PAGE衛(wèi)生部內部審計制度一、總則（一）目的為加強衛(wèi)生部內部管理和監(jiān)督，規(guī)范內部審計工作，保障財務收支真實、合法、效益，促進衛(wèi)生部各項事業(yè)健康發(fā)展，根據國家有關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結合衛(wèi)生部實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生部機關及所屬各單位。（三）基本原則1.獨立性原則：內部審計機構和人員應獨立于被審計單位和部門，保持客觀公正的立場，獨立行使審計職權。2.客觀性原則：以事實為依據，以法律法規(guī)和政策為準繩，客觀公正地反映審計事項，不得主觀臆斷、歪曲事實。3.權威性原則：內部審計機構和人員依法依規(guī)開展審計工作，其審計結論和建議具有權威性，被審計單位和部門應予以重視并積極配合。4.效益性原則：通過審計監(jiān)督，促進衛(wèi)生部合理配置資源，提高資金使用效益，實現社會效益和經濟效益的最大化。（四）審計依據1.國家有關法律法規(guī)，如《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國會計法》等。2.國家和地方有關財務、經濟政策及規(guī)章制度。3.衛(wèi)生部制定的各項內部管理制度、辦法和規(guī)定。4.相關行業(yè)標準和規(guī)范。二、內部審計機構和人員（一）機構設置衛(wèi)生部設立獨立的內部審計機構，負責組織實施內部審計工作。內部審計機構應配備與工作任務相適應的審計人員，保持相對穩(wěn)定。（二）人員配備1.內部審計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，熟悉財務、審計、經濟管理等方面的法律法規(guī)和政策。2.內部審計人員應具有良好的職業(yè)道德，廉潔奉公，保守秘密，客觀公正。3.根據工作需要，可聘請外部專家參與內部審計工作。（三）職責權限1.職責對衛(wèi)生部及所屬各單位財務收支、經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督。對衛(wèi)生部及所屬各單位內部控制制度的健全性和有效性進行評審。對衛(wèi)生部及所屬各單位基本建設項目、修繕工程項目等進行審計。對衛(wèi)生部及所屬各單位經濟合同、協議等進行審查。對衛(wèi)生部及所屬各單位主要負責人進行任期經濟責任審計。協助有關部門開展專項審計調查。督促、檢查被審計單位對審計意見和建議的落實情況。辦理衛(wèi)生部領導交辦的其他審計事項。2.權限要求被審計單位提供與審計事項有關的文件、資料、財務賬目及其他相關信息。檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務報表及其他有關資料和資產。就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料。對被審計單位正在進行的違反財經法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，有權予以制止。對違反財經法規(guī)的被審計單位和個人，提出糾正、處理意見；對嚴重違反財經法規(guī)、造成嚴重損失浪費的單位和個人，可提出移交紀檢監(jiān)察或司法機關處理的建議。對被審計單位改進管理、提高效益的建議和措施，有權進行跟蹤檢查。三、審計工作程序（一）審計計劃1.內部審計機構應根據衛(wèi)生部年度工作重點和實際情況，制定年度審計工作計劃，報衛(wèi)生部領導批準后組織實施。2.年度審計工作計劃應明確審計項目、審計范圍、審計時間、審計人員等內容。3.根據實際工作需要，可對年度審計工作計劃進行調整和補充。（二）審計準備1.確定審計項目后，應成立審計組，指定審計組長，并明確審計組成員的分工。2.審計組應熟悉被審計單位的基本情況，了解相關政策法規(guī)和內部控制制度，制定審計方案。3.審計組應在實施審計前3個工作日向被審計單位送達審計通知書，告知審計的范圍、內容、時間和要求等。（三）審計實施1.審計組應按照審計方案的要求，采用適當的審計方法，對被審計單位的財務收支、經濟活動等進行審查和評價。2.審計人員應取得充分、適當的審計證據，編制審計工作底稿，記錄審計過程和結果。3.審計組在審計過程中發(fā)現問題，應及時與被審計單位溝通，聽取其意見和解釋。（四）審計報告1.審計組對審計事項實施審計后，應撰寫審計報告。審計報告應包括審計概況、審計依據、審計發(fā)現的問題、審計結論、審計建議等內容。2.審計報告應征求被審計單位的意見，被審計單位應在收到審計報告之日起10個工作日內提出書面意見。如無異議，應在審計報告上簽署意見并加蓋公章；如有異議，應在規(guī)定時間內提出書面意見，審計組應進行核實和研究，并對審計報告進行修改。3.審計組將審計報告連同被審計單位的書面意見一并報送內部審計機構。內部審計機構對審計報告進行審核后，報衛(wèi)生部領導審批。（五）審計處理1.衛(wèi)生部領導根據審計報告的審批意見，作出審計處理決定。審計處理決定應明確審計發(fā)現問題的整改要求和期限。2.被審計單位應按照審計處理決定的要求，認真整改存在的問題，并在規(guī)定期限內將整改情況書面報告衛(wèi)生部。3.內部審計機構應對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查，確保整改工作落實到位。四、審計內容與方法（一）財務收支審計1.審計內容審查財務收支的真實性、合法性和完整性。檢查財務管理制度的執(zhí)行情況。是否存在截留、挪用、坐支等違規(guī)行為。財務報表的編制是否符合會計準則和相關制度的要求。2.審計方法查閱會計憑證、會計賬簿、財務報表等資料。對財務數據進行分析性復核。實地盤點資產。向有關單位和個人進行函證。（二）內部控制評審1.審計內容評價內部控制制度的健全性。審查內部控制制度的有效性。檢查內部控制制度的執(zhí)行情況。2.審計方法查閱內部控制制度文件。詢問相關人員。觀察業(yè)務流程。抽取樣本進行測試。（三）基本建設項目審計1.審計內容審查項目立項的合規(guī)性。檢查項目預算的編制和執(zhí)行情況。監(jiān)督項目建設過程中的工程質量、進度和資金使用情況。審查項目竣工決算的真實性和合法性。2.審計方法查閱項目立項文件、預算批復、合同協議等資料。實地查看項目建設情況。審核工程結算和竣工決算資料。對項目資金進行專項審計調查。（四）修繕工程項目審計1.審計內容審查修繕工程項目的必要性和可行性。檢查修繕工程項目預算的編制和執(zhí)行情況。監(jiān)督修繕工程項目的施工質量和進度。審查修繕工程項目的結算情況。2.審計方法查閱修繕工程項目的相關文件和資料。實地查看修繕工程現場。審核修繕工程結算資料。對修繕工程費用進行審計分析。（五）經濟合同審計1.審計內容審查經濟合同的合法性和合規(guī)性。檢查經濟合同條款的完整性和準確性。是否存在潛在的風險和糾紛。經濟合同的執(zhí)行情況。2.審計方法查閱經濟合同文本。審查相關審批文件。對經濟合同的執(zhí)行情況進行跟蹤檢查。分析經濟合同的效益性。（六）任期經濟責任審計1.審計內容審查被審計單位主要負責人任期內財務收支的真實性、合法性和效益性。評價被審計單位主要負責人任期內內部控制制度的健全性和有效性。檢查被審計單位主要負責人任期內重大經濟決策的科學性和效益性。審查被審計單位主要負責人任期內個人遵守財經法規(guī)和廉潔自律情況。2.審計方法按照財務收支審計、內部控制評審等相關審計內容和方法進行審計。查閱相關會議記錄、決策文件等資料。對被審計單位主要負責人進行述職述廉和離任談話。征求相關部門和群眾的意見。五、審計結果運用（一）建立審計結果通報制度內部審計機構應定期向衛(wèi)生部領導和所屬各單位通報審計工作情況和審計結果，促進審計信息共享。（二）將審計結果作為干部考核評價的重要依據在對衛(wèi)生部及所屬各單位主要負責人進行考核評價時，應將任期經濟責任審計結果作為重要參考依據。（三）督促整改落實對審計發(fā)現的問題，應督促被審計單位及時整