PAGE基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)記賬制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)記賬制度旨在規(guī)范基層衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，確保衛(wèi)生院財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化，為基層醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展提供有力保障。（二）適用范圍本制度適用于[基層衛(wèi)生院具體名稱]的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于預(yù)算編制、收入核算、支出管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)記賬應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄準(zhǔn)確無(wú)誤，賬目清晰，報(bào)表編制規(guī)范。4.完整性原則：涵蓋衛(wèi)生院所有財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況，不得遺漏重要信息。5.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄和處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員職責(zé)（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置基層衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備必要的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確崗位分工，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作有序開展。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)，并組織實(shí)施。貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，對(duì)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算管理和控制，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核與報(bào)送，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正補(bǔ)充。定期核對(duì)賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算紀(jì)律。負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和各種票據(jù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，編制現(xiàn)金流量表等相關(guān)報(bào)表。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.基層衛(wèi)生院應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，按照“零基預(yù)算”的原則，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)收入、財(cái)政補(bǔ)助收入等來(lái)源進(jìn)行預(yù)測(cè)；支出預(yù)算應(yīng)按照人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等類別進(jìn)行細(xì)化編制。3.預(yù)算編制過(guò)程中，各科室應(yīng)結(jié)合實(shí)際工作需求，提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核匯總后，報(bào)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過(guò)，并報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門備案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.衛(wèi)生院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。各科室應(yīng)按照預(yù)算安排合理使用資金，不得擅自調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目和金額。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。3.如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。調(diào)整預(yù)算應(yīng)說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整金額及對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響等情況。（三）預(yù)算考核1.根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)各科室進(jìn)行預(yù)算考核?？己藘?nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率、預(yù)算資金使用效益等方面。2.預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)與科室績(jī)效掛鉤，對(duì)預(yù)算執(zhí)行較好的科室給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的科室進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并責(zé)令限期整改。四、收入管理（一）收入范圍基層衛(wèi)生院的收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入等。（二）醫(yī)療收入管理1.醫(yī)療收入應(yīng)按照國(guó)家物價(jià)政策和醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算。收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在衛(wèi)生院顯著位置公示，接受社會(huì)監(jiān)督。2.嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)管理制度，使用財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，確保票據(jù)開具規(guī)范、準(zhǔn)確、完整。3.加強(qiáng)醫(yī)療收入的結(jié)算管理，及時(shí)與患者或醫(yī)保部門進(jìn)行結(jié)算，確保醫(yī)療收入足額、及時(shí)入賬。（三）財(cái)政補(bǔ)助收入管理1.認(rèn)真落實(shí)國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助政策，積極爭(zhēng)取財(cái)政資金支持。財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)按照規(guī)定用途使用，專款專用。2.及時(shí)與財(cái)政部門核對(duì)財(cái)政補(bǔ)助資金的到位情況，確保資金及時(shí)足額撥付到賬。3.建立財(cái)政補(bǔ)助資金使用臺(tái)賬，詳細(xì)記錄資金的使用情況，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，提高財(cái)政資金使用效益。（四）上級(jí)補(bǔ)助收入管理1.加強(qiáng)與上級(jí)主管部門的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)了解上級(jí)補(bǔ)助資金的安排情況。2.對(duì)上級(jí)補(bǔ)助收入應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，不得截留、挪用。3.定期向上級(jí)主管部門報(bào)送上級(jí)補(bǔ)助資金使用情況報(bào)告，接受上級(jí)監(jiān)督檢查。（五）其他收入管理1.其他收入包括利息收入、捐贈(zèng)收入等。其他收入應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和管理。2.利息收入應(yīng)按照銀行存款利率準(zhǔn)確計(jì)算，及時(shí)入賬。捐贈(zèng)收入應(yīng)按照捐贈(zèng)協(xié)議規(guī)定的用途使用，接受社會(huì)監(jiān)督。五、支出管理（一）支出范圍基層衛(wèi)生院的支出主要包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)購(gòu)建與修繕費(fèi)等。（二）支出審批1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.一般支出由科室負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)部門復(fù)核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。3.支出審批應(yīng)嚴(yán)格審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，確保支出合理合規(guī)。（三）人員經(jīng)費(fèi)管理1.人員經(jīng)費(fèi)包括基本工資、績(jī)效工資、津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保障繳費(fèi)等。應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和衛(wèi)生院內(nèi)部績(jī)效考核辦法進(jìn)行核算和發(fā)放。2.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家工資政策，確保職工工資按時(shí)足額發(fā)放?？?jī)效工資應(yīng)根據(jù)績(jī)效考核結(jié)果進(jìn)行分配，體現(xiàn)多勞多得、優(yōu)績(jī)優(yōu)酬的原則。3.加強(qiáng)社會(huì)保障繳費(fèi)管理，按照規(guī)定及時(shí)足額繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，保障職工權(quán)益。（四）公用經(jīng)費(fèi)管理1.公用經(jīng)費(fèi)包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。應(yīng)嚴(yán)格控制公用經(jīng)費(fèi)支出，提高資金使用效益。2.制定公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算編制和支出控制。各項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，不得超支。3.加強(qiáng)對(duì)公用經(jīng)費(fèi)支出的審核管理，嚴(yán)格控制不必要的開支，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。（五）業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)管理1.業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)包括醫(yī)療業(yè)務(wù)費(fèi)、藥品費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置與維護(hù)費(fèi)等。應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要合理安排業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，確保醫(yī)療業(yè)務(wù)正常開展。2.醫(yī)療業(yè)務(wù)費(fèi)應(yīng)按照醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算要求進(jìn)行管理，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和效率。藥品費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行藥品采購(gòu)管理制度，控制藥品庫(kù)存，降低藥品損耗。3.衛(wèi)生材料費(fèi)應(yīng)按照實(shí)際使用量進(jìn)行核算，加強(qiáng)對(duì)衛(wèi)生材料采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和領(lǐng)用的管理，確保衛(wèi)生材料質(zhì)量和安全。設(shè)備購(gòu)置與維護(hù)費(fèi)應(yīng)按照設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃和維修保養(yǎng)制度進(jìn)行管理，提高設(shè)備使用效益。（六）固定資產(chǎn)購(gòu)建與修繕費(fèi)管理1.固定資產(chǎn)購(gòu)建應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。固定資產(chǎn)購(gòu)建資金應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算安排使用，確保資金?？顚Ｓ?。2.加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)建項(xiàng)目的招投標(biāo)管理，確保采購(gòu)過(guò)程公開、公平、公正。固定資產(chǎn)購(gòu)建完成后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收、入賬和登記，建立固定資產(chǎn)卡片和臺(tái)賬。3.固定資產(chǎn)修繕費(fèi)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)際使用情況和維修計(jì)劃進(jìn)行安排。修繕項(xiàng)目應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，嚴(yán)格控制修繕費(fèi)用支出。六、資產(chǎn)負(fù)債管理（一）資產(chǎn)管理制度1.流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金管理應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，確?，F(xiàn)金安全。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)日清月結(jié)，不得坐支現(xiàn)金。銀行存款管理應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行賬目，確保銀行存款余額準(zhǔn)確無(wú)誤。應(yīng)收賬款管理應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)催收欠款，減少壞賬損失。對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行清理。存貨管理應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)對(duì)藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用和盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的管理。存貨應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分類核算和管理。建立固定資產(chǎn)卡片和臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、規(guī)格、購(gòu)置時(shí)間、使用部門、原值、折舊等信息。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限進(jìn)行計(jì)提。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)購(gòu)置、處置、報(bào)廢等應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政，不得截留、挪用。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查結(jié)果應(yīng)形成報(bào)告，對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。（二）負(fù)債管理制度1.基層衛(wèi)生院應(yīng)合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過(guò)度負(fù)債。確需舉債的，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，并嚴(yán)格按照借款合同約定使用資金，按時(shí)償還債務(wù)本息。2.建立健全債務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)債務(wù)的核算和管理。定期對(duì)債務(wù)進(jìn)行清理和分析，及時(shí)掌握債務(wù)情況，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.對(duì)因特殊原因無(wú)法按時(shí)償還的債務(wù)，應(yīng)及時(shí)與債權(quán)人溝通協(xié)商，爭(zhēng)取妥善解決辦法，避免產(chǎn)生不良信用記錄。七、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.基層衛(wèi)生院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、編制及時(shí)、報(bào)送準(zhǔn)確。報(bào)表編制完成后，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字并加蓋單位公章后報(bào)送上級(jí)主管部門和財(cái)政部門。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期開展財(cái)務(wù)分析工作，對(duì)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、資金使用效益等進(jìn)行全面分析和評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的分析方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入分析、支出分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、成本效益分析等。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和建議，為衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)定期撰寫，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)客觀、準(zhǔn)確、清晰，具有針對(duì)性和實(shí)用性。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子審議。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。2.衛(wèi)生院應(yīng)成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，定期對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況