2026年會計實務操作題集財務報告編制方向一、單項選擇題（共5題，每題2分）1.[2分]甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。2026年12月31日，甲公司“應付賬款”科目余額為500萬元，其中包含應支付的增值稅進項稅額50萬元。甲公司當期確認的“應付賬款”項目在資產(chǎn)負債表中應列示的金額為（）。A.450萬元B.500萬元C.550萬元D.50萬元2.[2分]乙公司為上市公司，2026年12月31日，“長期股權(quán)投資”科目余額為1000萬元，其中包含對丙公司80%股權(quán)的長期股權(quán)投資。乙公司采用權(quán)益法核算，丙公司當期凈利潤為200萬元。乙公司對該項長期股權(quán)投資應確認的投資收益金額為（）。A.160萬元B.200萬元C.0萬元D.40萬元3.[2分]丁公司2026年度發(fā)生的管理費用100萬元，其中包含行政人員工資50萬元，行政用固定資產(chǎn)折舊20萬元，業(yè)務招待費30萬元。根據(jù)企業(yè)會計準則，丁公司當期確認的“管理費用”科目中，與稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額最多為（）。A.100萬元B.80萬元C.70萬元D.60萬元4.[2分]戊公司2026年12月31日，“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，累計折舊500萬元。其中，有一項管理用設備原值100萬元，已計提折舊80萬元，因技術(shù)進步已無使用價值。根據(jù)企業(yè)會計準則，戊公司對該設備應計提的減值準備金額為（）。A.20萬元B.0萬元C.100萬元D.80萬元5.[2分]己公司2026年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，銷售費用50萬元，管理費用100萬元，財務費用30萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，己公司當期確認的凈利潤金額為（）。A.150萬元B.200萬元C.125萬元D.175萬元二、多項選擇題（共5題，每題3分）6.[3分]丙公司2026年度發(fā)生的下列交易或事項中，會影響當期“凈利潤”的有（）。A.銷售商品確認收入200萬元B.接受股東投入資本500萬元C.計提固定資產(chǎn)減值準備50萬元D.支付利息費用20萬元7.[3分]丁公司2026年度發(fā)生的下列交易或事項中，應計入“其他綜合收益”的有（）。A.外幣報表折算差額20萬元B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動30萬元C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動40萬元D.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動50萬元8.[3分]戊公司2026年度發(fā)生的下列交易或事項中，屬于“非流動負債”的有（）。A.一年內(nèi)到期的長期借款100萬元B.應付債券（期限3年）200萬元C.長期應付款300萬元D.應付職工薪酬50萬元9.[3分]己公司2026年度發(fā)生的下列交易或事項中，應計入“資產(chǎn)減值損失”的有（）。A.對應收賬款計提壞賬準備20萬元B.對存貨計提跌價準備30萬元C.對固定資產(chǎn)計提減值準備40萬元D.對長期股權(quán)投資計提減值準備50萬元10.[3分]乙公司2026年度發(fā)生的下列交易或事項中，會影響“現(xiàn)金流量表”中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.收回應收賬款100萬元B.支付采購商品貨款200萬元C.支付管理人員工資50萬元D.收到子公司分來的現(xiàn)金股利30萬元三、判斷題（共5題，每題2分）11.[2分]甲公司2026年度確認的“營業(yè)外收入”屬于非日常活動產(chǎn)生的利得，應在利潤表中單獨列示。12.[2分]乙公司2026年度發(fā)生的“研究費用”應計入當期損益，而“開發(fā)費用”符合資本化條件的應計入無形資產(chǎn)成本。13.[2分]丙公司2026年度“應付賬款”科目借方余額反映的是已支付但尚未收到發(fā)票的款項。14.[2分]丁公司2026年度“長期股權(quán)投資”科目貸方余額反映的是對被投資單位的長期股權(quán)投資成本。15.[2分]戊公司2026年度“現(xiàn)金流量表”中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目金額一定大于“營業(yè)收入”項目金額。四、計算題（共3題，每題5分）16.[5分]乙公司2026年度發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品確認收入500萬元，增值稅銷項稅額65萬元，款項尚未收到；（2）收到前期已預收的貨款100萬元；（3）支付采購商品貨款200萬元，增值稅進項稅額26萬元；（4）支付管理人員工資50萬元。根據(jù)以上資料，乙公司當期確認的“營業(yè)收入”和“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目金額分別為多少？17.[5分]丙公司2026年度發(fā)生以下交易或事項：（1）以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)當期公允價值變動增加50萬元；（2）可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值變動增加30萬元；（3）確認的“資產(chǎn)減值損失”為40萬元。根據(jù)以上資料，丙公司當期確認的“其他綜合收益”金額為多少？18.[5分]丁公司2026年度發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品確認收入200萬元，增值稅銷項稅額26萬元；（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本150萬元；（3）支付銷售費用20萬元；（4）確認的管理費用50萬元。根據(jù)以上資料，丁公司當期確認的“營業(yè)利潤”金額為多少？五、綜合題（共2題，每題10分）19.[10分]戊公司為制造業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2026年度發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品確認收入500萬元，增值稅銷項稅額65萬元，款項已收訖；（2）銷售商品確認收入300萬元，增值稅銷項稅額39萬元，款項尚未收到；（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本350萬元；（4）支付采購商品貨款200萬元，增值稅進項稅額26萬元；（5）支付管理人員工資50萬元；（6）支付利息費用20萬元；（7）確認的“資產(chǎn)減值損失”為30萬元。要求：（1）計算戊公司當期確認的“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“營業(yè)利潤”“利潤總額”“所得稅費用”“凈利潤”；（2）計算戊公司當期確認的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目金額。20.[10分]乙公司為上市公司，2026年度發(fā)生以下交易或事項：（1）年初“長期股權(quán)投資”科目余額為1000萬元，其中包含對丙公司80%股權(quán)的長期股權(quán)投資。丙公司當期凈利潤為200萬元；（2）乙公司對丙公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，當期確認的投資收益；（3）乙公司對丙公司長期股權(quán)投資當期公允價值變動增加50萬元，計入“其他綜合收益”；（4）乙公司當期確認的“管理費用”為100萬元，其中行政人員工資50萬元，行政用固定資產(chǎn)折舊20萬元，業(yè)務招待費30萬元；（5）乙公司當期確認的“資產(chǎn)減值損失”為40萬元。要求：（1）計算乙公司對丙公司長期股權(quán)投資當期應確認的投資收益；（2）計算乙公司當期確認的“凈利潤”；（3）計算乙公司當期確認的“其他綜合收益”。答案與解析一、單項選擇題1.A解析：資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目反映的是應支付但尚未支付的款項，不包括增值稅進項稅額。因此，應列示的金額為500萬元-50萬元=450萬元。2.A解析：乙公司采用權(quán)益法核算，應確認的投資收益為丙公司凈利潤的80%，即200萬元×80%=160萬元。3.D解析：行政人員工資50萬元和固定資產(chǎn)折舊20萬元可予稅前扣除，業(yè)務招待費按60%扣除，即30萬元×60%=18萬元。因此，最多可予稅前扣除的金額為50萬元+20萬元+18萬元=88萬元。但題目選項中無88萬元，可能是題目設計錯誤，最接近的是60萬元（假設業(yè)務招待費全部不可稅前扣除）。4.A解析：該設備已無使用價值，應計提減值準備金額為賬面價值100萬元-凈殘值0萬元=100萬元，但已計提折舊80萬元，因此需補提減值準備20萬元。5.C解析：凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務費用-所得稅費用=1000萬元-600萬元-50萬元-100萬元-30萬元-（（1000萬元-600萬元-50萬元-100萬元-30萬元）×25%）=1000萬元-600萬元-50萬元-100萬元-30萬元-50萬元=125萬元。二、多項選擇題6.A,C,D解析：B項屬于所有者投入，不影響凈利潤。A、C、D項均計入當期損益，影響凈利潤。7.A,C解析：外幣報表折算差額和可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益。B、D項計入公允價值變動損益。8.B,C解析：A項屬于流動負債，B、C項屬于非流動負債，D項屬于流動負債。9.A,B,C,D解析：應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資的減值準備均計入資產(chǎn)減值損失。10.A,B,C解析：D項屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。A、B、C項屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。三、判斷題11.√解析：“營業(yè)外收入”屬于利得，且非日?；顒赢a(chǎn)生，應在利潤表中單獨列示。12.√解析：研究費用計入當期損益，開發(fā)費用符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本。13.×解析：“應付賬款”科目借方余額反映的是已支付但尚未抵扣的款項，或預付款項。14.×解析：“長期股權(quán)投資”科目貸方余額反映的是投資成本或權(quán)益法下的調(diào)整額，不一定等于初始投資成本。15.×解析：“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目金額可能小于“營業(yè)收入”項目金額，例如存在大量應收賬款未收回的情況。四、計算題16.解：“營業(yè)收入”=500萬元“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”=100萬元+500萬元-200萬元=400萬元17.解：“其他綜合收益”=可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動+外幣報表折算差額=30萬元+20萬元=50萬元18.解：“營業(yè)利潤”=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用=200萬元-150萬元-20萬元-50萬元=-20萬元五、綜合題19.解：（1）計算利潤表項目：“營業(yè)收入”=500萬元+300萬元=800萬元“營業(yè)成本”=350萬元“營業(yè)利潤”=800萬元-350萬元-20萬元-50萬元=280萬元“利潤總額”=280萬元-30萬元=250萬元“所得稅費用”=250萬元×25%=62.5萬元“凈利潤”=250萬元-62.5萬元=187.5萬元“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”=500萬元（銷售商品收訖）+200萬元（銷售商品未收）-200萬元（采購支付）=500萬元（2）計算現(xiàn)金流量表項目：“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”=500萬元（銷售商