財稅應(yīng)用師考試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20題，合計40分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年5月將自產(chǎn)的一批成本為80萬元的食品無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該批食品同類市場不含稅售價為100萬元。已知增值稅稅率為13%，甲公司上述行為應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）。A.0萬元B.10.4萬元C.13萬元D.9.6萬元2.某小型微利企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為280萬元，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.14萬元B.28萬元C.23萬元D.7萬元3.居民個人李某2023年取得工資收入15萬元，全年繳納“三險一金”2.4萬元，符合條件的住房貸款利息專項附加扣除1.2萬元，無其他扣除。李某2023年綜合所得應(yīng)納稅所得額為（）。A.15-6-2.4-1.2=5.4萬元B.15-2.4-1.2=11.4萬元C.15-6-2.4=6.6萬元D.15-6=9萬元4.下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實）C.企業(yè)將自有廠房對外轉(zhuǎn)讓D.單位將房地產(chǎn)抵債給債權(quán)人5.某企業(yè)2023年實際發(fā)生合理的工資薪金支出300萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)45萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元、工會經(jīng)費(fèi)8萬元。已知職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額分別為工資薪金總額的14%、8%、2%，該企業(yè)2023年企業(yè)所得稅前可扣除的三項經(jīng)費(fèi)總額為（）。A.45+20+8=73萬元B.300×14%+300×8%+300×2%=60萬元C.300×14%+20+300×2%=42+20+6=68萬元D.45+300×8%+8=45+24+8=77萬元6.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的是（）。A.電子計算機(jī)B.食用植物油C.化妝品D.金銀首飾7.2023年8月，個體工商戶張某取得經(jīng)營所得12萬元（已扣除成本、費(fèi)用及損失），無其他所得。張某2023年應(yīng)繳納個人所得稅（）。（經(jīng)營所得稅率表：不超過3萬元的部分5%，超過3萬至9萬的部分10%，超過9萬至30萬的部分20%）A.12×20%-10500=13500元B.（12×10000-60000）×10%-1500=4500元C.12×10000×20%-10500=13500元D.（12×10000×20%）-10500=13500元8.下列關(guān)于稅收滯納金的說法中，正確的是（）。A.滯納金從納稅人應(yīng)納稅款期限屆滿之次日起計算B.滯納金比例為每日萬分之三C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致未繳稅款的，需加收滯納金D.滯納金最高不超過應(yīng)納稅款本金9.某公司2023年簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用50萬元、裝卸費(fèi)5萬元、保險費(fèi)3萬元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰，該公司應(yīng)繳納印花稅（）。A.（50+5+3）×0.3‰=16.5元B.50×0.3‰=150元C.（50+5）×0.3‰=16.5元D.（50+3）×0.3‰=15.9元10.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予全額扣除的是（）。A.非廣告性質(zhì)的贊助支出B.符合條件的公益性捐贈支出（年度利潤總額12%以內(nèi)部分）C.向投資者支付的股息D.企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)的專項資金11.小規(guī)模納稅人2023年第二季度銷售貨物取得含稅收入42萬元（未開具專用發(fā)票），適用3%征收率，其應(yīng)繳納增值稅（）。（注：2023年小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅）A.42÷（1+3%）×3%=1.22萬元B.0萬元C.42×3%=1.26萬元D.（42-30）÷（1+3%）×3%=0.35萬元12.下列各項中，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的是（）。A.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用B.進(jìn)口關(guān)稅C.由買方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用D.進(jìn)口貨物在境內(nèi)的技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)13.居民個人王某2023年取得全年一次性獎金3.6萬元（選擇單獨計稅），其當(dāng)月工資薪金所得扣除“三險一金”及專項附加扣除后為8000元（未超過5000元減除費(fèi)用）。王某全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅（）。（按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表：不超過3000元的部分3%，超過3000至12000元的部分10%）A.36000×3%=1080元B.（36000-2000）×3%=1020元C.36000×10%-210=3390元D.0元14.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年開發(fā)一棟住宅樓，取得土地使用權(quán)支付地價款及相關(guān)稅費(fèi)8000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本12000萬元，開發(fā)費(fèi)用按地價款和開發(fā)成本之和的10%計算扣除，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金400萬元（不含增值稅）。已知土地增值稅扣除項目中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可加計扣除20%，該項目計算土地增值稅時可扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）。A.（8000+12000）×10%=2000萬元B.（8000+12000）×（10%+20%）=6000萬元C.8000×10%+12000×10%=2000萬元D.（8000+12000）×10%+（8000+12000）×20%=6000萬元15.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的說法中，錯誤的是（）。A.微型企業(yè)可以自2023年4月納稅申報期起申請一次性存量留抵退稅B.留抵退稅需滿足納稅信用等級為A級或B級C.納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額D.出口貨物適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅，再辦理留抵退稅16.企業(yè)2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元（未形成無形資產(chǎn)），其中委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用40萬元。根據(jù)現(xiàn)行政策，該企業(yè)可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用總額為（）。（制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例為100%）A.（100-40）×100%+40×80%×100%=60+32=92萬元B.100×100%=100萬元C.（100-40）×100%=60萬元D.（100-40×80%）×100%=（100-32）=68萬元17.下列各項中，屬于個人所得稅“經(jīng)營所得”的是（）。A.個人因任職取得的獎金B(yǎng).個人獨資企業(yè)投資者取得的所得C.個人取得的特許權(quán)使用費(fèi)D.個人取得的國債利息收入18.某企業(yè)2023年12月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為500萬元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）。A.500×13%=65萬元B.500×（1+10%）×13%=71.5萬元C.500×（1-10%）×13%=58.5萬元D.（500+500×10%）×13%=71.5萬元19.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅按年計算、分期繳納B.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或租金收入D.出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅稅率為12%（從租計征）20.企業(yè)2023年12月購入一臺價值600萬元的生產(chǎn)設(shè)備（稅法規(guī)定最低折舊年限為10年），選擇適用一次性稅前扣除政策。該設(shè)備當(dāng)年會計上計提折舊5萬元（直線法），稅法上允許一次性扣除600萬元。企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)納稅所得額應(yīng)（）。A.調(diào)減595萬元B.調(diào)增595萬元C.調(diào)減600萬元D.調(diào)增5萬元二、多項選擇題（每題3分，共10題，合計30分。每題至少有2個正確選項，多選、少選、錯選均不得分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費(fèi)C.將委托加工的貨物無償贈送他人D.將自產(chǎn)的貨物分配給股東2.企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入包括（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益3.個人所得稅專項附加扣除中，關(guān)于子女教育的扣除，下列說法正確的有（）。A.每個子女每月扣除1000元B.扣除方式可以選擇由父母一方全額扣除或雙方各扣50%C.子女年滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的，不享受扣除D.境外接受教育的子女也可享受扣除4.下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒B.向消費(fèi)者個人銷售貨物C.銷售免稅貨物（法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外）D.增值稅一般納稅人銷售貨物適用簡易計稅方法的5.土地增值稅計算中，準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本包括（）。A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)B.前期工程費(fèi)C.建筑安裝工程費(fèi)D.管理費(fèi)用6.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅實行比例稅率和定額稅率兩種形式B.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿按實收資本和資本公積的合計金額0.25‰貼花C.簽訂合同的各方均為印花稅納稅人D.已繳納印花稅的憑證副本或抄本免征印花稅7.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予據(jù)實扣除的有（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.金融企業(yè)的各項存款利息支出C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分）D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出8.個人所得稅綜合所得包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得9.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法中，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是價內(nèi)稅B.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅C.卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)雙重征稅D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅（受托方為個人的除外）10.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過程中可以采取的強(qiáng)制措施包括（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)C.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款D.依法拍賣或變賣扣押、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款三、案例分析題（共3題，合計30分）案例一（10分）：甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事機(jī)械設(shè)備制造，2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，另收取包裝費(fèi)11.3萬元（含稅）；（2）2月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元，其中20%的原材料用于集體福利；（3）3月將自產(chǎn)的一臺設(shè)備投資于乙公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)），該設(shè)備生產(chǎn)成本80萬元，同類設(shè)備不含稅售價100萬元；（4）4月因管理不善丟失一批原材料（已抵扣進(jìn)項稅額），賬面成本20萬元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2萬元），原材料適用增值稅稅率13%，運(yùn)費(fèi)適用增值稅稅率9%；（5）5月取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入300萬元（符合免稅條件）。要求：計算甲公司2023年1-5月應(yīng)繳納的增值稅。案例二（10分）：乙企業(yè)為居民企業(yè)，2023年度會計利潤為1200萬元，經(jīng)稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)生合理的工資薪金支出800萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)20萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元；（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，其中60萬元與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)；（3）通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈150萬元；（4）取得國債利息收入30萬元；（5）當(dāng)年計入成本、費(fèi)用的研究開發(fā)費(fèi)用400萬元（未形成無形資產(chǎn)）；（6）因違反環(huán)保法規(guī)被罰款20萬元。要求：計算乙企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率25%）。案例三（10分）：居民個人陳某2023年取得以下收入：（1）每月工資收入2萬元（已扣除“三險一金”4000元）；（2）3月取得勞務(wù)報酬收入3萬元；（3）5月取得稿酬收入1萬元；（4）7月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入0.5萬元；（5）全年符合條件的專項附加扣除：子女教育1.2萬元、住房貸款利息1.2萬元、贍養(yǎng)老人2.4萬元；（6）12月取得全年一次性獎金6萬元（選擇單獨計稅）。要求：計算陳某2023年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅及全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅（綜合所得稅率表：不超過36000元的部分3%，超過36000至144000元的部分10%，速算扣除數(shù)2520；全年一次性獎金單獨計稅時，按月?lián)Q算后的稅率表：不超過3000元的部分3%，超過3000至12000元的部分10%，速算扣除數(shù)210）。答案及解析一、單項選擇題1.答案：C解析：將自產(chǎn)貨物無償贈送他人視同銷售，按同類售價計算銷項稅額=100×13%=13萬元。2.答案：A解析：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。280×25%×20%=14萬元。3.答案：A解析：綜合所得應(yīng)納稅所得額=收入額-6萬元減除費(fèi)用-專項扣除（三險一金）-專項附加扣除=15-6-2.4-1.2=5.4萬元。4.答案：B解析：個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實，免征土地增值稅。5.答案：C解析：職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42萬元（實際45萬元，調(diào)增3萬元）；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×8%=24萬元（實際20萬元，全額扣除）；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6萬元（實際8萬元，調(diào)增2萬元）。可扣除總額=42+20+6=68萬元。6.答案：B解析：食用植物油屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用9%稅率；電子計算機(jī)、化妝品、金銀首飾適用13%稅率。7.答案：A解析：個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=12萬元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500元。應(yīng)納稅額=120000×20%-10500=13500元（注意：個體工商戶業(yè)主的減除費(fèi)用已包含在“已扣除成本、費(fèi)用及損失”中，無需重復(fù)扣除6萬元）。8.答案：A解析：滯納金從稅款繳納期限屆滿次日起按日加收萬分之五；因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任不加收滯納金；滯納金無上限。9.答案：B解析：貨物運(yùn)輸合同印花稅計稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)用，不包括裝卸費(fèi)和保險費(fèi)。應(yīng)納稅額=50×0.3‰=150元。10.答案：D解析：非廣告贊助支出、向投資者支付的股息不得扣除；公益性捐贈在年度利潤總額12%以內(nèi)部分限額扣除；提取用于環(huán)境保護(hù)的專項資金準(zhǔn)予全額扣除。11.答案：B解析：小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬元（42萬元超過30萬元？注：2023年小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征，季度30萬元以下免征。題目中42萬元超過30萬元，應(yīng)納稅額=42÷（1+1%）×1%=0.4158萬元？但題目可能假設(shè)原3%征收率減按1%，但題目未明確?？赡茴}目存在筆誤，若按原3%且季度42萬元超過30萬元，則應(yīng)納稅額=42÷（1+3%）×3%≈1.22萬元。但根據(jù)最新政策，2023年小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收增值稅，月銷售額10萬元以下免征。若季度42萬元，超過30萬元，應(yīng)納稅額=42÷（1+1%）×1%≈0.4158萬元。但題目選項中無此選項，可能題目設(shè)定為未享受優(yōu)惠，故正確答案應(yīng)為A。但原題可能存在錯誤，此處按題目選項可能正確答案為B（若42萬元為不含稅收入則可能，但題目明確為含稅）?？赡茴}目設(shè)定錯誤，暫按正確政策解析，實際考試需以最新政策為準(zhǔn)。（注：因題目可能存在政策更新差異，此處僅按題目選項邏輯，正確答案應(yīng)為B，可能題目假設(shè)季度銷售額未超過30萬元免征，但42萬元超過，可能題目數(shù)據(jù)錯誤，實際應(yīng)按正確政策計算。）12.答案：C解析：由買方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用計入完稅價格；運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用、進(jìn)口關(guān)稅、境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)不計入。13.答案：A解析：全年一次性獎金單獨計稅，不與當(dāng)月工資合并。3.6萬元÷12=3000元，適用3%稅率，應(yīng)納稅額=36000×3%=1080元。14.答案：A解析：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（地價款+開發(fā)成本）×10%=（8000+12000）×10%=2000萬元；加計扣除是單獨的20%，不屬于開發(fā)費(fèi)用。15.答案：A解析：微型企業(yè)可自2023年4月納稅申報期起申請一次性存量留抵退稅（政策正確），但題目要求選錯誤的，可能其他選項錯誤。經(jīng)核對，選項D正確（先免抵退稅再留抵退稅），選項A正確，故可能題目無錯誤，需重新確認(rèn)。16.答案：A解析：委托境外研發(fā)費(fèi)用可加計扣除金額為實際發(fā)生額的80%且不超過境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用的2/3。本題境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用=100-40=60萬元，境外可加計扣除=40×80%=32萬元（未超過60×2/3=40萬元），總加計扣除=60×100%+32×100%=92萬元。17.答案：B解析：個人獨資企業(yè)投資者所得屬于經(jīng)營所得；工資獎金屬于工資薪金所得；特許權(quán)使用費(fèi)屬于綜合所得；國債利息免稅。18.答案：D解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×增值稅稅率=500×（1+10%）×13%=71.5萬元。19.答案：B解析：個人所有非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅按年計算、分期繳納（正確）；計稅依據(jù)為房產(chǎn)余值（從價）或租金收入（從租）；出租房產(chǎn)稅率12%（個人出租住房4%）。20.答案：A解析：稅法允許一次性扣除600萬元，會計計提5萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)減=600-5=595萬元。二、多項選擇題1.答案：ACD解析：外購貨物用于個人消費(fèi)不視同銷售（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出），自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利、無償贈送、分配股東視同銷售。2.答案：AB解析：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)/政府性基金；國債利息、居民企業(yè)股息屬于免稅收入。3.答案：ABD解析：子女年滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前的學(xué)前教育階段可享受扣除。4.答案：ABC解析：一般納稅人銷售貨物適用簡易計稅方法的（除不得開具情形外）可以開具專用發(fā)票（如自產(chǎn)自來水選擇簡易計稅可開專票）。5.答案：ABC解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等；管理費(fèi)用屬于開發(fā)費(fèi)用。6.答案：ABCD解析：均符合印花稅規(guī)定。7.答案：ABD解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除（限額扣除），非據(jù)實扣除。8.答案：ABCD解析：綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)。9.答案：ABCD解析：均符合消費(fèi)稅規(guī)定。10.答案：CD解析：凍結(jié)存款、扣押查封屬于稅收保全措施；扣繳稅款、拍賣變賣屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施。三、案例分析題案例一答案：（1）銷項稅額=500×13%+11.3÷（1+13%）×13%=65+1.3=