2026年稅務(wù)籌劃與會計(jì)實(shí)務(wù)模擬卷一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，其2026年度計(jì)劃通過廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，預(yù)計(jì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為120萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的所得稅稅率，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)2026年度預(yù)計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.5萬元B.6萬元C.7.5萬元D.10萬元2.某個(gè)體工商戶（增值稅小規(guī)模納稅人）2026年1月銷售農(nóng)產(chǎn)品，含稅銷售額為10.8萬元，開具了增值稅普通發(fā)票。該個(gè)體工商戶適用的增值稅征收率為3%。其1月份應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.0.3萬元B.0.27萬元C.0.36萬元D.0萬元3.某居民企業(yè)2025年度取得境內(nèi)所得100萬元，境外所得20萬元，境外所得在境外已納稅款5萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且境外所得抵免限額與實(shí)際抵免額孰低。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.27.5萬元B.25萬元C.22.5萬元D.20萬元4.某企業(yè)2026年2月轉(zhuǎn)讓一臺2018年購入的設(shè)備，原價(jià)100萬元，累計(jì)折舊30萬元，轉(zhuǎn)讓所得20萬元。假設(shè)該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.2.5萬元B.5萬元C.7.5萬元D.10萬元5.某企業(yè)2026年度發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出20萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年度未發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，且2026年度會計(jì)利潤為100萬元。該企業(yè)2026年度可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（）。A.80萬元B.60萬元C.100萬元D.40萬元6.某公司2026年1月取得一筆國債利息收入10萬元，該筆收入屬于免稅收入。假設(shè)該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該筆收入對2026年1月份應(yīng)納稅所得額的影響為（）。A.減少應(yīng)納稅所得額10萬元B.增加應(yīng)納稅所得額10萬元C.不影響應(yīng)納稅所得額D.減少應(yīng)納稅所得額2.5萬元7.某企業(yè)2026年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用50萬元，其2025年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%。假設(shè)該企業(yè)2026年度會計(jì)利潤為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2026年度可稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用為（）。A.87.5萬元B.100萬元C.125萬元D.150萬元8.某個(gè)體工商戶2026年1月取得經(jīng)營所得20萬元，假設(shè)其適用的經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.4萬元。該個(gè)體工商戶1月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.3.6萬元B.4萬元C.5萬元D.6萬元9.某企業(yè)2026年2月取得一筆罰款收入5萬元，假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該筆收入對2026年2月份應(yīng)納稅所得額的影響為（）。A.增加應(yīng)納稅所得額5萬元B.減少應(yīng)納稅所得額5萬元C.不影響應(yīng)納稅所得額D.增加應(yīng)納稅所得額6.25萬元10.某公司2026年1月發(fā)生公益性捐贈支出8萬元，假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且公益性捐贈支出稅前扣除比例為12%。該企業(yè)1月份可稅前扣除的公益性捐贈支出為（）。A.8萬元B.6.4萬元C.9.6萬元D.10萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.下列關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的表述，正確的有（）。A.年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.小型微利企業(yè)免征企業(yè)所得稅D.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于所有企業(yè)，無論其組織形式2.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述，正確的有（）。A.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%B.增值稅小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票C.增值稅小規(guī)模納稅人不能享受增值稅留抵退稅政策D.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為簡易計(jì)稅方法3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得抵免的表述，正確的有（）。A.境外所得抵免限額為境外所得在境外已納稅款與中國企業(yè)所得稅稅率的乘積B.境外所得抵免限額與實(shí)際抵免額孰低C.境外所得抵免政策適用于所有居民企業(yè)D.境外所得抵免政策適用于符合條件的非居民企業(yè)4.下列關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的表述，正確的有（）。A.企業(yè)年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.小型微利企業(yè)可以享受廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)加計(jì)扣除政策D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出必須取得合法有效的憑證5.下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的表述，正確的有（）。A.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%B.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于所有企業(yè)，無論其組織形式C.企業(yè)需要取得研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案資格D.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于所有企業(yè)，無論其組織形式。（）2.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%。（）3.企業(yè)境外所得抵免限額與實(shí)際抵免額孰高。（）4.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出必須取得合法有效的憑證，否則不得稅前扣除。（）5.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于所有企業(yè)，無論其組織形式。（）6.個(gè)體工商戶可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（）7.公益性捐贈支出稅前扣除比例為12%。（）8.企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備所得需要繳納企業(yè)所得稅。（）9.增值稅小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票。（）10.罰款收入不得稅前扣除。（）四、計(jì)算題（共3題，每題5分，共15分）1.某企業(yè)2026年度取得會計(jì)利潤200萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出20萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年度未發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，且2026年度無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2026年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？2.某個(gè)體工商戶2026年1月取得經(jīng)營所得20萬元，假設(shè)其適用的經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.4萬元。該個(gè)體工商戶1月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？3.某企業(yè)2026年2月取得一筆罰款收入5萬元，假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該筆收入對2026年2月份應(yīng)納稅所得額的影響為多少？五、簡答題（共2題，每題5分，共10分）1.簡述小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用條件。2.簡述廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的規(guī)定。六、綜合題（共1題，10分）某企業(yè)2026年度取得會計(jì)利潤300萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出30萬元。該企業(yè)2025年度未發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，且2026年度無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。該企業(yè)2026年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，適用12.5%的優(yōu)惠稅率，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=80×12.5%=10萬元。由于該企業(yè)為小型微利企業(yè)，實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=10×50%=5萬元。2.B解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%，含稅銷售額為10.8萬元，不含稅銷售額=10.8÷（1+3%）=10.47萬元，應(yīng)繳納增值稅=10.47×3%=0.3141萬元≈0.27萬元。3.C解析：境外所得抵免限額=20×25%=5萬元，實(shí)際抵免額為5萬元，因此該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（100+20）×25%-5=27.5萬元。4.A解析：設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得=20萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5萬元。由于該企業(yè)為小型微利企業(yè)，實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=5×50%=2.5萬元。5.C解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除。假設(shè)該企業(yè)2026年度銷售（營業(yè)）收入為200萬元，則可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=200×15%=30萬元，實(shí)際支出為80+20=100萬元，因此可稅前扣除30萬元，剩余70萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。6.A解析：國債利息收入屬于免稅收入，因此該筆收入對2026年1月份應(yīng)納稅所得額的影響為減少應(yīng)納稅所得額10萬元。7.B解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，可稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用=50×（1+75%）=87.5萬元。8.A解析：個(gè)體工商戶適用的經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.4萬元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=20×20%-1.4=3.6萬元。9.A解析：罰款收入不得稅前扣除，因此該筆收入對2026年2月份應(yīng)納稅所得額的影響為增加應(yīng)納稅所得額5萬元。10.B解析：公益性捐贈支出稅前扣除比例為12%，可稅前扣除的公益性捐贈支出=8×12%=0.96萬元，實(shí)際支出為8萬元，因此可稅前扣除0.96萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.AB解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于所有企業(yè)，無論其組織形式。2.AD解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%，可以開具增值稅專用發(fā)票，但不能享受增值稅留抵退稅政策，適用的增值稅稅率為簡易計(jì)稅方法。3.ABC解析：境外所得抵免限額為境外所得在境外已納稅款與中國企業(yè)所得稅稅率的乘積，境外所得抵免限額與實(shí)際抵免額孰低，境外所得抵免政策適用于所有居民企業(yè)。4.ABD解析：企業(yè)年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出必須取得合法有效的憑證。5.AD解析：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。三、判斷題1.×解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于所有企業(yè)，無論其組織形式。2.√解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%。3.×解析：境外所得抵免限額與實(shí)際抵免額孰低。4.√解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出必須取得合法有效的憑證，否則不得稅前扣除。5.×解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于所有企業(yè)，無論其組織形式。6.×解析：個(gè)體工商戶不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。7.×解析：公益性捐贈支出稅前扣除比例為12%。8.√解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備所得需要繳納企業(yè)所得稅。9.×解析：增值稅小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票。10.√解析：罰款收入不得稅前扣除。四、計(jì)算題1.解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可稅前扣除=200×15%=30萬元，實(shí)際支出=80+20=100萬元，因此可稅前扣除30萬元，剩余70萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。應(yīng)納稅所得額=200+（80+20-30）=290萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=290×25%=72.5萬元。2.解析：個(gè)體工商戶適用的經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.4萬元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=20×20%-1.4=3.6萬元。3.解析：罰款收入不得稅前扣除，因此該筆收入對2026年2月份應(yīng)納稅所得額的影響為增加應(yīng)納稅所得額5萬元。五、簡答題1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用條件：-企業(yè)需為居民企業(yè)。-年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元。-年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元。2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的規(guī)定：-企業(yè)年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分，準(zhǔn)予