2026年會計師實戰(zhàn)模擬題庫：財會法規(guī)及賬務(wù)處理一、單選題（每題2分，共20題）1.根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》，企業(yè)會計核算應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)。A.收付實現(xiàn)制B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.實際成本法D.重置成本法2.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)下列支出中，可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用B.職工福利費（按工資總額14%比例）C.資產(chǎn)折舊（按稅法規(guī)定年限）D.業(yè)務(wù)招待費（按發(fā)生額60%扣除）3.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，某企業(yè)銷售商品附贈禮品，其收入確認標準是（）。A.禮品成本金額B.商品銷售金額C.公允價值比例分配確認收入D.客戶選擇禮品時確認收入4.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%5.根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，企業(yè)發(fā)行的債券，其利息費用應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外收入B.財務(wù)費用C.管理費用D.營業(yè)費用6.根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》，固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率通常為（）。A.3%B.5%C.10%D.20%7.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，居民個人綜合所得的稅率為（）。A.3%-45%超額累進稅率B.5%-35%超額累進稅率C.比例稅率5%D.固定稅率10%8.根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外收入B.其他收益C.資本公積D.補貼收入9.根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》，短期薪酬中不包括（）。A.工資薪金B(yǎng).社會保險費C.住房公積金D.股票期權(quán)10.根據(jù)《中華人民共和國公司法》，有限責(zé)任公司注冊資本最低限額為（）。A.10萬元B.30萬元C.50萬元D.100萬元二、多選題（每題3分，共10題）1.根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列項目中屬于非流動資產(chǎn)的有（）。A.應(yīng)收賬款B.長期股權(quán)投資C.存貨D.固定資產(chǎn)2.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人未按期繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以采取的措施包括（）。A.每日加收滯納金（萬分之五）B.責(zé)令限期繳納C.查封、扣押財產(chǎn)D.處以罰款3.根據(jù)《企業(yè)會計準則第1號——存貨》，下列關(guān)于存貨計量的說法正確的有（）。A.存貨成本包括采購成本、加工成本等B.存貨減值準備可以轉(zhuǎn)回C.發(fā)出存貨成本采用先進先出法D.存貨盤盈應(yīng)沖減管理費用4.根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》，用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費的，勞動者可以（）。A.解除勞動合同并要求經(jīng)濟補償B.要求用人單位補繳社會保險費C.申請勞動仲裁D.要求用人單位支付賠償金5.根據(jù)《企業(yè)會計準則第15號——建造合同》，合同收入確認的依據(jù)包括（）。A.合同總收入B.完工百分比法C.實際發(fā)生成本法D.客戶驗收合格時確認收入6.根據(jù)《中華人民共和國會計法》，下列關(guān)于會計資料的說法正確的有（）。A.會計憑證、賬簿、報表應(yīng)當(dāng)真實、完整B.會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德C.任何單位和個人不得偽造、變造會計資料D.會計檔案保管期限為永久7.根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》，下列關(guān)于借款費用的處理正確的有（）。A.借款費用資本化的期間為資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前B.借款費用應(yīng)全部計入財務(wù)費用C.符合資本化條件的資產(chǎn)范圍包括固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等D.借款費用應(yīng)按實際利率法攤銷8.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)下列收入屬于免稅收入的有（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.國債利息收入D.從事符合條件的環(huán)境保護項目的所得9.根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》，下列關(guān)于會計差錯更正的說法正確的有（）。A.重大會計差錯應(yīng)追溯重述B.非重大會計差錯可調(diào)整當(dāng)期損益C.會計差錯更正不應(yīng)影響財務(wù)報表列報的期間D.會計政策變更應(yīng)采用未來適用法10.根據(jù)《中華人民共和國支付結(jié)算法》，下列關(guān)于票據(jù)的說法正確的有（）。A.匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票B.票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓C.票據(jù)喪失后可以申請掛失止付D.票據(jù)金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時記載三、判斷題（每題1分，共10題）1.根據(jù)《企業(yè)會計準則》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用公允價值計量所有資產(chǎn)。（×）2.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進稅率。（√）3.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，商品銷售收入確認后，因質(zhì)量問題客戶退貨的，應(yīng)沖減已確認收入。（√）4.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人不得享受增值稅減免政策。（√）5.根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，與收益相關(guān)的政府補助應(yīng)計入當(dāng)期損益。（√）6.根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》，用人單位未及時足額支付勞動報酬的，勞動者可以解除勞動合同并要求經(jīng)濟補償。（√）7.根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》，離職后福利應(yīng)全部計入當(dāng)期損益。（×）8.根據(jù)《中華人民共和國公司法》，股份有限公司注冊資本最低限額為500萬元。（×）9.根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入其他收益。（×）10.根據(jù)《中華人民共和國支付結(jié)算法》，票據(jù)可以由出票人自行付款。（×）四、計算題（每題5分，共4題）1.增值稅計算：某一般納稅人銷售商品收入為100萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)期進項稅額為15萬元，已知期初留抵稅額為2萬元。計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。2.企業(yè)所得稅計算：某居民企業(yè)2025年度利潤總額為500萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費80萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費100萬元（當(dāng)年銷售收入的15%），公益性捐贈支出50萬元（利潤總額12%）。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅額。3.固定資產(chǎn)折舊計算：某企業(yè)購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值10萬元。采用直線法計提折舊。計算該設(shè)備第3年的年折舊額。4.職工薪酬計算：某企業(yè)職工月工資為10萬元，按規(guī)定繳納社會保險費（單位繳納比例分別為：養(yǎng)老保險20%、醫(yī)療保險10%、失業(yè)保險1%），住房公積金比例為12%。計算該企業(yè)每月應(yīng)代扣代繳的社會保險費和住房公積金。五、簡答題（每題6分，共4題）1.簡述《企業(yè)會計準則》中收入確認的基本原則。2.簡述《中華人民共和國個人所得稅法》中專項附加扣除的主要內(nèi)容。3.簡述《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》中與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的處理方法。4.簡述《中華人民共和國勞動合同法》中用人單位解除勞動合同的經(jīng)濟補償標準。答案及解析一、單選題1.B解析：企業(yè)會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，是《企業(yè)會計準則——基本準則》的核心要求。2.B解析：職工福利費按工資總額14%比例扣除，超過部分不得扣除。其他選項均有限制條件。3.C解析：附贈禮品收入應(yīng)按公允價值比例確認，與商品銷售金額共同確認收入。4.A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用3%征收率（部分地區(qū)可能有減免）。5.B解析：債券利息費用屬于企業(yè)融資成本，計入財務(wù)費用。6.B解析：固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率通常為5%，但企業(yè)可根據(jù)實際情況調(diào)整。7.A解析：居民個人綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。8.C解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)計入資本公積，并在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分攤。9.D解析：股票期權(quán)屬于長期薪酬，短期薪酬包括工資、社保、公積金等。10.A解析：有限責(zé)任公司注冊資本最低限額為10萬元（特定行業(yè)除外）。二、多選題1.B,D解析：非流動資產(chǎn)包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)等；應(yīng)收賬款、存貨屬于流動資產(chǎn)。2.A,B,C,D解析：稅務(wù)機關(guān)可采取加收滯納金、責(zé)令繳納、查封扣押、罰款等措施。3.A,B,C,D解析：存貨成本包括采購成本、加工成本等；減值準備可轉(zhuǎn)回；先進先出法是常用方法；盤盈沖減管理費用。4.A,B,C,D解析：勞動者可解除合同并要求補償、補繳社保、申請仲裁、要求賠償。5.A,B,D解析：合同收入確認依據(jù)包括合同總收入、完工百分比法、客戶驗收合格時確認。6.A,B,C解析：會計資料必須真實完整；會計人員需遵守職業(yè)道德；任何單位不得偽造變造會計資料；會計檔案保管期限因類型不同而異（永久、30年等）。7.A,C,D解析：借款費用資本化期間為資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前；應(yīng)按實際利率法攤銷；符合資本化條件的資產(chǎn)范圍較廣。8.A,B,C,D解析：股息紅利、符合條件的居民企業(yè)間投資收益、國債利息、符合條件的環(huán)保項目所得均免稅。9.A,B解析：重大差錯需追溯重述；非重大差錯可調(diào)整當(dāng)期損益。其他選項表述錯誤。10.A,B,C解析：匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票；票據(jù)可背書轉(zhuǎn)讓；喪失后可掛失止付。三、判斷題1.×解析：公允價值計量并非所有資產(chǎn)，部分資產(chǎn)仍采用歷史成本法。2.√解析：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%超額累進稅率。3.√解析：退貨需沖減已確認收入，并可能涉及退貨成本處理。4.√解析：小規(guī)模納稅人通常無法享受增值稅減免（特定政策除外）。5.√解析：與收益相關(guān)的政府補助計入當(dāng)期損益（如與資產(chǎn)相關(guān)則分攤）。6.√解析：未及時足額支付勞動報酬是法定解除條件之一。7.×解析：離職后福利應(yīng)計入其他綜合收益或當(dāng)期損益（取決于支付方式）。8.×解析：股份有限公司注冊資本最低限額為1000萬元（特定行業(yè)除外）。9.×解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，公允價值變動計入其他綜合收益。10.×解析：票據(jù)必須由付款人（出票人或承兌人）付款。四、計算題1.增值稅計算：應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額-留抵稅額=100×13%-15-2=13-15-2=-4（萬元）因留抵稅額足夠抵扣，當(dāng)期應(yīng)納增值稅為0，留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期。2.企業(yè)所得稅計算：-業(yè)務(wù)招待費超支：80-500×60%=20（萬元）-廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超支：100-500×15%=35（萬元）-公益性捐贈扣除限額：500×12%=60（萬元），實際50萬元可全額扣除。調(diào)整后利潤總額=500-20-35+50=495（萬元）應(yīng)納所得稅=495×25%=123.75（萬元）3.固定資產(chǎn)折舊計算：年折舊額=(原值-凈殘值)/使用年限=(100-10)/5=18（萬元）第3年年折舊額為18萬元。4.職工薪酬計算：-社會保險費：10×(20%+10%+1%)=3.1（萬元）-住房公積金：10×12%=1.2（萬元）每月應(yīng)代扣代繳合計：3.1+1.2=4.3（萬元）。五、簡答題1.收入確認基本原則：-交易同時滿足“五步法”確認條件：識別合同、識別履約義務(wù)、確定交易價格