PAGE衛(wèi)生院財(cái)務(wù)制度制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于本衛(wèi)生院及其所屬各部門(mén)和科室。（四）基本原則1.執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.堅(jiān)持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)的方針。3.正確處理社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，把社會(huì)效益放在首位。4.按照國(guó)家關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的總體要求，規(guī)范收支管理，促進(jìn)衛(wèi)生院可持續(xù)發(fā)展。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的體制。衛(wèi)生院法定代表人對(duì)本單位財(cái)務(wù)工作負(fù)總責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)在院長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織、管理和監(jiān)督本單位的財(cái)務(wù)工作。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)1.貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，制定本單位的財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)施辦法。2.編制本單位年度預(yù)算和財(cái)務(wù)決算，組織實(shí)施預(yù)算并定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析。3.負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)收支的核算和管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，確保財(cái)務(wù)收支合規(guī)、真實(shí)、準(zhǔn)確。4.負(fù)責(zé)本單位資產(chǎn)的核算和管理，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)安全完整。5.負(fù)責(zé)本單位債權(quán)債務(wù)的清理和管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。6.負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和報(bào)送，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。7.負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)工作，配合外部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)檢查。8.負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。（三）其他部門(mén)職責(zé)1.各部門(mén)應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好本部門(mén)的預(yù)算編制、執(zhí)行和分析工作，嚴(yán)格控制本部門(mén)的費(fèi)用支出。2.各部門(mén)應(yīng)按照財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，及時(shí)辦理本部門(mén)的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，確保財(cái)務(wù)收支合規(guī)、真實(shí)、準(zhǔn)確。3.各部門(mén)應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好本部門(mén)資產(chǎn)的清查和管理工作，確保資產(chǎn)安全完整。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保預(yù)算編制合法合規(guī)。2.完整性原則。全面反映衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)收支情況，將各項(xiàng)收入和支出納入預(yù)算管理。3.真實(shí)性原則。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，合理預(yù)計(jì)收入和支出，確保預(yù)算真實(shí)可靠。4.統(tǒng)籌兼顧原則。統(tǒng)籌兼顧社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，合理安排各項(xiàng)資金，優(yōu)先保障基本醫(yī)療服務(wù)和公共衛(wèi)生服務(wù)的需要。5.收支平衡原則。堅(jiān)持量入為出、收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算編制。根據(jù)上年度實(shí)際收入情況，結(jié)合本年度業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和市場(chǎng)變化因素，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)收入。2.支出預(yù)算編制。根據(jù)本年度業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、人員編制、資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃等，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)制度的要求，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)支出。（三）預(yù)算編制程序1.每年第四季度，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)院長(zhǎng)辦公會(huì)確定的下一年度工作目標(biāo)和任務(wù)，提出預(yù)算編制的指導(dǎo)意見(jiàn)和要求。2.各部門(mén)按照財(cái)務(wù)部門(mén)的要求，結(jié)合本部門(mén)實(shí)際情況，編制本部門(mén)下一年度的預(yù)算草案，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，編制衛(wèi)生院下一年度的預(yù)算草案，并提交院長(zhǎng)辦公會(huì)審議。4.院長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)后，將預(yù)算草案報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批。5.經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)審批后的預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門(mén)下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，各部門(mén)必須嚴(yán)格執(zhí)行，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。3.在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、業(yè)務(wù)發(fā)展需要等特殊情況，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。4.預(yù)算調(diào)整的程序?yàn)椋焊鞑块T(mén)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整的原因和金額；財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核，并提出審核意見(jiàn)；院長(zhǎng)辦公會(huì)審議批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案；將預(yù)算調(diào)整方案報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案。（五）預(yù)算考核1.建立健全預(yù)算考核制度，對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。2.預(yù)算考核的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行效果等。3.預(yù)算考核結(jié)果與各部門(mén)的績(jī)效掛鉤，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的部門(mén)給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況差的部門(mén)進(jìn)行處罰。四、收入管理（一）收入范圍衛(wèi)生院收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入。指衛(wèi)生院開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門(mén)診收入、住院收入和其他醫(yī)療收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入。指衛(wèi)生院從財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)財(cái)政補(bǔ)助收入，包括基本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入等。3.科教項(xiàng)目收入。指衛(wèi)生院取得的各類(lèi)科研、教學(xué)項(xiàng)目收入。4.其他收入。指除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的收入，包括培訓(xùn)收入、食堂收入、租金收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照國(guó)家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定的金額確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。3.其他收入按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。（三）收入管理要求1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格政策，規(guī)范醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)行為，確保醫(yī)療收入合法合規(guī)。2.加強(qiáng)醫(yī)療收入的核算和管理，及時(shí)準(zhǔn)確地記錄和反映醫(yī)療收入的發(fā)生情況，定期進(jìn)行收入分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。3.建立健全醫(yī)療收入票據(jù)管理制度，加強(qiáng)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、使用、保管和核銷(xiāo)工作，確保票據(jù)安全。4.加強(qiáng)對(duì)醫(yī)保結(jié)算資金的管理，及時(shí)與醫(yī)保部門(mén)核對(duì)結(jié)算金額，并按照規(guī)定及時(shí)足額收回醫(yī)保結(jié)算資金。五、支出管理（一）支出范圍衛(wèi)生院支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出和其他支出。1.醫(yī)療支出。指衛(wèi)生院在開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出。指衛(wèi)生院按照財(cái)政部門(mén)下達(dá)的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助資金預(yù)算用途，用于特定項(xiàng)目的支出。3.科教項(xiàng)目支出。指衛(wèi)生院開(kāi)展科研、教學(xué)項(xiàng)目活動(dòng)發(fā)生的支出。4.其他支出。指除醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出以外的支出，包括培訓(xùn)支出、食堂支出、租金支出等。（二）支出管理原則1.合法性原則。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保支出合法合規(guī)。2.效益性原則。合理安排各項(xiàng)支出，提高資金使用效益，促進(jìn)衛(wèi)生院可持續(xù)發(fā)展。3.真實(shí)性原則。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，真實(shí)準(zhǔn)確地記錄和反映支出情況。4.專(zhuān)款專(zhuān)用原則。財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出應(yīng)按照規(guī)定的用途專(zhuān)款專(zhuān)用，不得挪作他用。（三）支出審批制度1.建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。2.一般支出由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)部門(mén)復(fù)核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批。3.重大支出由院長(zhǎng)辦公會(huì)審議，院長(zhǎng)審批。4.所有支出必須取得合法有效的原始憑證，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批后，方可辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。（四）支出控制措施1.加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，控制支出規(guī)模，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。2.建立健全成本核算制度，加強(qiáng)成本控制，降低醫(yī)療成本和運(yùn)營(yíng)成本。3.加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的審核和監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，杜絕不合理支出。4.定期對(duì)支出情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。六、資產(chǎn)與負(fù)債管理（一）資產(chǎn)管理制度1.流動(dòng)資產(chǎn)管理制度衛(wèi)生院流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。貨幣資金管理：嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確?，F(xiàn)金安全。加強(qiáng)銀行賬戶(hù)管理，定期核對(duì)銀行賬目，確保資金安全。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理：建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)欠費(fèi)的管理和催收，定期進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)清理壞賬。存貨管理：建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。2.固定資產(chǎn)管理制度固定資產(chǎn)購(gòu)置：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和衛(wèi)生院發(fā)展需要，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批后組織實(shí)施。固定資產(chǎn)驗(yàn)收：固定資產(chǎn)購(gòu)置后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，確保固定資產(chǎn)質(zhì)量符合要求。固定資產(chǎn)核算：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)制度的要求，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，計(jì)提折舊，確保固定資產(chǎn)賬面價(jià)值真實(shí)準(zhǔn)確。固定資產(chǎn)清查：定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)制度的要求，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批后進(jìn)行處置，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。3.無(wú)形資產(chǎn)管理制度無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和衛(wèi)生院發(fā)展需要，編制無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批后組織實(shí)施。無(wú)形資產(chǎn)核算：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)制度的要求，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)，確保無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值真實(shí)準(zhǔn)確。無(wú)形資產(chǎn)清查：定期進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)清查，確保無(wú)形資產(chǎn)賬實(shí)相符。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。無(wú)形資產(chǎn)處置：無(wú)形資產(chǎn)處置應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)制度的要求，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批后進(jìn)行處置，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）負(fù)債管理制度1.衛(wèi)生院負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等；非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。2.建立健全負(fù)債管理制度，加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的管理和控制，合理確定負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)制度的要求，對(duì)負(fù)債進(jìn)行核算和管理，及時(shí)足額償還債務(wù)，確保衛(wèi)生院信譽(yù)。4.定期對(duì)負(fù)債情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.衛(wèi)生院應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)制度要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核并簽字蓋章后，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)。（二）財(cái)務(wù)分析1.衛(wèi)生院應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、成本效益等。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法，運(yùn)用比較分析、比率分析、趨勢(shì)分析等方法，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問(wèn)題及建議等內(nèi)容。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等方面的監(jiān)督檢查。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)