PAGE鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院賬務(wù)管理制度一、總則（一）制定目的為加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院及其所屬各科室、部門。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋衛(wèi)生院所有財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)管理無(wú)死角。4.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、核算和報(bào)告財(cái)務(wù)信息，以便及時(shí)決策和管理。5.規(guī)范性原則：規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程，保證財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)科，負(fù)責(zé)全院的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)科應(yīng)配備必要的辦公設(shè)備和財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化管理。（二）人員配備1.財(cái)務(wù)科長(zhǎng)：具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)科的全面工作，組織實(shí)施財(cái)務(wù)管理制度，協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系。2.會(huì)計(jì)人員：持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，負(fù)責(zé)賬務(wù)核算工作，包括記賬、算賬、報(bào)賬等。3.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等工作，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。（三）崗位職責(zé)1.財(cái)務(wù)科長(zhǎng)崗位職責(zé)貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，組織制定和完善本單位財(cái)務(wù)管理制度。負(fù)責(zé)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算和決算，審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，確保預(yù)算的合理執(zhí)行。定期分析財(cái)務(wù)狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供財(cái)務(wù)依據(jù)，提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的建議和措施。組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的關(guān)系，維護(hù)單位合法權(quán)益。2.會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，編制記賬憑證，登記賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。定期核對(duì)賬目，保證賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助財(cái)務(wù)科長(zhǎng)做好財(cái)務(wù)分析和預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查工作。3.出納人員崗位職責(zé)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和各種票據(jù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，編制現(xiàn)金流量表。協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他財(cái)務(wù)工作。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)政政策要求。2.完整性原則：涵蓋衛(wèi)生院所有收入和支出項(xiàng)目。3.真實(shí)性原則：以實(shí)際業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。4.合理性原則：根據(jù)衛(wèi)生院發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)需求，合理安排資金。5.穩(wěn)健性原則：充分考慮可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，預(yù)留一定的資金儲(chǔ)備。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算：根據(jù)上年度實(shí)際收入情況，結(jié)合本年度業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整等因素，預(yù)測(cè)各項(xiàng)收入。包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入等。2.支出預(yù)算：按照功能分類和經(jīng)濟(jì)分類，結(jié)合業(yè)務(wù)活動(dòng)需要，分別編制人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、藥品及衛(wèi)生材料支出、設(shè)備購(gòu)置支出、修繕費(fèi)等預(yù)算。（三）預(yù)算編制程序1.準(zhǔn)備階段：財(cái)務(wù)科收集、整理上年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)業(yè)務(wù)資料，分析影響預(yù)算的因素。2.編制階段：各科室根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃提出本科室年度預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)科匯總。財(cái)務(wù)科結(jié)合衛(wèi)生院整體發(fā)展規(guī)劃，對(duì)各科室預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、調(diào)整，編制衛(wèi)生院年度預(yù)算草案。3.審批階段：預(yù)算草案經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)職工代表大會(huì)審議。審議通過(guò)后的預(yù)算報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門審批。（四）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行：嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織收入和安排支出，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。財(cái)務(wù)科定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。各科室應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本科室預(yù)算，不得擅自調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目和金額。2.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、重大業(yè)務(wù)變化、不可抗力等因素影響預(yù)算執(zhí)行時(shí)，可按規(guī)定程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整應(yīng)先由相關(guān)科室提出書面申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整原因和調(diào)整金額，經(jīng)財(cái)務(wù)科審核后，報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)，報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門備案。四、收入管理（一）醫(yī)療收入管理1.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和地方物價(jià)部門規(guī)定的醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.收費(fèi)票據(jù)管理：使用財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，專人負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、保管、使用和核銷。收費(fèi)票據(jù)應(yīng)按順序號(hào)使用，不得跳號(hào)、重號(hào)，作廢票據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章，并保存完整。3.收入確認(rèn)：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在提供醫(yī)療服務(wù)并已收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)醫(yī)療收入。對(duì)于預(yù)收醫(yī)療款，在實(shí)際提供醫(yī)療服務(wù)時(shí)確認(rèn)為收入。（二）財(cái)政補(bǔ)助收入管理1.及時(shí)足額入賬：財(cái)政部門撥付的各項(xiàng)補(bǔ)助資金，應(yīng)及時(shí)足額入賬，確保資金安全。2.專款專用：嚴(yán)格按照財(cái)政部門規(guī)定的用途使用財(cái)政補(bǔ)助資金，不得挪作他用。（三）上級(jí)補(bǔ)助收入管理1.規(guī)范核算：準(zhǔn)確核算上級(jí)補(bǔ)助收入，按照上級(jí)主管部門要求及時(shí)報(bào)送相關(guān)報(bào)表。2.合理使用：合理安排上級(jí)補(bǔ)助資金，用于彌補(bǔ)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)發(fā)展資金不足。（四）其他收入管理1.收入范圍界定：明確其他收入的范圍，包括利息收入、捐贈(zèng)收入、租金收入等。2.收入核算：按照規(guī)定進(jìn)行其他收入的核算，確保收入真實(shí)、準(zhǔn)確。五、支出管理（一）支出審批原則1.合法性原則：支出符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度規(guī)定。2.合理性原則：支出與衛(wèi)生院業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)，具有必要性和合理性。3.效益性原則：注重支出的效益，提高資金使用效率。4.審批程序：嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，各項(xiàng)支出應(yīng)按規(guī)定權(quán)限審批后報(bào)銷。（二）人員經(jīng)費(fèi)支出管理1.工資福利支出：按照國(guó)家和地方有關(guān)規(guī)定，按時(shí)足額發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼等。2.社會(huì)保障繳費(fèi)：依法為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。（三）公用經(jīng)費(fèi)支出管理1.辦公費(fèi)：嚴(yán)格控制辦公費(fèi)支出，實(shí)行定額管理，節(jié)約使用辦公用品。2.差旅費(fèi)：制定差旅費(fèi)管理辦法，明確出差審批程序、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)等，嚴(yán)格控制差旅費(fèi)支出。3.會(huì)議費(fèi)：嚴(yán)格會(huì)議審批制度，控制會(huì)議規(guī)模和次數(shù)，節(jié)約會(huì)議費(fèi)用。4.培訓(xùn)費(fèi)：合理安排培訓(xùn)計(jì)劃，控制培訓(xùn)費(fèi)用支出，提高培訓(xùn)效果。（四）藥品及衛(wèi)生材料支出管理1.采購(gòu)管理：建立健全藥品及衛(wèi)生材料采購(gòu)管理制度，規(guī)范采購(gòu)流程，嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃，確保采購(gòu)質(zhì)量。2.庫(kù)存管理：加強(qiáng)藥品及衛(wèi)生材料庫(kù)存管理，定期盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。合理控制庫(kù)存水平，避免積壓浪費(fèi)。3.成本核算：開(kāi)展藥品及衛(wèi)生材料成本核算，降低采購(gòu)成本和庫(kù)存成本。（五）設(shè)備購(gòu)置支出管理1.購(gòu)置計(jì)劃：根據(jù)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)發(fā)展需要和設(shè)備現(xiàn)狀，編制設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)論證后報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。2.采購(gòu)程序：按照政府采購(gòu)規(guī)定，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等方式進(jìn)行設(shè)備采購(gòu)，確保采購(gòu)過(guò)程公開(kāi)、公平、公正。3.驗(yàn)收管理：設(shè)備購(gòu)置后，組織相關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收，確保設(shè)備質(zhì)量和性能符合要求。（六）修繕費(fèi)支出管理1.修繕計(jì)劃：根據(jù)衛(wèi)生院房屋、設(shè)施設(shè)備狀況，編制修繕計(jì)劃，合理安排修繕資金。2.工程管理：修繕工程應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的施工單位進(jìn)行施工。加強(qiáng)工程質(zhì)量監(jiān)督和進(jìn)度管理，確保工程質(zhì)量和安全。3.竣工驗(yàn)收：修繕工程竣工后，組織相關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收，辦理竣工決算手續(xù)。六、成本管理（一）成本核算對(duì)象以科室、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目等為成本核算對(duì)象，進(jìn)行成本核算和分析。（二）成本核算方法采用作業(yè)成本法或完全成本法等方法進(jìn)行成本核算，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)成本費(fèi)用。（三）成本控制措施1.預(yù)算控制：通過(guò)編制成本預(yù)算，對(duì)成本支出進(jìn)行事前控制。2.定額管理：制定各項(xiàng)費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。3.成本分析：定期進(jìn)行成本分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)。七、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款等，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度進(jìn)行管理，確保資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款的管理，定期清理核對(duì)，及時(shí)催收款項(xiàng)，減少壞賬損失。3.庫(kù)存物資：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等，建立健全庫(kù)存物資管理制度，加強(qiáng)庫(kù)存管理，定期盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置：按照規(guī)定程序進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)置，納入單位預(yù)算管理。2.固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。3.固定資產(chǎn)清查：定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，通過(guò)公開(kāi)拍賣、招標(biāo)等方式進(jìn)行處置，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政。八、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、短期借款、長(zhǎng)期借款等。（二）負(fù)債管理原則1.適度舉債原則：根據(jù)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)發(fā)展需要和償債能力，合理確定舉債規(guī)模，避免過(guò)度舉債。2.風(fēng)險(xiǎn)控制原則：加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)管理，定期分析償債能力，確保按時(shí)足額償還債務(wù)。（三）負(fù)債核算與監(jiān)督準(zhǔn)確核算各項(xiàng)負(fù)債，及時(shí)反映負(fù)債情況。加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的監(jiān)督檢查，防止出現(xiàn)債務(wù)逾期等問(wèn)題。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.財(cái)務(wù)報(bào)表種類：包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、現(xiàn)金流量表等。2.編制要求：按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.報(bào)送時(shí)間：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送上級(jí)主管部門、財(cái)政部門等。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：包括財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營(yíng)成果分析、預(yù)算執(zhí)行情況分析等。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。3.分析報(bào)告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)科內(nèi)部監(jiān)督：建立健全財(cái)務(wù)科內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)