2026年國際注冊(cè)稅務(wù)師CITA考試題庫及答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某跨國公司在A國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其來源于B國的所得在A國應(yīng)如何處理？A.直接在B國納稅，無需在A國補(bǔ)稅B.在A國按當(dāng)?shù)囟惵恃a(bǔ)稅C.在B國納稅后，A國給予稅收抵免D.由A國和B國共同協(xié)商納稅比例答案：C解析：根據(jù)國際稅收協(xié)定的原則，跨國公司來源于不同國家的所得應(yīng)避免雙重征稅。A國和B國通過稅收協(xié)定進(jìn)行稅收抵免，確保該所得在全球范圍內(nèi)只被征稅一次。2.中國居民企業(yè)A在境外設(shè)立子公司B，B公司向A公司分配股息，A公司應(yīng)如何處理該股息的稅收問題？A.直接按A公司所在地稅率納稅B.按B公司所在地稅率納稅C.在A國納稅后，境外所得可全額抵免D.由A國和B國協(xié)商決定是否抵免答案：C解析：根據(jù)中國稅法，居民企業(yè)從境外子公司取得的股息，在A國納稅后，可按規(guī)定比例抵免境外已納稅款，避免雙重征稅。3.某外籍個(gè)人在中國工作滿90天，其在中國境內(nèi)取得的工資薪金所得應(yīng)如何納稅？A.免稅B.按中國居民個(gè)人稅率納稅C.按協(xié)定稅率納稅（如適用）D.按境外所得免稅答案：C解析：根據(jù)中國稅法及國際稅收協(xié)定，外籍個(gè)人在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金所得，如與境外雇主有關(guān)聯(lián)，可適用稅收協(xié)定規(guī)定的協(xié)定稅率。4.某企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其境外所得在匯總納稅時(shí)，如何計(jì)算抵免限額？A.按分支機(jī)構(gòu)所在地稅率計(jì)算B.按中國居民企業(yè)稅率計(jì)算C.按國際稅收協(xié)定稅率計(jì)算D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行決定答案：B解析：中國稅法規(guī)定，境外分支機(jī)構(gòu)所得在匯總納稅時(shí)，抵免限額應(yīng)按中國居民企業(yè)稅率計(jì)算，以避免雙重征稅。5.某個(gè)人在A國購買房產(chǎn)并出租，其來源于A國的租金所得在B國應(yīng)如何處理？A.直接在A國納稅，無需在B國補(bǔ)稅B.在B國按當(dāng)?shù)囟惵恃a(bǔ)稅C.在A國納稅后，B國給予稅收抵免D.由A國和B國共同協(xié)商納稅比例答案：C解析：根據(jù)國際稅收協(xié)定，個(gè)人來源于不同國家的租金所得應(yīng)避免雙重征稅。B國在A國已納稅款后，可給予稅收抵免。6.某中國企業(yè)在B國設(shè)立子公司，其來源于C國的股息在B國已納稅，在匯總納稅時(shí)應(yīng)如何處理？A.直接在B國補(bǔ)稅B.在C國納稅后，B國給予全額抵免C.由B國和C國協(xié)商決定是否抵免D.按B國稅率重新納稅答案：B解析：根據(jù)中國稅法，企業(yè)境外子公司取得的股息，在B國已納稅后，可按規(guī)定比例抵免，避免雙重征稅。7.某外籍個(gè)人在中國境內(nèi)工作期間取得的獎(jiǎng)金，其納稅方式如何確定？A.按中國居民個(gè)人稅率納稅B.按協(xié)定稅率納稅（如適用）C.免稅D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行決定答案：B解析：根據(jù)國際稅收協(xié)定，外籍個(gè)人在中國境內(nèi)工作期間取得的獎(jiǎng)金，如與境外雇主有關(guān)聯(lián)，可適用協(xié)定稅率。8.某企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其境外所得在匯總納稅時(shí)，如何計(jì)算抵免額度？A.按分支機(jī)構(gòu)所在地稅率計(jì)算B.按中國居民企業(yè)稅率計(jì)算C.按國際稅收協(xié)定稅率計(jì)算D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行決定答案：B解析：中國稅法規(guī)定，境外分支機(jī)構(gòu)所得在匯總納稅時(shí)，抵免額度應(yīng)按中國居民企業(yè)稅率計(jì)算，以避免雙重征稅。9.某個(gè)人在A國購買股票并轉(zhuǎn)讓，其來源于A國的資本利得在B國應(yīng)如何處理？A.直接在A國納稅，無需在B國補(bǔ)稅B.在B國按當(dāng)?shù)囟惵恃a(bǔ)稅C.在A國納稅后，B國給予稅收抵免D.由A國和B國共同協(xié)商納稅比例答案：C解析：根據(jù)國際稅收協(xié)定，個(gè)人來源于不同國家的資本利得應(yīng)避免雙重征稅。B國在A國已納稅款后，可給予稅收抵免。10.某中國企業(yè)在B國設(shè)立子公司，其來源于C國的利息所得在B國已納稅，在匯總納稅時(shí)應(yīng)如何處理？A.直接在B國補(bǔ)稅B.在C國納稅后，B國給予全額抵免C.由B國和C國協(xié)商決定是否抵免D.按B國稅率重新納稅答案：B解析：根據(jù)中國稅法，企業(yè)境外子公司取得的利息所得，在B國已納稅后，可按規(guī)定比例抵免，避免雙重征稅。二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.以下哪些情形下，企業(yè)可申請(qǐng)稅收饒讓抵免？A.境外所得在境外已納稅B.境外所得在境外未納稅C.境外所得在境外已納稅，但稅率低于中國D.境外所得在境外已納稅，但稅率高于中國答案：AC解析：稅收饒讓抵免適用于境外所得在境外已納稅且稅率不低于中國的情況，以避免雙重征稅。2.以下哪些收入屬于國際稅收協(xié)定中的被動(dòng)所得？A.工資薪金所得B.股息所得C.利息所得D.租金所得答案：BCD解析：被動(dòng)所得包括股息、利息、租金等，而工資薪金所得屬于主動(dòng)所得。3.以下哪些情形下，個(gè)人可享受稅收協(xié)定待遇？A.在中國境內(nèi)居住滿183天B.在中國境內(nèi)有住所C.在中國境內(nèi)工作并取得所得D.在中國境內(nèi)短期訪問并取得所得答案：ABC解析：個(gè)人享受稅收協(xié)定待遇需滿足在協(xié)定國居住滿183天或有住所等條件，短期訪問不適用。4.以下哪些收入屬于中國企業(yè)境外所得的免稅收入？A.境外子公司分配的股息B.境外分支機(jī)構(gòu)取得的利息C.境外投資收益D.境外轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得答案：ACD解析：境外投資收益、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得等可免稅，但境外分支機(jī)構(gòu)取得的利息需按規(guī)定抵免。5.以下哪些情形下，企業(yè)可申請(qǐng)?zhí)貏e納稅調(diào)整？A.關(guān)聯(lián)交易不符合獨(dú)立交易原則B.成本分?jǐn)倕f(xié)議不合理C.受益所有人無法確定D.無形資產(chǎn)使用費(fèi)不合理答案：ABCD解析：特別納稅調(diào)整適用于關(guān)聯(lián)交易、成本分?jǐn)偂⑹芤嫠腥说炔缓侠砬樾?。三、判斷題（共10題，每題1分）1.外籍個(gè)人在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金所得，如與境外雇主有關(guān)聯(lián)，可適用稅收協(xié)定稅率。答案：正確2.企業(yè)境外所得在匯總納稅時(shí)，抵免限額應(yīng)按分支機(jī)構(gòu)所在地稅率計(jì)算。答案：錯(cuò)誤解析：抵免限額應(yīng)按中國居民企業(yè)稅率計(jì)算。3.個(gè)人來源于不同國家的租金所得，如已在境外納稅，可在境內(nèi)免稅。答案：正確4.企業(yè)境外子公司取得的股息，在境外已納稅后，可在境內(nèi)全額抵免。答案：正確5.外籍個(gè)人在中國境內(nèi)短期訪問期間取得的所得，可享受稅收協(xié)定待遇。答案：錯(cuò)誤解析：短期訪問不適用稅收協(xié)定待遇。6.企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)取得的利息所得，需在境內(nèi)補(bǔ)稅。答案：錯(cuò)誤解析：可按規(guī)定抵免，無需補(bǔ)稅。7.個(gè)人來源于不同國家的資本利得，如已在境外納稅，可在境內(nèi)免稅。答案：正確8.企業(yè)境外所得在匯總納稅時(shí)，抵免額度應(yīng)按國際稅收協(xié)定稅率計(jì)算。答案：錯(cuò)誤解析：抵免額度應(yīng)按中國居民企業(yè)稅率計(jì)算。9.外籍個(gè)人在中國境內(nèi)工作期間取得的獎(jiǎng)金，如與境外雇主有關(guān)聯(lián)，可適用稅收協(xié)定稅率。答案：正確10.企業(yè)境外子公司取得的利息所得，在境外已納稅后，可在境內(nèi)全額抵免。答案：正確四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述稅收饒讓抵免的適用條件。答案：-境外所得在境外已納稅；-境外所得在境外已納稅且稅率不低于中國；-境外所得與中國居民企業(yè)有實(shí)際聯(lián)系。2.簡述個(gè)人享受稅收協(xié)定待遇的條件。答案：-在協(xié)定國居住滿183天；-在協(xié)定國有住所；-在協(xié)定國工作并取得所得。3.簡述企業(yè)境外所得匯總納稅的抵免規(guī)則。答案：-抵免限額按中國居民企業(yè)稅率計(jì)算；-境外已納稅款可按規(guī)定比例抵免；-抵免額度不得超過抵免限額。五、案例分析題（共2題，每題10分）1.某中國企業(yè)在A國設(shè)立子公司B，B公司向A公司分配股息，B公司來源于C國的股息在C國已納稅20%。A公司在匯總納稅時(shí)應(yīng)如何處理該股息的稅收問題？答案：-A公司可申請(qǐng)稅收饒讓抵免，抵免比例為C國稅率（20%）和中國稅率（25%）的較低者，即20%；-抵免額度為股息總額的20%，剩余5%需在A國補(bǔ)稅。2.某外籍個(gè)人在中國境內(nèi)工作滿90天，其在中國