PAGE衛(wèi)生院財(cái)務(wù)科規(guī)章制度一、總則1.目的本規(guī)章制度旨在規(guī)范衛(wèi)生院財(cái)務(wù)科的工作流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍本規(guī)章制度適用于衛(wèi)生院財(cái)務(wù)科全體工作人員。3.制定依據(jù)本規(guī)章制度依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等，以及衛(wèi)生院的實(shí)際情況制定。二、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)1.財(cái)務(wù)科長(zhǎng)崗位職責(zé)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)科的全面管理工作，制定工作計(jì)劃和目標(biāo)，并組織實(shí)施。組織財(cái)務(wù)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全財(cái)務(wù)管理制度和流程。協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的關(guān)系，維護(hù)衛(wèi)生院的合法權(quán)益。組織財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.會(huì)計(jì)崗位職責(zé)按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補(bǔ)充。定期核對(duì)賬目，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，及時(shí)清理往來款項(xiàng)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助財(cái)務(wù)科長(zhǎng)編制財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。3.出納崗位職責(zé)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，確保其安全完整。嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在支票上填寫收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷期限等。負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他財(cái)務(wù)工作。三、財(cái)務(wù)核算制度1.會(huì)計(jì)核算原則遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。采用借貸記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月度，年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。2.會(huì)計(jì)科目設(shè)置按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，不得隨意增減或合并會(huì)計(jì)科目。3.會(huì)計(jì)憑證編制會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。記賬憑證必須具備以下內(nèi)容：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。4.會(huì)計(jì)賬簿登記按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽字或者蓋章。5.財(cái)務(wù)報(bào)表編制定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。四、財(cái)務(wù)預(yù)算制度1.預(yù)算編制原則堅(jiān)持“量入為出、收支平衡”的原則，統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，合理安排各項(xiàng)資金。堅(jiān)持以收定支，收支平衡，略有結(jié)余的原則，不得編制赤字預(yù)算。堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用開支，提高資金使用效益。2.預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算法，根據(jù)衛(wèi)生院的發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算年度的收入、支出進(jìn)行全面、細(xì)致的預(yù)測(cè)和分析。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)歷年收入情況，結(jié)合預(yù)算年度業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、收費(fèi)政策變化等因素進(jìn)行編制。支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)預(yù)算年度業(yè)務(wù)發(fā)展需要，按照合理、節(jié)約、有效的原則，分項(xiàng)目、分部門進(jìn)行編制。3.預(yù)算編制程序每年第四季度，財(cái)務(wù)科根據(jù)衛(wèi)生院年度工作計(jì)劃和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，提出下一年度預(yù)算編制的指導(dǎo)思想和原則，下達(dá)預(yù)算編制通知。各科室根據(jù)預(yù)算編制通知要求，結(jié)合本科室業(yè)務(wù)工作實(shí)際，提出本科室下一年度的收入、支出預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)科審核。財(cái)務(wù)科對(duì)各科室上報(bào)的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算年度收支預(yù)測(cè)，提出衛(wèi)生院下一年度預(yù)算草案報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)審批后的預(yù)算草案提交職工代表大會(huì)審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門備案，并下達(dá)執(zhí)行。4.預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，各科室必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得擅自調(diào)整。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，必須按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)。財(cái)務(wù)科應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢的科室，要及時(shí)督促其加快執(zhí)行進(jìn)度。建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與科室績(jī)效掛鉤。五、收入管理制度1.收入范圍衛(wèi)生院收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和其他收入。2.醫(yī)療收入管理嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)政策，按照規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。建立健全醫(yī)療收費(fèi)管理制度，加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理，確保收費(fèi)票據(jù)的安全、完整和規(guī)范使用。加強(qiáng)醫(yī)療收入核算，準(zhǔn)確記錄和反映醫(yī)療收入的發(fā)生情況，及時(shí)與病人結(jié)算費(fèi)用，做到日清月結(jié)。定期對(duì)醫(yī)療收入進(jìn)行分析，查找收入增減變化的原因，提出改進(jìn)措施，提高醫(yī)療收入水平。3.財(cái)政補(bǔ)助收入管理積極爭(zhēng)取財(cái)政補(bǔ)助資金，按照財(cái)政部門的要求及時(shí)申報(bào)項(xiàng)目，確保財(cái)政補(bǔ)助資金足額、及時(shí)到位。嚴(yán)格按照財(cái)政部門規(guī)定的用途使用財(cái)政補(bǔ)助資金，不得擅自改變資金用途。加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)助收入核算，準(zhǔn)確記錄和反映財(cái)政補(bǔ)助收入的取得和使用情況。4.其他收入管理加強(qiáng)對(duì)上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和其他收入的管理，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和管理。對(duì)各項(xiàng)其他收入要及時(shí)入賬，不得截留、挪用或私設(shè)小金庫(kù)。六、支出管理制度1.支出范圍衛(wèi)生院支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用和其他支出。2.支出審批程序一般支出審批程序：經(jīng)辦人填寫支出報(bào)銷單，注明支出事由、金額、用途等，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人審核簽字后報(bào)財(cái)務(wù)科審核，財(cái)務(wù)科審核無誤后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，分管領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)院長(zhǎng)審批，最后由財(cái)務(wù)科報(bào)銷付款。重大支出審批程序：對(duì)于金額較大的重大支出，如大型設(shè)備購(gòu)置、基本建設(shè)項(xiàng)目等，應(yīng)先由相關(guān)科室提出可行性報(bào)告，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究討論后，報(bào)上級(jí)主管部門審批，審批通過后按照一般支出審批程序辦理報(bào)銷付款手續(xù)。3.支出報(bào)銷規(guī)定報(bào)銷憑證必須是合法、有效的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)等。原始憑證必須具備憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等內(nèi)容。報(bào)銷憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，不得涂改、挖補(bǔ)。如有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。報(bào)銷費(fèi)用必須嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算支出。對(duì)于超預(yù)算支出的項(xiàng)目，必須按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，超過現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的支出，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。4.費(fèi)用控制措施加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的控制，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意擴(kuò)大開支范圍或提高開支標(biāo)準(zhǔn)。建立費(fèi)用支出考核制度，對(duì)各科室費(fèi)用支出情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與科室績(jī)效掛鉤。定期對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行分析，查找費(fèi)用增減變化的原因，提出改進(jìn)措施，降低費(fèi)用支出水平。七、資產(chǎn)管理1.流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，確?，F(xiàn)金的安全。每日現(xiàn)金庫(kù)存不得超過規(guī)定限額，超過部分應(yīng)及時(shí)送存銀行。銀行存款管理：加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行存款賬目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶。應(yīng)收賬款管理：建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)催收應(yīng)收賬款，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理和分析，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款要查明原因，采取有效措施進(jìn)行處理。存貨管理：加強(qiáng)存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、出庫(kù)等環(huán)節(jié)的管理，建立健全存貨管理制度。定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購(gòu)置：按照規(guī)定的程序辦理固定資產(chǎn)購(gòu)置審批手續(xù)，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)購(gòu)置規(guī)模。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)遵循公開、公平原則，通過招標(biāo)、詢價(jià)等方式進(jìn)行采購(gòu)。固定資產(chǎn)入賬：固定資產(chǎn)購(gòu)置后，應(yīng)及時(shí)辦理入賬手續(xù)，按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)清查：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，要及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處置。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，不得截留、挪用。八、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度1.內(nèi)部控制目標(biāo)確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平和資金使用效益。2.內(nèi)部控制原則合法性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要求。全面性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)科的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和各個(gè)環(huán)節(jié)。重要性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。制衡性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)與衛(wèi)生院的業(yè)務(wù)規(guī)模、管理水平和發(fā)展階段相適應(yīng)。3.內(nèi)部控制措施不相容職務(wù)分離控制：合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離。如會(huì)計(jì)與出納不得由同一人擔(dān)任，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。授權(quán)審批控制：建立健全授權(quán)審批制度，明確審批權(quán)限、審批程序和審批責(zé)任。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過授權(quán)審批后方可辦理。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的管理，建立健全會(huì)計(jì)檔案管理制度。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的實(shí)物管理，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保資產(chǎn)的安全完整。預(yù)算控制：加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。運(yùn)營(yíng)分析控制：定期對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)等進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決?？?jī)效考評(píng)控制：建立健全績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與薪酬、晉升等掛鉤。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)1.內(nèi)部監(jiān)督財(cái)務(wù)科應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。建立內(nèi)部審計(jì)制度，定期對(duì)財(cái)務(wù)科的財(cái)務(wù)收支情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況等進(jìn)行審計(jì)，確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范、合法。2.外部監(jiān)督接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料，積極配合監(jiān)督檢查工作。對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)整改，認(rèn)真落實(shí)監(jiān)督檢查部門提出的整改意見。十、財(cái)務(wù)檔案管理制度1.檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)資料、合同協(xié)議、銀行對(duì)賬單、收費(fèi)票據(jù)存根等。2.檔案