì)計(jì)科目表如下：|類別|科目編號(hào)|科目名稱||||||資產(chǎn)類|1001|庫存現(xiàn)金|||1002|銀行存款|||1003|零余額賬戶用款額度|||1011|財(cái)政應(yīng)返還額度|||1201|應(yīng)收在院病人醫(yī)療款|||1211|應(yīng)收醫(yī)療款|||1221|其他應(yīng)收款|||1231|壞賬準(zhǔn)備|||1301|庫存物資|||1302|在加工物資|||1401|待攤費(fèi)用|||1501|固定資產(chǎn)|||1502|累計(jì)折舊|||1511|在建工程|||1601|無形資產(chǎn)|||1602|累計(jì)攤銷|||1701|待處理財(cái)產(chǎn)損溢||負(fù)債類|2001|短期借款|||2101|應(yīng)付賬款|||2201|預(yù)收醫(yī)療款|||2202|應(yīng)付職工薪酬|||2203|應(yīng)付福利費(fèi)|||2204|應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)|||2205|應(yīng)交稅費(fèi)|||2206|其他應(yīng)付款|||2301|預(yù)提費(fèi)用|||2401|長期借款|||2402|長期應(yīng)付款||凈資產(chǎn)類|3001|事業(yè)基金|||3101|專用基金|||3201|待沖基金|||3301|財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）|||3401|科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）|||3501|本期結(jié)余|||3502|結(jié)余分配||收入類|4001|醫(yī)療收入|||4101|財(cái)政補(bǔ)助收入|||4201|科教項(xiàng)目收入|||4301|其他收入||費(fèi)用類|5001|醫(yī)療業(yè)務(wù)成本|||5101|財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出|||5201|科教項(xiàng)目支出|||5301|管理費(fèi)用|||5401|其他支出|（三）會(huì)計(jì)科目使用說明各會(huì)計(jì)科目應(yīng)按照本制度的規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算，詳細(xì)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。在編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)科目使用說明進(jìn)行操作。三、會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明，是記賬的原始依據(jù)。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。（二）原始憑證的填制與審核1.原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。2.原始憑證的填制應(yīng)符合以下要求：記錄要真實(shí)、內(nèi)容要完整、手續(xù)要完備、書寫要清楚規(guī)范、編號(hào)要連續(xù)、不得涂改刮擦挖補(bǔ)、填制要及時(shí)。3.醫(yī)療衛(wèi)生部門應(yīng)加強(qiáng)對原始憑證的審核，審核內(nèi)容包括：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。對不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。（三）記賬憑證的填制與審核1.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，具備以下基本內(nèi)容：憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。2.記賬憑證的填制應(yīng)符合以下要求：摘要應(yīng)簡明扼要、會(huì)計(jì)科目應(yīng)使用正確、金額計(jì)算應(yīng)準(zhǔn)確、編號(hào)應(yīng)連續(xù)、附件應(yīng)齊全。3.醫(yī)療衛(wèi)生部門應(yīng)加強(qiáng)對記賬憑證的審核，審核內(nèi)容包括：內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否規(guī)范、手續(xù)是否完備。對審核發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行更正或補(bǔ)充。四、會(huì)計(jì)賬簿（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿。（二）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記1.總賬應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，采用訂本式賬簿?？傎~應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目分類，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登記入賬，每月應(yīng)結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額。2.明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，采用活頁式賬簿。明細(xì)賬應(yīng)按照明細(xì)科目分類，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登記入賬，每月應(yīng)結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額。3.日記賬應(yīng)包括庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，采用訂本式賬簿。日記賬應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐筆登記入賬，每日應(yīng)結(jié)出當(dāng)日發(fā)生額和余額。4.固定資產(chǎn)卡片應(yīng)按照固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目設(shè)置，記錄固定資產(chǎn)的原值、折舊、凈值等信息。固定資產(chǎn)卡片應(yīng)在固定資產(chǎn)入賬時(shí)填制，并隨固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。5.其他輔助性賬簿應(yīng)根據(jù)需要設(shè)置，如備查賬簿、成本計(jì)算賬簿等。其他輔助性賬簿應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行登記，為會(huì)計(jì)核算提供補(bǔ)充資料。（三）會(huì)計(jì)賬簿的核對與結(jié)賬1.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)定期進(jìn)行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。賬證核對應(yīng)將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對，賬賬核對應(yīng)將總賬與明細(xì)賬、日記賬等進(jìn)行核對，賬實(shí)核對應(yīng)將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)際結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對。2.在結(jié)賬前，應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。年度終了，應(yīng)將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。五、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的種類財(cái)務(wù)報(bào)告是反映醫(yī)療衛(wèi)生部門某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法和編制基礎(chǔ)進(jìn)行編制，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。3.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)編制完成，并及時(shí)報(bào)送有關(guān)部門和單位。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與審批1.醫(yī)療衛(wèi)生部門應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求，將財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門、主管部門等。2.財(cái)政部門、主管部門等應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求，對醫(yī)療衛(wèi)生部門報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核和審批。審核和審批的內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合規(guī)性等。六、會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督1.醫(yī)療衛(wèi)生部門應(yīng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)物資等的監(jiān)督。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)依法對本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。3.醫(yī)療衛(wèi)生部門應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期開展內(nèi)部審計(jì)，對財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。（二）外部